Ответы на вопросы вебинара:
«6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: ответы на ваши вопросы»
Отвечает: Наталья Горшенина,
руководитель экспертной группы
Программа Главбух: зарплата и кадры
Кто и в какие сроки должен предоставить отчет 6-НДФЛ? Что будет, если его не сдать?
Крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев — 31 октября 2017. Если сдать позже, будет штраф в 1000 руб за каждый месяц опоздания. Если же не уложитесь к 15 ноября, налоговые инспекторы заблокируют счет.
Кто может не сдавать отчет 6-НДФЛ?
Не сдавать 6-НДФЛ могут предприниматели, у которых с января по сентябрь 2017 не было работников.
Если с теми же условиями компания, то в ней числится как минимум один сотрудник —директор, даже если он же — учредитель. Если ему зарплата не выплачивалась в течение 9 месяцев, нужно сдать нулевую 6-НДФЛ.
Если выплат не было, зарплата начислялась, НДФЛ перечислять в бюджет не нужно. Налоговики не засчитают НДФЛ в счет будущих периодов. Если налог все-таки заплатили, возвращайте. Или сделайте зачет в счет других налогов. При выплате зарплаты вам нужно будет повторно перечислить НДФЛ.
Бухгалтер в отчете 6-НДФЛ за 2016 год забыла указать выплату сотруднику за аренду машины и НДФЛ с этой выплаты. Как подать сведения за прошлый год? Фактически был выплачен только доход. НДФЛ с этих сумм не перевели в ФНС.
Посмотрите, в каком отчетном периоде была эта выплата. Если октябрь-декабрь, уточняете только 6-НДФЛ за 2016 год. Добавляете в отчет данные о доходе и перечислениях.
Если НДФЛ не был своевременно удержан и перечислен, возможны штрафы и пени за опоздание.
Какие строки заполнить в 6-НДФЛ на сотрудника-иностранца? Ставка налога — 30 процентов.
6-НДФЛ заполняется отдельно по каждой по каждой ставке. В разделе 1 укажите начисления иностранцу и ставку 30 процентов. Помните, что вычеты не предоставляются нерезидентам.
Если у вас иностранец с фиксированными платежами и есть соответствующие уведомления, укажите размер его авансового платежа и сумму удержанного налога.
Если фиксированный платеж превышает сумму налога, укажите по строке 050 сумму исчисленного налога. Удержанного налога не будет. Сумма фиксированного платежа не может быть больше удержанного налога.
Раздел 2 заполняете как обычно, по фактическим датам получения дохода и срокам, когда налог был удержан и перечислен.
Правильно ли не отражать отпускные выплаты в сентябре в 6-НДФЛ за 3 квартал, а включить в отчет за 4 квартал, т. к. срок уплаты налога (последний день месяца) — выходной?
Да, правильно. Дата в строке 120 раздела 2 переходит на октябрь. Вам нужно показать эту выплату в 6-НДФЛ за год.
Какую дату поставить в строке 120, если я плачу налог в день выдачи заработной платы: дату платежки или следующий день?
Следующий рабочий день, потому что в строке 120 для выплаты заработной платы вы указываете не дату перечисления, а срок, который прописан в Налоговом кодексе, как не позднее следующего дня.
Заключили с работником гражданско-правовой договор об оказании экспедиторских услуг. Выплаты после подписания акта, в течение 5 рабочих дней. Как показать их в 6-НДФЛ?
Для НДФЛ не важно, когда вы подписали акт выполненных работ, это имеет значение только для страховых взносов. Дата фактического получения дохода по гражданско-правовому договору — дата выплаты.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — дата выплаты.
Строка 110 «Дата удержания налога» — дата, когда был удержан налог. Как правило, в один день с выплатой.
Строка 120 «Срок перечисления налога» — следующий рабочий день от даты выплаты.
Облагается ли НДФЛ обучение работника за счет компании, если тот оформлен по ГПД?
Да, облагается. Если заключен ГПД, значит человек является контрагентом компании. На него не распространяются льготы, предусмотренные трудовым и налоговым законодательством для штатных сотрудников.
У сотрудника суточные — 1 000 рублей. Авансовый отчет утвержден 27.09.2017. Как в разделе 2 6-НДФЛ отразить сверхнормативные суточные?
Суточные сверх норматива — 300 рублей в сутки. Покажите сверхнормативную сумму суточных по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.09.2017, т. к. авансовый отчет утвержден 27.09.2017. Строка 110 «Дата удержания налога» — дата выплаты зарплаты, например, 10.10.2017.
Строка 120 «Срок перечисления налога» — следующий рабочий день.
Сотрудник принес 2-НДФЛ с предыдущего места работы. По ней видно, что НДФЛ удержан в меньшей сумме, чем нужно. Нужно ли нам удержать недостающую сумму налога с доходов работника на новой работе?
Нет, не нужно. Вы отвечаете только за свои выплаты и НДФЛ с этих доходов. С ошибками в расчете НДФЛ на предыдущем месте работник должен разбираться самостоятельно.
ИП зарегистрирован в конце сентября, сотрудников на работу примет в октябре. Нужно ли предпринимателю сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев?
Можно не сдавать.
Можно ли НДФЛ заплатить в день выдачи зарплаты?
Да, можно удержать налог в день выплаты фактического дохода. Раньше не стоит.
За что ФНС начисляет пени?
Пени начисляются, если опоздаете перечислить налог на день и более. По зарплате срок — следующий рабочий день после выплаты.
В положении по оплате труда предусмотрена материальная помощь в размере двух окладов в год. Не зависит от результатов труда. Какой срок перечисления НДФЛ показать в 6-НДФЛ?
Нет такого понятия, как материальная помощь за труд.
У этой выплаты в НК установлен необлагаемый лимит — 4 000 рублей в год. Срок перечисления НДФЛ со сверхлимитной суммы материальной помощи — следующий день после даты фактического получения дохода.
Ошибочно перечислили НДФЛ больше, чем удержали. Налоговая по нашему заявлению провела зачет внутри КБК в счет будущего платежа. Как отразить сумму переплаты в 6-НДФЛ?
Налог удержали вы верно, ошиблись только когда платили. В 6-НДФЛ вы не показываете суммы уплаченного налога. Покажите в расчете только доходы и удержанный НДФЛ.
Суммируются ли вычеты на ребенка инвалида и стандартные вычеты на него же?
Да, вычеты надо суммировать.
Сотрудник ходил в отпуск авансом, а теперь увольняется. Сумма излишне выплаченных отпускных больше зарплаты за остаток месяца. Сотрудник погасил задолженность в кассе. Вернули излишне удержанный НДФЛ. Как отразить эту ситуацию в разделе 1 и 2 6-НДФЛ?
Покажите только доход сотрудника. Все расчеты с работником в 6-НДФЛ отражать не нужно. Удержания нулевые, их выделять не нужно.
В строке 100 – дата фактического получения дохода. В строках 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога» – нули. В строке 130 – сумма дохода. В 140 – нулевой налог.
Какие штрафы будут, если заплатим НДФЛ позже установленного в НК срока?
Если вы оплатите налог, но позже, штрафа не будет, только пени за просрочку. Если факт неуплаты обнаружит налоговая и вы при этом не сдали отчетность по НДФЛ, будет штраф в размере до 20 процентов от неоплаченной суммы. Если не сдали отчетность вовремя, а налог оплатили, будет штраф 1000 рублей.
