Источник: ИС Параграф WWW http://online.
А. Абдирова, партнер юридической компании «GRATA»,
член Палаты налоговых консультантов РК
БУДУТ ЛИ ОБЛАГАТЬСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, В ВИДЕ ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - НЕЗАВИСИМОМУ ДИРЕКТОРУ, В СЛУЧАЯХ, КОГДА ОН НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЧЛЕНОМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ И КОГДА ОН ИЗБРАН В ЧЛЕНЫ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ?
В Компанию с 20.04.15г. избран независимый директор - иностранец, гражданин Германии.
В настоящее время работает в АО «Дойче Банк» (есть ИИН).
Компания будет возмещать:
- командировочные расходы: проезд, суточные, проживание.
- услуги телефонной связи (кроме мобильной), сканирования, копирования, курьерской почты, доступ к Интернету, распечатка документов.
Также Компания будет выплачивать вознаграждение 1 раз в полугодие.
Вопрос: 1. Налогообложение командировочных расходов
Вопрос: 2. Налогообложение расходов.
Вопрос: 3. Налогообложение вознаграждения.
Необходимо ли уточнить у независимого директора, как долго он работает на территории РК, есть ли договор, заключенный с пенсионным фондом.
1 ситуация
Для начала определимся, что независимый директор не является вашим работником, а также не является членом совета директоров вашей компании.
Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту); государственный служащий; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих; иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.
Согласно статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
10) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;
19) гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
21-1) доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.
материальной выгодой признаются, в том числе:
оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;
отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;
списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.
26) доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.
Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг.
Следовательно, все выплаты, в том числе командировочные, услуги телефонной связи (кроме мобильной), сканирования, копирования, курьерской почты, доступ к Интернету, распечатка документов, вознаграждения облагаются подоходным налогом у источника выплаты.
В соответствии со статьей 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, за исключением доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктами 18, 19, 20, 21 и 22 пункта 1 статьи 192, которые облагаются по ставке, установленной пунктом 1 статьи 158 Кодекса.
То есть, доходы физического лица - нерезидента облагаются по двум ставкам: 20% и 10%.
В вашем случае, к доходом независимого директора - нерезидента, определенные подпунктом 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса применяется ставка 20%.
В вашем случае нет необходимости уточнять срок пребывания независимого директора в Казахстане, так как он не является работником вашей организации. Что касается пенсионных отчислений, нерезиденты РК не являются плательщиками ОПВ.
2 ситуация
В нашем случае он избран независимым членом Совета Директоров Компании
Исходя из данного положения, так как ваша компания является акционерным обществом, независимый директор будет по статусу являться вашим работником.
Согласно пункту 2 статьи 192 Налогового кодекса
2. Доходом нерезидента из источников в РК не является:
2) компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей, в пределах:
фактически произведенных расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
фактически произведенных расходов на наем жилого помещения за пределами РК на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;
фактически произведенных расходов на наем жилого помещения в пределах РК на основании документов, подтверждающих такие расходы;
суммы денег не более 6-кратного размера МРП за каждый календарный день нахождения в пределах РК для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней;
суммы денег не более 8-кратного размера МРП за каждый календарный день нахождения за пределами РК для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней. При этом место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания.
То есть командировочные расходы в пределах установленных Налоговым кодексом не подлежат налогообложению у источника выплаты.
Что касается расходов по услугам телефонной связи (кроме мобильной), сканирования, копирования, курьерской почты, доступ к Интернету, распечатка документов, то они также не подлежат налогообложению в случае, если связаны с выполнением возложенных на него управленческих обязанностей по отношению к вашей компании.
Вместе с тем, согласно статье 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
19) гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;
Доходы физического лица - нерезидента облагаются по двум ставкам: 20% и 10%.
В вашем случае, к вознаграждению независимого директора применяется ставка ИПН 10%.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
