Контрольная работа
по курсу «Контроллинг»
Задание 1. «Учет и классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции по экономическим элементам и по калькуляционным статьям».
Требуется:
1. 1. На основании исходных данных сгруппировать затраты, образующие себестоимость выпущенной продукции:
- по элементам затрат;
- по статьям затрат.
1.2. Указать методы распределения косвенных расходов по видам продукции.
1.3. Перечислить затраты, включаемые в состав общепроизводственных расходов.
1.4. Перечислить затраты, включаемые в состав общехозяйственных расходов.
1.5. Перечислить затраты, включаемые в состав коммерческих расходов.
Варианты индивидуальных заданий
В тысячах рублей
Наименование расходов | Варианты | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 669 | 856 | 325 | 255 | 146 |
Материальные затраты (без возвратных отходов) | 7519 | 3254 | 1150 | 840 | 351 |
Прочие затраты | 298 | 145 | 83 | 160 | 130 |
Сырье и материалы | 4471 | 2532 | 680 | 548 | 226 |
Возвратные отходы | 65 | 48 | 50 | 32 | 28 |
Цеховые расходы | 665 | 510 | 416 | 260 | 104 |
Отчисления на социальные нужды | 567 | 520 | 397 | 195 | 116 |
Потери от брака | 74 | 46 | 52 | 36 | - |
Общехозяйственные расходы | 660 | 770 | 321 | 993 | 467 |
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих | 210 | 332 | 259 | 110 | 184 |
Основная заработная плата основных производственных рабочих | 750 | 1031 | 813 | 382 | 192 |
Топливо и энергия на технологические цели | 280 | 142 | 68 | 35 | 22 |
Амортизация | 487 | 503 | 406 | 280 | 183 |
Расходы на освоение и подготовку производства | 238 | 172 | 252 | 233 | 48 |
Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих | 75 | 154 | 111 | 53 | 24 |
Затраты на оплату труда | 2026 | 1856 | 1320 | 696 | 415 |
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты | 2310 | 752 | 160 | 242 | 116 |
Общепроизводственные расходы | 1334 | 1366 | 741 | 515 | 250 |
Прирост (-) или уменьшение (+) остатков незавершенного производства, не включаемых в себестоимость готовой продукции | +560 | -971 | -51 | -944 | -306 |
Методические указания к выполнению задания
Себестоимость производства продукции СQ, себестоимость готовой продукции СQГ и изменение себестоимости незавершенного производства ДСНЗП находятся в зависимости:
СQГ = СНЗПнач. + СQ - СНЗПкон. = СQ ± ДСНЗП, (1)
Решение оформить в таблицах:
Таблица 1 – Затраты на производство продукции по элементам затрат
Элементы затрат | Сумма, тыс. р. |
1. Материальные затраты | |
2. Затраты на оплату труда | |
3. Отчисления на социальные нужды | |
4. Амортизация | |
5. Прочие затраты | |
Изменение остатков незавершенного производства | |
Производственная себестоимость готовой продукции |
Таблица 2 – Себестоимость готовой продукции по статьям калькуляции
Статьи затрат | Сумма, тыс. р. |
1. Сырье и материалы | |
2. Возвратные отходы | |
3. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты | |
4. Топливо и энергия на технологические цели | |
5. Основная заработная плата основных производственных рабочих | |
6. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих | |
7. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих | |
8. Расходы на освоение и подготовку производства | |
9. Общепроизводственные расходы, в том числе | |
9.1. РСЭО | |
9.2. Цеховые расходы | |
10. Общехозяйственные расходы | |
11. Потери от брака | |
Итого производственная себестоимость готовой продукции |
Сумма производственной себестоимости в двух таблицах должна быть одинаковой.
Задание 2. «Определение полной (коммерческой) себестоимости реализованной продукции предприятия по изделиям»
Предприятие производит изделия А, Б, В с длительным производственным циклом изготовления и сбыта. Общепроизводственные и общехозяйственные распределяются пропорционально зарплате рабочих, а коммерческие расходы пропорционально производственной себестоимости готовой продукции.
Требуется:
1. На основании исходных данных определить коммерческую себестоимость реализованной продукции предприятия за 1 квартал года.
Методические указания к выполнению задания
1) Ставка распределения общепроизводственных расходов по изделиям рассчитывается по формуле:
Нобщепр. = 
, (2)
где У Робщепр. – сумма общепроизводственных расходов, руб.
У Зосн. раб. - сумма заработной платы основных производственных рабочих, руб.
2) Ставка распределения общехозяйственных расходов рассчитывается по формуле:
Нобщехоз. = 
, (3)
где У Робщехоз. – сумма общехозяйственных расходов, руб.
3) Ставка распределения коммерческих расходов рассчитывается по формуле:
Нком. = 
, (4)
где У Рком. – сумма коммерческих расходов предприятия за квартал, руб.
Сгот. прод. – производственная себестоимость готовой продукции предприятия, руб.
4) Производственная себестоимость готовой продукции за квартал рассчитывается по формуле:
Сгот. прод. = СНЗПнач. + Спроиз. прод. - СНЗПкон., (5)
где СНЗПнач. – себестоимость незавершенного производства на начало квартала по производственной себестоимости;
Спроиз. прод. - себестоимость произведенной продукции за квартал;
СНЗПкон. - себестоимость незавершенного производства на конец квартала по производственной себестоимости.
5) Коммерческая себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:
Среал. прод. = (Сгот. прод. – Сост. гот. прод. кон.) х (1+
) + Сост. гот. прод. нач., (6)
где Сост. гот. прод. нач. – остатки нереализованной готовой продукции на начало квартала по коммерческой себестоимости;
Сост. гот. прод. кон - остатки нереализованной готовой продукции на конец квартала по коммерческой себестоимости.
Показатели | Варианты заданий | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
Прямые затраты на производство изделий, руб. | А | 135500 | 134000 | 148000 | 165300 | 145200 | 124300 | 128200 | 127200 | 132200 | 136500 |
Б | 250000 | 245000 | 236000 | 242000 | 256000 | 248000 | 262000 | 258500 | 275300 | 284100 | |
В | 114000 | 116000 | 112300 | 115400 | 118100 | 117300 | 122400 | 116200 | 124100 | 128300 | |
Зарплата основных производственных рабочих, руб. | А | 17200 | 17600 | 16800 | 18300 | 18900 | 17500 | 16300 | 18500 | 19400 | 21200 |
Б | 24000 | 22500 | 21300 | 23800 | 23200 | 21800 | 22900 | 24100 | 25200 | 24600 | |
В | 22940 | 23200 | 24800 | 25600 | 27100 | 26300 | 24500 | 21800 | 28200 | 29300 | |
Общепроизводственные расходы, руб. | 280000 | 275000 | 263400 | 272100 | 295000 | 287300 | 310200 | 293400 | 315100 | 316000 | |
Общехозяйственные расходы, руб. | 540000 | 486000 | 438000 | 524300 | 518100 | 324000 | 406700 | 465300 | 442100 | 493100 | |
Коммерческие расходы, руб. | 260000 | 265500 | 272000 | 258000 | 278000 | 265400 | 247300 | 284100 | 262300 | 290000 | |
НЗП на начала квартала (по производственной себестоимости) руб. | А | 183000 | 185400 | 187100 | 178300 | 195400 | 198400 | 172400 | 165100 | 192300 | 197100 |
Б | 488000 | 492000 | 476500 | 481700 | 486300 | 472600 | 496400 | 502100 | 463200 | 491800 | |
В | 165000 | 157000 | 162000 | 153500 | 172100 | 174600 | 184200 | 154300 | 168200 | 191800 | |
НЗП на конец квартала (по производственной себестоимости) руб. | А | 257000 | 252000 | 261300 | 264500 | 272300 | 248500 | 278300 | 291500 | 263100 | 284200 |
Б | 320000 | 324000 | 316000 | 408000 | 345000 | 352000 | 336000 | 416000 | 361600 | 328500 | |
В | 306000 | 302600 | 284000 | 316300 | 274000 | 310900 | 316800 | 304100 | 325300 | 286400 | |
Нереализованная готовая продукция на складе на начало квартала (по коммерческой себестоимости), руб. | А | 124500 | 118300 | 122400 | 120900 | 126300 | 127800 | 135200 | 143100 | 138600 | 131400 |
Б | 248300 | 252000 | 236000 | 251600 | 248100 | 254300 | 305100 | 284200 | 271500 | 264200 | |
В | 85300 | 84100 | 87400 | 112300 | 78900 | 106300 | 88500 | 95400 | 115200 | 124300 | |
Нереализованная готовая продукция на складе на конец квартала (по коммерческой себестоимости), руб. | А | 168000 | 172100 | 174200 | 162500 | 184300 | 156700 | 192400 | 186500 | 178200 | 165600 |
Б | 144200 | 148300 | 136400 | 149500 | 154300 | 162100 | 156200 | 164200 | 172200 | 138100 | |
В | 94800 | 92400 | 96500 | 108300 | 98400 | 112200 | 93300 | 97100 | 114100 | 116300 |
Задача 3. Определение предпочтительности производства изделий по критерию прибыльности
Требуется:
1. Рассчитать суммы покрытия по изделиям.
2. Рассчитать прибыльность производства изделий.
3. Определить предпочтительность производства изделий.
Исходные данные:
Предприятие реализует на рынке 5 видов изделий.
База распределения накладных расходов – зарплата основных производственных рабочих.
Экономические показатели по изделиям представлены в таблице 4.
Показатели | Варианты заданий | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
Выручка от реализации изделий, тыс. р. | А | 120 | 132 | 108 | 126 | 114 | 144 | 138 | 150 | 156 | 162 |
Б | 350 | 385 | 315 | 368 | 332 | 420 | 403 | 438 | 455 | 473 | |
В | 480 | 528 | 432 | 504 | 456 | 576 | 552 | 600 | 624 | 648 | |
Г | 260 | 286 | 234 | 273 | 247 | 312 | 299 | 325 | 338 | 351 | |
Д | 840 | 924 | 756 | 882 | 798 | 1008 | 966 | 1050 | 1092 | 1134 | |
Переменные затраты, тыс. р. | А | 70 | 77 | 63 | 74 | 67 | 84 | 81 | 87 | 91 | 95 |
Б | 210 | 231 | 189 | 221 | 199 | 252 | 242 | 263 | 273 | 284 | |
В | 340 | 374 | 306 | 357 | 323 | 408 | 391 | 425 | 442 | 459 | |
Г | 130 | 143 | 117 | 137 | 124 | 156 | 150 | 163 | 169 | 176 | |
Д | 380 | 418 | 342 | 399 | 361 | 456 | 437 | 475 | 494 | 513 | |
Зарплата основных производственных рабочих, руб. | А | 25 | 28 | 23 | 26 | 24 | 30 | 29 | 31 | 33 | 34 |
Б | 87 | 96 | 78 | 91 | 83 | 104 | 100 | 109 | 113 | 117 | |
В | 105 | 115 | 96 | 110 | 100 | 126 | 121 | 132 | 137 | 142 | |
Г | 42 | 46 | 38 | 44 | 40 | 50 | 48 | 53 | 55 | 57 | |
Д | 84 | 92 | 76 | 88 | 80 | 101 | 97 | 105 | 109 | 113 | |
Ставка отнесения общепроизводственных расходов, % | А | 68 | 75 | 61 | 71 | 65 | 82 | 78 | 85 | 88 | 92 |
Б | 72 | 79 | 65 | 76 | 68 | 86 | 83 | 90 | 94 | 97 | |
В | 120 | 132 | 108 | 126 | 114 | 144 | 138 | 150 | 156 | 162 | |
Г | 54 | 59 | 49 | 57 | 51 | 65 | 62 | 68 | 70 | 73 | |
Д | 110 | 121 | 99 | 116 | 105 | 132 | 127 | 138 | 143 | 149 | |
Ставка отнесения общехозяйственных расходов, %. | 130 | 143 | 117 | 137 | 124 | 156 | 150 | 163 | 169 | 176 |
Методические указания к выполнению задания
1) Для определения предпочтительности производства изделий с точки зрения их прибыльности необходимо рассчитать суммы покрытия 1, показывающие маржинальный доход по изделиям и суммы покрытия 2, показывающие возможность получения прибыли по изделиям.
2) Рассчитайте отнесение общехозяйственных расходов на изделия и найдите сумму прибыли или убытка по изделиям.
3) Сделайте выводы о предпочтительности производства отдельных изделий.
4) Решение оформите в виде таблицы 5.
Показатели | А | Б | В | Г | Д | Итого по предприятию | |||||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % |
1. Выручка от реализации | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | |||||
2. Удельный вес изделия в объеме от реализации предприятия, % | - | - | - | - | - | - | 100 | ||||
3. Переменные затраты | |||||||||||
4. Сумма покрытия 1 (маржинальный доход) | |||||||||||
5. Постоянные общепроизводственные затраты | |||||||||||
6. Сумма покрытия 2 (с.4-с.5) | |||||||||||
7. Общехозяйственные расходы | |||||||||||
8. Прибыль (убыток) | |||||||||||
9. Итого по предприятию | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
Задача 4. Определение целесообразности снижения продажной цены изделия
Требуется:
Рассчитать сумму изменения прибыли для принятия решения о целесообразности снижения продажной цены изделия при различных методах калькулирования себестоимости:
- методе определения полной себестоимости;
- методе определения усеченной себестоимости (простой директ-костинг).
Исходные данные - таблица 6 :
Показатели | Варианты заданий | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
1. Объем продаж изделия за период, шт. | 10000 | 11000 | 12000 | 9000 | 13000 | 8000 | 10500 | 9500 | 11500 | 8500 |
2. Оптовая цена изделия, руб. | 48,0 | 52,0 | 58,0 | 43,2 | 62,4 | 38,4 | 50,4 | 45,6 | 55,2 | 40,8 |
3. Полная себестоимость изделия руб. | 35,6 | 39,1 | 42,9 | 32,0 | 46,2 | 28,4 | 37,3 | 3,7 | 40,8 | 30,2 |
4. Переменные затраты в себестоимости изделия, руб. | 14,95 | 16,4 | 18,02 | 13,44 | 19,4 | 11,93 | 15,67 | 14,15 | 17,14 | 12,68 |
5. Постоянные затраты предприятия за период, руб. | 206480 | 226000 | 240500 | 184300 | 256000 | 264200 | 218000 | 184800 | 235700 | 175400 |
6. Снижение оптовой цены изделия, руб. | 2,8 | 3,1 | 3,4 | 2,5 | 3,6 | 2,2 | 2,9 | 2,7 | 3,2 | 2,4 |
7. Рост объема реализации, % | 18,0 | 19,8 | 21,6 | 16,2 | 23,4 | 14,4 | 18,9 | 17,1 | 20,7 | 15,3 |
Методические указания к выполнению задания
1. Определить оптовую цену изделия с учетом возможного снижения:
Цнов.= Цбаз. – ДЦ;
2. Планируемый объем продаж изделия по сниженной цене:
Nплан. = Nбаз. Х (1+ ДN/100);
3. Расчет прибыли при использовании метода расчета полной себестоимости изделия в таблице 7:
Показатели | Условное обозна-чение | Значение показателя при объеме продаж изделия, ед. | Изменение показателя (+,-) |
Nплан. - | Nбаз. - | ||
1. Оптовая цена изделия, руб./ед. | Ц | ||
2. Полная себестоимость, руб./ед. | С | ||
3. Прибыль от продаж изделия, руб./ед. | Пр. ед. | ||
4. Прибыль предприятия, руб. | Пр. |
4. Расчет прибыли при использовании метода расчета усеченной себестоимости изделия в таблице 8:
Показатели | Условное обозна-чение | Значение показателя при объеме продаж изделия, ед. | Изменение показателя (+,-) |
Nплан. - | Nбаз. - | ||
1. Оптовая цена изделия, руб./ед. | Ц | ||
2. Переменные затраты в себестоимости изделия, руб./ед. | Спер. | ||
3. Маржинальный доход по изделию, руб./ед. | МД. ед. | ||
4. Годовой маржинальный доход от продажи изделия, руб. | МД | ||
5. Постоянные затраты предприятия, руб. | Спост. | ||
6. Прибыль предприятия, руб. | Пр. |
5. Сделать выводы по вариантам расчетов.
