Реформа валютного законодательства
15 ноября 2017 года
Государственная Дума приняла в первом чтении поправки к Закону о валютном регулировании и валютном контроле. Авторы законопроекта предлагают освободить физических лиц-резидентов от избыточных обременений при совершении валютных операций с использованием зарубежных счетов, сблизить статус валютного и налогового резидентства и расширить перечень разрешенных случаев зачисления средств резидентов на счета в иностранных банках.
15 ноября 2017 года Государственной Думой был принят в первом чтении законопроект № 000-7 о внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – «Закон»)1. Предполагаемый срок вступления в силу принимаемого Федерального закона – 1 января 2018 года.
Концепция законопроекта заключается в уточнении в отношении физических лиц понятия «резидент» и упрощении валютного регулирования и валютного контроля при осуществлении ряда валютных операций. В пояснительной записке сообщается, что целями законопроекта являются определение «валютного резидентства» физических лиц, устранение отдельных избыточных обременений для уполномоченных банков и физических лиц-резидентов (далее – «резиденты»), расширение перечня разрешенных случаев зачисления средств на счета резидентов в иностранных банках.
[1] Так, в действующей редакции закона валютными резидентами признаются граждане РФ, за исключением проживающих за рубежом непрерывно не менее одного года. Даже если гражданин возвращается в РФ на один день, он снова становится валютным резидентом. В редакции законопроекта всех без исключения граждан РФ предлагается рассматривать в качеств валютных резидентов2.
[2] Вместе с тем законопроектом предлагается снять с резидентов ограничения на совершение валютных операций по их зарубежным счетам, а также освободить их от обязанности декларировать зарубежные счета и представлять отчеты о движении средств, если они пребывают за пределами страны более 183 дней в течение календарного года3 независимо от количества въездов на территорию РФ4.
Если законопроект будет принят, резиденты, которые провели за границей более 183 дней в 2017 году, получат возможность свободно проводить валютные операции по своим зарубежным счетам уже с 1 января 2018 года. Такие резиденты смогут без каких-либо условий и ограничений зачислять на свои зарубежные счета кредиты и займы от нерезидентов, все виды доходов по операциям с ценными бумагами, доходы от распоряжения иным имуществом, вознаграждения за оказание услуг и т. д. Уведомлять налоговую инспекцию об открытии указанных счетов и отчитываться о движении средств не потребуется.
Кроме того, авторы законопроекта предлагают разрешить валютные операции между резидентами, пребывающими более 183 дней за рубежом, при условии, что такие операции совершаются за пределами территории РФ5.
В связи с перечисленными изменениями банки как агенты валютного контроля получат право запрашивать документы, подтверждающие факт пребывания резидентов за пределами РФ, а также факт въезда или выезда из РФ6.
Авторы подчеркивают, что срок в 183 дня определен с учетом анализа реальных жизненных ситуаций разных категорий граждан (приезд в РФ в связи с отпуском, посещение родственников, отдых обучающихся за рубежом студентов во время каникул и т. п.), а также с целью сближения правового статуса граждан, являющихся валютными резидентами, с их статусом налоговых резидентов.
[3] Законопроектом изменяется срок представления в налоговый орган уведомлений об иностранных счетах и отчетов о движении средств по ним. Так, устанавливается, что резиденты, которые пребывали за границей 183 дня или менее, должны будут подать уведомление и отчет о движении до 1 июня следующего календарного года7. В то же время законопроектом сохранено общее правило о том, что уведомление должно быть подано в течение 1 месяца с момента открытия зарубежного счета8. Данная недоработка создает конфликт между двумя нормами, устанавливающими по сути разные сроки. Идея авторов законопроекта, конечно, понятна. Предлагается освободить резидентов от обязанности подавать в России уведомления об открытии зарубежного счета, пока они проживают за границей, но обязать их подать необходимые уведомления после возвращения на постоянное жительство в РФ. Надеемся, что текущие противоречия будут устранены при подготовке законопроекта ко второму чтению.
[4] Законопроектом предлагается снять с физических лиц-резидентов обязанность предоставлять российскому банку уведомления налогового органа об открытии счета с отметкой о принятии при первом переводе средств на свои зарубежные счета9. Напомним, что в текущей редакции Закона при отсутствии уведомления с отметкой инспекции банк отказывает в осуществлении перевода. Отмена указанного требования обусловлена подписанием РФ многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией, в рамках которого налоговые органы стран-подписантов в автоматическом режиме обмениваются информацией о счетах, открытых на их территории резидентами других стран-участниц соглашения. Предлагаемое законопроектом изменение устранит излишнее административное обременение, как для физических лиц-резидентов, так и для уполномоченных банков.
[5] Законопроектом расширяется перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета физических лиц-резидентов в зарубежных банках. К разрешенным случаям предлагается отнести продажу нерезиденту транспортных средств, принадлежащих резиденту на праве собственности за пределами РФ, а также продажу нерезиденту принадлежащего резиденту недвижимого имущества. Однако в случае продажи недвижимости необходимо соблюсти одновременно ряд условий. Такая недвижимость должна быть зарегистрирована на территории государств-членов ОЭСР10 или ФАТФ11, государство регистрации должно быть участником MCAA12 или иметь с РФ двустороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, а полученные при продаже денежные средства должны зачисляться на счет в банке, расположенный на территории такого государства13. Указанным критериям соответствуют такие страны как Швейцария, Франция, Германия, Австрия, Великобритания, Испания, Португалия, Турция и ряд других. Если закон будет принят, резиденты при продаже нерезиденту (иностранному гражданину) своей недвижимости, например, в Испании, смогут получить стоимость недвижимости на свой счет в швейцарском банке, минуя российские.
[6] Действующая редакция Закона содержит правило, согласно которому резиденту запрещается использовать средства на своих зарубежных счетах при проведении операций, связанных с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ. Законопроектом предлагается снять ограничения на использование физическими лицами-резидентами средств на своих счетах в иностранных банках14. Это означает, что резиденты смогут свободно использовать средства на зарубежных счетах для оплаты покупок как на территории РФ, так и за границей. Авторы законопроекта поясняют, что данная поправка направлена на устранение неопределенности правоприменения в части оплаты резидентами товаров, работ, услуг на территории РФ с помощью платежных карт, выпущенных иностранными банками.
На наш взгляд идея законопроекта и предлагаемые нововведения являются безусловно полезными и положительными. Вместе с тем, текст, представленный к рассмотрению в первом чтении, имел ряд недоработок.
Помимо неясности в части срока подачи уведомлений об открытии иностранных счетов, законопроект оставляет неразрешёнными некоторые важные вопросы. Например, каким образом квалифицировать валютные операции в ситуации, когда лицо считало себя освобожденным от ограничений на начало года, так как не предполагало проводить в РФ 183 дня или более, но в течение года фактический срок пребывания за границей оказался меньше 184 дней. Исходя из текущей формулировки законопроекта, операции, совершенные в течение такого года, будут признаваться незаконными.
Мы надеемся, что имеющиеся на данный момент недостатки законопроекта будут устранены при подготовке ко второму чтению.
Мы следим за развитием законопроекта и будем рады оказать нашим клиентам всестороннюю поддержку по описанным выше вопросам, в частности провести анализ и оценку рисков, связанных с совершением валютных операций по зарубежным счетам, а также предоставить рекомендации для избежания или минимизации таких рисков.
С дополнительными вопросами Вы можете обращаться к:
Наталье Кузнецовой, Вице-Президенту, Руководителю Юридической и Налоговой Практики O2 Consulting
*****@***com
1 Отслеживание законопроекта доступно по ссылке: http://sozd. /bill/287822-7
2 Соответствующие изменения вносятся в подпункт «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона
3 Можно читать как «184 дня и более». При этом на наш взгляд днями пребывания за пределами РФ будут считаться только полные дни (дни въезда и выезда из РФ учитываться не должны)
4 Соответствующие дополнения вносятся в часть 8 статьи 12 Закона
5 В этой связи часть 1 стать 9 Закона дополняется пунктом 25
6 Соответствующие изменения вносятся в пункт 14 часть 4 статьи 23
7 Соответствующие дополнения вносятся в часть 8 статьи 12 Закона
8 Часть 2 статьи 12 Закона
9 Соответствующие изменения вносятся в абзац 3 части 4 статьи 12 Закона
10 Список стран-членов ОЭСР доступен по ссылке: http://oecdru. org/rusweb/general/9.htm#top
11 ФАТФ – Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, список стран-членов ФАТФ доступен по ссылке: http://www. fatf-gafi. org/countries/#FATF
12 The Multilateral Competent Authority Agreement (Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 01.01.01 года). Список подписантов по состоянию на 30 августа 2017 года доступен по ссылке: https://www. oecd. org/ctp/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories. pdf
13 В этой связи часть 51 статьи 12 Закона дополняется соответствующими абзацами
14 Соответствующие правки вносятся в абзац 2 част 6 статьи 12 Закона
