Индивидуальные предприниматели – плательщики арендной платы за земельные участки
Основным документом, регулирующим земельные отношения в Республике Беларусь, является Кодекс Республики Беларусь о земле. Согласно статье 17 Кодекса о земле земельные участки могут предоставляться в аренду гражданам, индивидуальным предпринимателям и организациям в установленном законодательством порядке. Арендодателями земельных участков, находящихся в государственной собственности, являются государственные органы, осуществляющие государственное регулирование и управление в области использования и охраны земель в соответствии с их компетенцией, а также администрации свободных экономических зон (далее - СЭЗ) в случае предоставления земельных участков резидентам соответствующих СЭЗ в границах данных зон.
Порядок взимания с индивидуальных предпринимателей арендной за землю, находящиеся в государственной собственности, определен Указом Президента Республики Беларусь от 1 марта 2010 г. N 101 «О взимании арендной за землю, находящиеся в государственной собственности» (с изменениями и дополнениями; далее - Указ N 101).
Размер ежегодной арендной платы за землю, находящуюся в государственной собственности и предоставленную в аренду индивидуальному предпринимателю, определяется местным исполнительным комитетом, администрацией СЭЗ при предоставлении его в аренду исходя из кадастровой стоимости такого участка с применением соответствующих коэффициентов к кадастровой стоимости.
При определении размера ежегодной арендной платы за землю ее кадастровая стоимость в долларах США пересчитывается исходя из официального курса доллара США к белорусскому рублю, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число календарного года, в котором принимается решение о предоставлении земельного участка в аренду или о продлении срока аренды земельного участка, заключается соглашение об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающее изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, либо утверждается протокол о результатах аукциона на право заключения договора аренды земельного участка или о признании такого аукциона несостоявшимся. Отметим, что арендная плата за землю уплачивается в Республике Беларусь в белорусских рублях.
Основанием для исчисления арендной платы за землю являются:
- решение местного исполнительного комитета, администрации СЭЗ о предоставлении земельного участка в аренду;
- свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, подтверждающее переход права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок (далее - доля)) в результате государственной регистрации перехода права на расположенное на нем капитальное строение (здание, сооружение), незавершенное законсервированное капитальное строение, изолированное помещение в капитальном строении, в котором возникло совместное домовладение и управление недвижимым имуществом которого осуществляется непосредственно, или доли в праве на данные объекты к другому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину на основании совершенной сделки либо иного юридически значимого действия;
- договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона, зарегистрированный в установленном порядке;
- соглашение об изменении договора аренды земельного участка, зарегистрированное в установленном порядке.
Арендная плата за земли, предоставленные индивидуальным предпринимателям, уплачивается ими за период с 1 - го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения или регистрации договора аренды земельного участка, заключенного с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона, до месяца (включительно), в котором истекает срок аренды земельного участка, а при переходе права аренды на земельный участок (доли) к другому гражданину, индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу на основании совершенной сделки или иного юридически значимого действия - с 1 - го числа месяца, следующего за месяцем осуществления государственной регистрации перехода права аренды на земельный участок (доли). В случае изменения договора аренды земельного участка арендная плата по этому договору уплачивается индивидуальными предпринимателями и гражданами начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации соглашения об изменении договора аренды земельного участка.
При возникновении в течение года права на льготы по арендной плате за землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по арендной плате за землю исчисление и уплата арендной платы за землю производятся с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
При этом индивидуальные предприниматели обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка письменное уведомление о возникновении (утрате) в течение года права на льготы по арендной плате за землю не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения (утраты) права на льготу.
Справочно: В случае передачи арендуемого земельного участка в субаренду арендатор, освобождаемый от взимания арендной платы за землю, обязан уплачивать арендную плату за этот земельный участок за период с месяца передачи земельного участка в субаренду до месяца (включительно), в котором истекает срок субаренды.
В соответствии с нормами Указа N 101 на индивидуальных предпринимателей возлагается обязанность по информированию налогового органа по месту нахождения земельного участка в пятидневный срок со дня заключения (расторжения) договора субаренды о передаче земельного участка в субаренду (прекращении срока субаренды).
Следует отметить, что обязанность по уплате арендной платы за земельный участок у индивидуального предпринимателя возникает в случае вынесения решения о выделении земельного участка в аренду независимо от даты регистрации договора аренды.
ПРИМЕР
Местным исполнительным комитетом в марте 2015 г. вынесено решение о выделении земельного участка в аренду индивидуальному предпринимателю. Договор аренды гражданин зарегистрировал в установленном порядке в мае 2015 г.
Арендная плата уплачивается физическим лицом за период с 1 апреля 2015 г.
При предоставлении индивидуальному предпринимателю земельного участка в аренду либо при прекращении права аренды в течение календарного года размер причитающейся к уплате арендной платы рассчитывается пропорционально количеству месяцев аренды земельного участка в календарном году.
Предоставленные в аренду земельные участки могут быть использованы только по целевому назначению и в течение сроков, определенных законодательными актами. В случаях, если земельные участки, предоставленные физическим лицам в аренду, используются не по целевому назначению, не используются в течение сроков, определенных законодательными актами, арендная плата за такие земельные участки взимается в десятикратном размере.
Арендная за землю, предоставленные индивидуальным предпринимателям, исчисляется и уплачивается в размере, увеличенном (уменьшенном) на основании решения местного исполнительного комитета или администрации свободной экономической зоны об увеличении (уменьшении) размера ежегодной арендной за землю, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок.
Извещение на уплату арендной платы за землю налоговым органом плательщику не вручается в связи с тем, что данный платеж не является налогом. Арендная плата за землю уплачивается в размерах, определенных договором аренды земельного участка с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов, утвержденных решениями местного исполнительного комитета или администрации свободной экономической зоны
Срок уплаты арендной платы за земельный участок как и земельного налога - 15 ноября каждого года.
Заместитель начальника инспекции –
начальник управления контроля за
налогообложением индивидуальных
предпринимателей и физических
лиц инспекции МНС Республики Беларусь
по Оршанскому району
