Бас Светлана, студентка 3 курса гр. 3631 ИЭУ
Новгородский государственный университет им. Ярослава Мудрого,
ПРОБЛЕМЫ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ПУТИ ЕЁ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Аннотация.
В предоставленной статье проанализированы основные проблемные зоны налоговой системе России на данный момент времени, а также отражены варианты по улучшению налоговой системы России с помощью решения настоящих проблем и вопросов.
Ключевые слова.
Налоги; налоговая система; налогообложение; налоговый режим; налогоплательщик; налоговые санкции.
Действующая налоговая система в РФ не позволяет рынку развиваться в полной мере, это связанно с тем, что система не способна подстроиться под быстро меняющуюся экономическую ситуацию в мире. [3] А с учетом происходящих сейчас событий в стране и в мире, как, например, экономические санкции, этот вопрос становится особенно актуальным. Налоги – основной источник заполнения государственно казны, а, следовательно, являются важнейшим элементом в жизни страны. Ко всему прочему их формирование оказывает влияние на благоприятное развитие страны или региона, и комфортабельность жизни каждого гражданина отдельно. [5]
Теория налогов и налогообложения напрямую влияют на налоговую систему и ее состояние. Это является причиной, почему нормативно-правовая база в сфере налогов и налогообложения оказывает настолько большое влияние при непосредственном управлении налоговых взаимоотношений. [4]
Заметный изъян налоговой системы РФ состоит в том, что финансово-правовое урегулирование и ее улучшение организовано на ориентации налоговой системы на такие налоги, как прямой и налог на потребление, и на укрепление налогового давления на физические лица при дефектности схемы подоходного налогообложения.
Представительные органы РФ, субъекты Федерации и муниципальные образования не занимаются изучением научных разработок экспертов в сфере налогов и налогообложения, что так же является серьезной проблемой. [6]
Действующие сейчас налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не отвечают всем запросам конституционных норм. На этом рубеже нужно осуществить анализ по увязке норм Конституции РФ и налогового регулирования и обозначить пути их разрешения.
В настоящее время действующие налоговые ФЗ, законы и нормативно-правовые акты никак не в полной мере отвечают конституционным нормам в должной степени. В этом вопросе является важным осуществить действие по координированию норм из Конституции РФ и налогового урегулирования и составить программу путей разрешения.
На сегодняшний день налоговая система РФ не дает полной свободы для развития инноваций в стране. [6] Помимо этого, она к тому же не проводит стимулирование по развитию некоторых округов (Сибири, Дальнего Востока, Забайкалья). Что запрашивает срочной реорганизации со стороны налоговой системы.
Серьезный изъян налоговой системы РФ ко всему прочему - это шаткость нашего налогового законодательства. Это связано с тем, что в НК РФ довольно часто предлагается внести поправки и количество их утверждения уже давно превышает рамки дозволенного. [5] Плюс ко всему прочему, настоящий документ был принят чересчур скоропалительно, что сказалось на его качестве: разноречивости и двойственности формулирований, присутствие разнообразных терминологических и текстовых погрешностей. Все это дает вероятность для нерадивых налогоплательщиков управлять на свой взгляд нормами НК РФ.
Далее, Правительству РФ необходимо заняться совершенствованием элементов налогов и сборов, опираясь на проистекающие изменения в активно развивающихся сферах страны – экономическая и социальная.
Для разрешения вышеперечисленных задач нужно скорее поставить систему на рабочие рельсы. Это сможет позволить реорганизовать налоговую систему, которая сейчас действует. Это послужит толчком к стимулированию инвестиций на разрабатывание малонаселенных регионов, и поспособствует формированию высокотехнологичных производств, и смотивирует новые разработки научно-исследовательского и опытно-конструкторского характера, и снабдит малый и средний бизнес запрашиваемыми условиями для дальнейшего роста.
Для результативного усовершенствования налоговой системы в РФ было предложено внести следующие варианты её улучшения [2]:
1. Возможность выпуска финансовыми органами РФ разъяснительных нормативно-правовых актов по теме налогового урегулирования, которые требуют конкретизации и детализации, если таковой информации, находящейся в других нормативно-правовых документах, имеющих связь с налогами и налогообложением не достаточно.
2. Возможность выпуска Правительством РФ дополнительных нормативно-правовых актов по проблемам налогового урегулирования, не поднятым или же не достаточно глубоко описанным законодательством РФ в сфере налогов и налогообложения.
3. Ввести новый налоговый режим, который будет ориентирован на специальное налогообложение организаций, осуществляющих работу в области инноваций и высоких технологий. И вписать соответствующие поправки в обе части положения НК РФ. Подобное нововведение могло бы всецело избавить подобные организации от выплаты НДС за их научно-исследовательский и опытно-конструкторский труд, а также осуществление итогов НИОКР.
Для того чтобы осуществить улучшение налоговой системы надо рассмотреть некоторые конкретные тезисы Налогового Кодекса РФ [1]:
1. В п. 6 ст. 108 НК РФ говорится, что совершенно любой налогоплательщик признается неповинным по совершенному налоговому правонарушению, до тех пор пока его вина не будет обоснована в распорядке, установленном по законодательству в области налогов и налогообложения, и прямо не предопределена судебным решением. В тоже самое, время абзац 2 п. 1 ст. 104 НК РФ сообщает о легитимности оплаты налогоплательщиком налоговых санкций на добровольных началах и во внесудебном распорядке. Таким образом, налогоплательщик, который произвел оплату налоговой санкции, сможет быть привлеченным налоговым органом к ответственности при том условии, что он как бы не является виновным по совершению конкретного налогового нарушения.
2. Руководствуясь абзацем 2 п. 3 ст. 94 НК РФ мы видим, что работник налоговых органов по своим должностным обязанностям должен принести разъяснения лицам, которые присутствуют, при исполнении выемки документации, по имеющимся у них правам и обязанностям, но Кодекс не дает определения, какие же это конкретно права и обязанности.
3. В п. 5 ст. 101 НК РФ установлено, что основанием для упразднения решения налогового органа через судебный орган. Подобное выражение - некорректно с юридической стороны вопроса, так как в компетенцию суда общей юрисдикции или арбитражного суда не входит – отменена принятых через налоговые органы решений. Исключительно решение, которое не соответствует принятому законодательству, может быть рассмотрено как недействительное, но никак не отменное.
4. В п. 6 ст. 94 НК РФ используются термины - «выемка» и «изъятие», но при этом остается не понятным, какая же таки разница между двумя терминами.
5. В ст. 125 НК РФ установлено, что нарушение в порядке владения, использования и (или) управления имуществом, находящимся в аресте, лицо отвечает за это выплатой штрафа (30 тысяч рублей). Но правомочие владения не имеет зависимости от постановлений налогового или таможенного органа и возможно к прекращению только в одном случае, прекращения прав на собственность. И так как, режим владения имуществом не представляется реальным нарушить каким-нибудь образом, то следовательно не вероятно и призвать к ответственности подобного нечестного налогоплательщика.
6. В подпункте 1 п. 7 ст. 95 НК РФ указано, что у проходящего проверку лица имеются права для того, чтобы сообщить эксперту отводе, но в тот же момент не поясняются основания, на основании которых подобный отвод имеет место быть к заявлению, и не характеризуются, какие могут быть результаты при подобном отводе.
7. Под вопрос попадают ко всему прочему и тезисы к подпункту 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ. Изучая которые мы можем получить следующий вывод - налоговый орган имеет право по собственному усмотрению увеличить список условий по смягчению ответственности и безмерно снизить размер налоговых санкций. Все это совсем не обращено на защиту прав налогоплательщика, а по сути дела на применение этих мер служебными лицами налоговых органов в личных корыстолюбивых целях.
После реализации принесенных суждений по усовершенствованию налоговой системы в РФ по истечению достаточного периода времени сложится действенная налоговая система и экономика, способная достойно конкурировать на рынке.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 25 февраля 2013 г. М.: Проспект, Кно-Т17 Рус, 2013. — 600 с. — (Законы и кодексы).
2. О налоговых органах Российской Федерации. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 28.06.2013)
3. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право // Под ред. А. В. Брызгалина. М., 2012. — 307 с.
4. Горский И. В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. 2012. — 105 с.
5. Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013. — 71 с.
6. Проблемы налоговой политики Российской Федерации на 2013—2015 годы. // Журнал все для бухгалтера. – 2013.- № 4 июль-август. – C. 47-49
