Документ предоставлен КонсультантПлюс
РУКОВОДСТВО ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЭСЧФ. ПЕРЕВЫСТАВЛЕНИЕ НДС
ПРИ АРЕНДЕ
Материал подготовлен
специалистами ООО "ЮрСпектр"
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 14 июля 2016 г.
I. Общие сведения
Нужно ли составлять ЭСЧФ при перевыставлении арендодателем
(арендатором) НДС по приобретенным работам (услугам)
При исполнении договора аренды между арендодателем и арендатором может предъявляться к возмещению стоимость приобретенных работ (услуг). Например: перевыставление арендодателем стоимости коммунальных услуг арендатору, предъявление арендатором к возмещению арендодателю стоимости работ по ремонту арендуемого помещения и т. д.
Связанные с арендой работы (услуги), приобретенные у третьих лиц и стоимость которых не входит в арендную плату, при их возмещении арендодателем (арендатором) не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
По возмещаемым работам (услугам) арендодателю (арендатору) необходимо перевыставить и относящиеся к ним суммы НДС (при условии предъявления этих сумм продавцами работ (услуг) в электронных счетах-фактурах (далее - ЭСЧФ) и первичных учетных документах) (ч. 2 п. 7-1 ст. 105 НК).
В данном случае арендодателю (арендатору) на основании ЭСЧФ продавцов работ (услуг) нужно создать и выставить ЭСЧФ получателю (п. 14 ст. 106-1 НК, ч. 1 п. 52 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.01.2001 N 15 (далее - Инструкция N 15)). Указанная в ЭСЧФ сумма НДС в установленном порядке подлежит вычету у получателя (потребителя работ (услуг)) (абз. 12 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 01.01.2001 N 2-1-9/1166 "О перевыставлении электронных счетов-фактур по НДС").
В случае если получатель не является плательщиком НДС в Республике Беларусь, то ЭСЧФ при перевыставлении стоимости работ (услуг) составлять не нужно (ч. 6 п. 53 Инструкции N 15).
В какие сроки выставляется ЭСЧФ
Таблица 1
Вид совершаемой хозяйственной операции | Срок выставления ЭСЧФ |
Перевыставление НДС по приобретенным при аренде работам (услугам), стоимость которых подлежит возмещению | ЭСЧФ выставляется непосредственно после получения ЭСЧФ от продавцов работ (услуг) |
II. Порядок заполнения ЭСЧФ
Заполнение ЭСЧФ осуществляется в соответствии с Инструкцией N 15.
Общий порядок заполнения исходного ЭСЧФ при перевыставлении НДС по приобретенным работам (услугам) между белорусским арендодателем и арендатором приведен в таблицах:
Таблица 2
Раздел 1 "Общий раздел" | ||
Номер и наименование строк ЭСЧФ | Краткое описание | Примечание |
Строка 1 "Номер ЭСЧФ" | Указывается уникальный номер ЭСЧФ. Номер закрепляется за ЭСЧФ после отправки и принятия этого ЭСЧФ Порталом (подп. 21.1 п. 21 Инструкции N 15) | На Портале реквизит присваивается автоматически. Плательщик имеет возможность менять последние десять символов номера |
Строка 2 "Дата выставления ЭСЧФ" | Строка заполняется автоматически исходя из даты принятия ЭСЧФ Порталом (подп. 21.2 п. 21 Инструкции N 15) | |
Строка 3 "Дата совершения операции" | Указывается дата передачи предъявляемых к возмещению работ (услуг) (абз. 2 ч. 1 п. 53 Инструкции N 15) | |
Строка 4 "Тип ЭСЧФ" | В этой строке делается отметка о типе создаваемого ЭСЧФ (исходный) (абз. 3 ч. 1 п. 53 Инструкции N 15) | |
Строка 5 "К ЭСЧФ" | Не заполняется | |
Строка 5.1 "Дата аннулирования ЭСЧФ" | Не заполняется |
Таблица 3
Раздел 2 "Реквизиты поставщика" | ||
Номер и наименование строк ЭСЧФ | Краткое описание | Примечание |
Строка 6 "Статус поставщика" | Арендодателю (арендатору), который предъявляет к возмещению стоимость приобретенных работ (услуг) (далее - поставщик-посредник), в этой строке следует выбрать статус "Посредник" (абз. 4 ч. 1 п. 53 Инструкции N 15) | |
Строка 6.1 "Взаимозависимое лицо" | При необходимости может указываться признак взаимозависимости поставщика-посредника и получателя (подп. 22.2 п. 22 Инструкции N 15) | |
Строка 6.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" | Не заполняется | |
Строка 6.3 "Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь" | Не заполняется | |
Стр. 6.4 "Организация, включенная в перечень крупных плательщиков" | При необходимости ставится признак наличия поставщика-посредника в перечне крупных плательщиков (подп. 22.5 п. 22 Инструкции N 15) | Перечень крупных плательщиков формируется с учетом норм ст. 64-1 НК |
Строка 7 "Код страны поставщика" | Из справочника выбирается код страны поставщика-посредника (подп. 22.6 п. 22 Инструкции N 15) | |
Строка 8 "УНП" | Указывается УНП поставщика-посредника (подп. 22.7 п. 22 Инструкции N 15) | |
Строка 8.1 "Код филиала (обособленного подразделения)" | Из справочника выбирается код филиала (представительства, иного обособленного подразделения) (далее - филиал) поставщика-посредника (подп. 22.8 п. 22, ч. 2 п. 57 Инструкции N 15) | Строка заполняется, если ЭСЧФ создается филиалом, не исполняющим налоговые обязательства поставщика-посредника |
Строка 9 "Поставщик" | Указывается наименование поставщика-посредника (подп. 22.9 п. 22 Инструкции N 15) | При создании ЭСЧФ на Портале данные строки заполняются автоматически на основании данных из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) |
Строка 10 "Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" | Указывается место нахождения поставщика-посредника (место жительства индивидуального предпринимателя) (подп. 22.10 п. 22 Инструкции N 15) | |
Строка 11 "Номер ЭСЧФ комитента" | Не заполняется | |
Строка 12 "Номер ЭСЧФ продавца" | Вносится номер и дата ЭСЧФ, полученного от продавца работ (услуг) (абз. 5 ч. 1 п. 53 Инструкции N 15) | |
Строка 13 "Регистрационный номер выпуска товаров" | Не заполняется | |
Строка 13.1 "Дата выпуска товаров" | Не заполняется | |
Строка 13.2 "Дата разрешения на убытие товаров" | Не заполняется | |
Строка 14 "Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" | Не заполняется |
Таблица 4
Раздел 3 "Реквизиты получателя" | ||
Номер и наименование строк ЭСЧФ | Краткое описание | Примечание |
Строка 15 "Статус получателя (по договору/контракту)" | Выбирается статус получателя ЭСЧФ "Потребитель" (абз. 6 ч. 1 п. 53 Инструкции N 15) | |
Строка 15.1 "Взаимозависимое лицо" | Не заполняется | |
Строка 15.2 "Сделка с резидентом оффшорной зоны" | Не заполняется | |
Строка 15.3 "Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 30-1 Налогового кодекса Республики Беларусь" | Не заполняется | |
Строка 15.4 "Организация, включенная в перечень крупных плательщиков" | Не заполняется | |
Строка 16 "Код страны получателя" | Из справочника выбирается код страны получателя (подп. 23.6 п. 23 Инструкции N 15) | |
Строка 17 "УНП" | Указывается УНП получателя (подп. 23.7 п. 23 Инструкции N 15) | |
Строка 17.1 "Код филиала (обособленного подразделения)" | Из справочника вносится код филиала получателя, которому выставляется ЭСЧФ (подп. 23.8 п. 23, ч. 3 п. 57 Инструкции N 15) | Строка заполняется, если ЭСЧФ направляется филиалу, не исполняющему налоговые обязательства юридического лица (получателя) |
Строка 18 "Получатель" | Указывается наименование получателя (подп. 23.9 п. 23 Инструкции N 15) | При создании ЭСЧФ на Портале данные строки заполняются автоматически на основании данных из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) |
Строка 19 "Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" | Указывается место нахождения получателя (место жительства индивидуального предпринимателя) (подп. 23.10 п. 23 Инструкции N 15) | |
Строка 20 "Регистрационный номер выпуска товаров" | Не заполняется | |
Строка 21 "Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" | Не заполняется | |
Строка 21.1 "Дата ввоза товаров" | Не заполняется |
Таблица 5
Раздел 4 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя" | Не заполняется |
Таблица 6
Раздел 5 "Условия поставки" | ||
Номер и наименование строк ЭСЧФ | Краткое описание | Примечание |
Строка 30 "Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав" | Указываются номер и дата договора, в рамках которого производится возмещение стоимости работ (услуг) (при его наличии), а также приводится информация о документах, подтверждающих совершение данной хозяйственной операции: вид, название, дата, номер и т. д. (подп. 25.1 п. 25 Инструкции N 15) | |
Строка 31 "Дополнительные сведения" | В эту строку при необходимости вносятся дополнительные сведения или комментарии ко всему ЭСЧФ (подп. 25.2 п. 25 Инструкции N 15) |
Таблица 7
Раздел 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" | ||
Номер и наименование строк, граф ЭСЧФ | Краткое описание | Примечание |
Графа 1 "N п/п" | ||
Графа 2 "Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав" | Указывается наименование перевыставляемых к возмещению работ (услуг). При большом перечне работ (услуг) эта графа может заполняться укрупненными позициями (подп. 26.1 п. 26 Инструкции N 15) | При наличии работ (услуг), облагаемых по разным ставкам НДС, заполнение наименований работ (услуг) укрупненными позициями должно осуществляться по каждой ставке НДС |
Графа 3 "Коды" | Не заполняется | |
Графа 3.1 "ТН ВЭД ЕАЭС" | ||
Графа 3.2 "ОКЭД" | Может не заполняться | |
Графа 4 "Единица измерения" | Может не заполняться | |
Графа 5 "Количество (объем)" | Может не заполняться | |
Графа 6 "Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб." | Может не заполняться | |
Графа 7 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС, руб." | Указывается стоимость работ (услуг) без учета НДС (подп. 26.6 п. 26 Инструкции N 15) | При перевыставлении работ (услуг), по которым применяются регулируемые тарифы, включающие в себя НДС, в гр. 7 указывается стоимость работ (услуг) с НДС |
Графа 8 "В том числе сумма акциза, руб." | Не заполняется | |
Графа 9 "НДС ставка, %" | Указывается ставка НДС по перевыставляемым к возмещению работам (услугам) (подп. 26.8 п. 26 Инструкции N 15) | |
Графа 10 "НДС сумма, руб." | Посредник должен указать получателю суммы НДС по предъявляемым к возмещению работам (услугам) исходя из сумм НДС в ЭСЧФ, полученных от продавцов работ (услуг) (ч. 4 п. 53 Инструкции N 15) | Если на основании ЭСЧФ продавца работ (услуг) создается несколько ЭСЧФ, то общая сумма НДС в них не должна превышать показателя стр. "Всего по счету" гр. 10 ЭСЧФ продавца, ссылка на который делается в стр. 12 выставляемых ЭСЧФ |
Графа 11 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС, руб." | В графе приводится стоимость перевыставляемых к возмещению работ (услуг) с НДС (подп. 26.10 п. 26 Инструкции N 15) | |
Графа 12 "Дополнительные данные" | Данная графа предназначена для проставления признаков дополнительных данных (при необходимости) (подп. 26.11 п. 26 Инструкции N 15) | |
Строка "Всего по счету" | По гр. 7, 10, 11 суммируются и проставляются итоговые показатели: стоимости работ (услуг) без НДС, суммы НДС, а также стоимости работ (услуг) с НДС (ч. 2 подп. 26.12 п. 26 Инструкции N 15) | На Портале строка заполняется автоматически |
Связанные вопросы
Образец заполнения ЭСЧФ >>>
Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2016
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"
