ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ О «НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛАХ»
Продолжаем цикл вопросов и ответов для индивидуальных предпринимателей, которые зарегистрировались (получили статус ИП в результате государственной регистрации своей деятельности) после 16 марта 2015 года.
За две недели каникул у вас появились новые вопросы по применению режима «налоговых каникул», и Уполномоченный по защите прав предпринимателей в НАО предлагает вам разъяснения. Все новые актуальные вопросы по «налоговым каникулам» будут появляться на нашем сайте. Задавайте свои вопросы и получайте ответы!
- «Налоговые каникулы» освобождают предпринимателя от всех налогов и платежей?
Нет, обязанность по уплате взносов в ПФР и ФОМС не отменяется, то есть на эти обязательные платежи «каникулы» не распространяются.
Напомним, что взносы в фонды рассчитываются теперь таким образом:
Разберем на примере. Вы решили открыть небольшой медицинский кабинет, имея лицензию на указанный вид деятельности (частную медицинскую практику).
Данный вид деятельности в нашем округе может осуществляться по патенту (ПСН), и этот же вид деятельности попадает по «налоговые каникулы», в соответствии с Законом НАО от 01.01.2001 N 55-ОЗ «Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения».
Потенциальный доход по медицинской деятельности (в городе и пос. Искателей) установлен Законом НАО от 01.01.2001 N 103-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями на территории Ненецкого автономного округа патентной системы налогообложения» и составляет 300 000 рублей. Патент на год стоил бы 18 000 рублей, но «каникулы» Вас от него освобождают. А фиксированный взнос в фонды будет составлять 18 610,8 рублей.
Таким образом, совокупная налоговая нагрузка по году уменьшается для Вашей деятельности более чем в два раза!
- А для любой «упрощенки» могут применяться «налоговые каникулы»?
Да, каникулы можно применять в любом случае: как при общей УСН (6% с совокупного дохода), так и УСН (доходы минус расходы»). Может показаться, что никому нет смысла выбирать УСН (доходы минус расходы»), так как налоги в любом случае «обнуляются». Но, поверьте, это не так (об этом в следующем вопросе-ответе).
Итак, если Вы выбрали УСН (доходы минус расходы»): для налогоплательщиков на УСН («доходы минус расходы») предусмотрен минимальный размер «упрощенного» налога — 1 процент от доходов за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть это обязательный платеж, даже если за год Вы сработали в минус (принимаемые к вычету расходы превысили доходы). Так вот, в рамках «налоговых каникул» ИП будут освобождены и от него.
- А что будет, если у ИП утрачено право на применение УСН, что будет с режимом «каникул»?
Необходимо иметь в виду: предельный размер доходов «упрощенщика» составляет 60 млн. рублей за отчетный или налоговый период (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для патентной системы налогообложения лимит доходов составляет 60 млн. рублей за год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При превышении установленных лимитов, налогоплательщик теряет право на применение этих спецрежимов.
С учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, предельная величина доходов составит 68,820 млн. рублей (60 млн руб. x 1,147). Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29.10.14 № 000. Напомним, что в прошлом году эта цифра составляла 64,02 млн. рублей
Закон говорит однозначно: если окажется, что по итогам налогового периода доходы от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая ставка, превысит установленные пределы, то «упрощенный» налог за весь налоговый период придется уплатить по обычным «упрощенным» ставкам, указанным в п. п. 1, 2 и 3 ст. 346.20 Кодекса. В аналогичном порядке нужно будет вести расчеты с бюджетом и в том случае, если ИП на УСН нарушит иные условия, установленные Кодексом или законом субъекта РФ для применения налоговых каникул.
- Если ИП занимается разной деятельностью, попадающей под УСН и под ПСН? Как в этом случае определять доходы?
Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, пожелает совмещать эти спецрежимы и в 2016 году, то предельный размер доходов за 2015 год у такого ИП не должен превысить 68,820 млн рублей. Об этом сообщил Минфин России в письмеот 20.02.15 № 03-11-12/8135.
При совмещении УСН и ПСН в целях определения предельной величины доходов предприниматель должен учитывать доходы суммарно по обоим специальным налоговым режимам. С учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, предельная величина доходов составит 68,820 млн рублей (60 млн руб. x 1,147).
- Как быть, если у ИП будет несколько патентов? Один попадает под «каникулы», а второй – нет, возможно ли такое?
Для тех, кто будет заниматься разными видами деятельности, отметим, что комментируемый закон не запрещает совмещать патентную деятельность с нулевой ставкой с другой патентной деятельностью (по которой установлена обычная ставка). Однако в этом случае потребуется вести раздельный учет доходов.
В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 0%, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 6%, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.
- А если ИП будет «упрощенцем»? Один вид попадает под «каникулы», а другие – нет, порядок будет аналогичный?
Тут есть ограничение, оно установлено налоговым кодексом РФ. Если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (то есть календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70 процентов от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.
Если же в налоговом периоде ИП нарушит это условие, то налоги потребуется пересчитать за весь налоговой период по обычным налоговым ставкам.
