Финансовый контроль в РФ: понятие, задачи и виды

Финансовый контроль в РФ: понятие, задачи и виды

Оглавление

Введение        3

Глава 1. Теоретические аспекты финансового контроля        4

1.1 Понятие финансового контроля        4

1.2  Виды финансового контроля        10

Глава 2. Финансовый контроль в России        15

Заключение        19

Список литературы        20

Введение

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономи­ческих процессов в обществе является важной сферой управленческой деятельности. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль.

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях национального хозяйства.

Цель работы:  рассмотреть понятие финансового контроля.

Задачи:

1.рассмотреть понятие финансового контроля

2. рассмотреть задачи финансового контроля

3. рассмотреть виды финансового контроля

Глава 1. Теоретические аспекты финансового контроля

1.1 Понятие финансового контроля

Государство реализует финансовую политику, воздействуя на:

1) сферу финансовых отношений через налоговую политику;

2) регламентацию кредитных отношений;

3) регулирование финансового рынка;

4) формирование амортизационного фонда и систему государственной поддержки.

В зависимости от изменений и целей финансовой политики государство ослабляет или усиливает свое вмешательство в регулирование тех или иных сторон экономических и социальных процессов.

В сферу непосредственного государственного управления финансами входят лишь государственные финансы. Управление государственными финансами регулируется высшими законодательными органами.

Наиболее важной частью финансовой системы страны выступает государственный бюджет.

В соответствии со ст. 10 «Структура бюджетной системы РФ» Бюджетного кодекса РФ бюджетная система состоит из бюджетов трех уровней:

1) Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных внебюджетных фондов;

3) местных бюджетов.

Бюджетным кодексом РФ установлена единая бюджетная система. Наряду с единством она основана на принципах разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, а также самостоятельности бюджетов. В соответствии с этим на каждом бюджетном уровне действуют системы органов, обладающие бюджетными полномочиями.

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и воспроизводственных функций предприятий в обеспечении условий расширенного воспроизводства.

Являясь инструментом формирования и использования денежных доходов, финансы выполняют функции:

1) распределительную;

2) регулирующую;

3) контрольную;

4) отражают ход распределительного процесса.1

Понятно, что они имеют большое значение в процессе воспроизводства, решения социальных задач государства.

Финансовый контроль – это один из видов управленческой деятельности.

Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль – многоаспектная, межотраслевая система надзора, наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций с целью объективной оценки экономической эффективности этой деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государственного бюджета.

Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними воп­росов деятельности субъектов хозяйствования и управления в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления с применением специфических форм и методов его организации. Он осуществляется законодательными и исполнительными органами всех уровней, а также специально созданными учреждениями.

Финансовый контроль содействует успешной реализации финансовой политики государства, эффективному использованию финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Он присущ всем финансово-правовым институтам.2

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

1) строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

2)  неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро - и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами, субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона кон­троля, то во втором — упор делается на аналитическую сторону финансового контроля. В экономически развитый странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.3

Государственный финансовый контроль — комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Государственный финансовый контроль призван отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального продукта. Он распространяется на каналы движения денежные ресурсов, так или иначе связанные с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

Государственный и негосударственный виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаютсяконечными целями. Главная цель государственного контроля максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного (главным образом, внутрифирменного) — напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. В то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

Финансовый контроль включает проверку:

- выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организация­ми и гражданами;

соблюдения требований экономических и прочих законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода;

- составления и исполнения бюджета (бюджетный конт­роль);

- финансового состояния, правил совершения финансо­вых операций, расчетов и хранения денежных средств пред­приятия, эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов бюджетных учреждений;

- налогообложения и т. д.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро - и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.

Факторы, влияющие на эффективность финансового контроля

(специфические признаки):

1. Субъект контроля – тот, кто проверяет (чем выше квалификация проверяющего, тем выше эффективность контроля).

2. Объект контроля (эффективность выше, если контролер изучит информацию об организации и спланирует контроль).

3. Методика контрольного мероприятия – наличие методов, способов, с помощью которых будет осуществляться мероприятие (для каждой организации методика должна разрабатываться индивидуально).

4. Нормативно-законодательная база – интегрирующий фактор, влияющий на эффективность контроля.4

При нарушении установленных норм права возникают следующие виды ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная. Кроме того, должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.

Источниками информации при финансовом контроле являются бух., отчетная, статистические данные, плановые и фактические данные об исполнении бюджета, бизнес-плана.

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности государства.

Основные задачи финансового контроля заключаются в:

проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами; проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями денежных ресурсов, находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении; проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств; выявлении внутренних резервов производства; устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.

В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности.

Роль финансового контроля в социально-экономических преобразованиях выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.5

Таким образом, финансовый контроль представляет систему наблюдения и проверки финансовой деятельности управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решений, выявления отклонений от утвержденных нормативов и принятия мер по их устранению.

1.2  Виды финансового контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают общегосударственный, ведом­ственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, соответствующие управления местных органов власти и др. Его объектом является производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций  и  учреждений (бухгалтерии,  финансовые  отделы и т. д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений.

Общественный финансовый контроль осуществляют неправительственные общественные организации.6

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности.

К необходимости создания независи­мого финансового контроля — аудита — привело развитие ры­ночных отношений и создание акционерных форм собственности. Аудит — это принципиально новая форма контроля за финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятий и организаций в на­шей стране.

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Цель аудита — установление достоверности финансовой отчет­ности предприятий и организаций и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим норма­тивным актам.

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Он должен быть честным и объективным, а его мнение и заключение — непредвзятыми и беспристрастными.

В зависимости от целей и задач выделяются два вида аудита: вне­шний и внутренний.7

Внешний аудит осуществляется специализированными аудиторскими организациями по договору возмездного оказания услуг. Основные цели внешних аудиторских проверок: проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т. п.

Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состоя­ние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодатель­ству, достоверность отчетности, а также оказывают услуги по ана­лизу финансово-хозяйственной деятельности, проводят консуль­тации и дают рекомендации по вопросам финансового, налогово­го, банковского и иного законодательства8.

По результатам проверок аудиторы составляют заключение о достоверности финансовой отчетности. Это заключение подтвер­ждает, с одной стороны, точность и надежность представленной клиентом информации, а с другой — благополучное (или нет) по­ложение дел.

Аудиторы несут ответственность за правильность выдаваемых заключений. Кроме того, они обязаны сохранять в тайне все све­дения, полученные ими в ходе исполнения своих обязанностей, разглашение которых может нанести клиенту материальный ущерб.

Внутренний аудит осуществляют службы внутреннего контро­ля фирм. Он проводится по поручению руководства. Внутренний аудит должен проводиться постоянно. Только таким образом можно активно и своевременно воздействовать на ход коммерческих и финансо­вых операций, вовремя устранять недостатки в работе. Он дол­жен охватывать все участки хозяйственной деятельности, носить предметный, строго направленный характер, быть результатив­ным.

По формам проведения финансовый контроль делится на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных  соглашений,  учредительских  документов и т. д.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов.9

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений.

По приемам и способам осуществления финансового контроля различают:

1) Наблюдение – это направленное на общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекты контроля действия.

2) Проверка – это исследование отдельных вопросов финансовой деятельности, осмотр помещений и других объектов с целью выявления нарушения финансовой дисциплины.

3) Обследование – производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности. При этом используют анкетирование и опрос.

4) Анализ – направлен так же на выявления нарушений финансовой дисциплины.

5) Ревизия – детальное исследование финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта с целью выявления нарушений законности, целесообразности и эффективности.10

Ревизии подразделяются на несколько видов:

1) по содержанию (доказательные и фактические)

2) по способу назначения (плановые и внеплановые)

3) по степени охвата данных (сплошные и выборочные)

4) по объему ревизуемой деятельности (комплексные и тематические)

Механизм финансового контроля совершенствуется и развива­ется. Перед ним ставятся новые задачи, направленные на финан­совое оздоровление экономики и совершенствование системы фи­нансовых взаимосвязей в стране.

Глава 2. Финансовый контроль в России

Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

К органам, осуществляющим финансовый контроль в РФ, относятся: Счетная палата; Контрольно-ревизионное управление Администрации Президента РФ; Федеральное казначейство; Министерство финансов; Центральный банк; Федеральная налоговая служба; Федеральная служба по финансовым рынкам; Федеральная служба по страховому надзору; Федеральная таможенная служба; Аудиторская палата и аудиторские фирмы.

Контрольные функции в области финансов осуществляют представительные органы гос власти субъ­ектов РФ, что закреплено в их законодатель­стве в соответствии с федеральными актами, и органы МСУ. В отношении последних правовой основой их контрольной деятельности являются: законодательство субъектов федерации; принятые в соответствии с Конституцией РФ законы (в том числе законы субъектов РФ о местном самоуправлении), а также нормативные акты представительных органов, МСУ — уставы муниципальных образований, положе­ния и др.11

На уровне субъектов Федерации их представительные органы власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные палаты и т. п. органы) как органы постоянно действующего гос финансового контроля за поступлением и использованием средств бюджетов субъектов РФ и внебюджетных фондов, создава­емых органами власти соответствующих субъектов. Названные счетные палаты подотчетны представительным органам власти субъектов РФ. Представительные органы МСУ также об­разуют на своем уровне контрольные органы.

Налоговые орга­ны действуют как система специализированных органов финансового контроля, дея­тельность которых направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением российского налогового законодательст­ва, правильности исчисления, полноты и своевременности внесе­ния налогов в бюджет, а также в установленных случаях — во внебюджетные фонды. Налоговые органы наделены широким кру­гом контрольных полномочий и прав по применению мер прину­дительного воздействия к нарушителям налогового законодатель­ства. В сфере налогообложения при перемещении товаров через та­моженную границу РФ осуществляют кон­троль таможенные органы, к полномочиям которых относится и валютный контроль. Функции гос страхового надзора, осуществляе­мые Департаментом страхового надзора Минфина России также ограничены особой сферой — страховой деятельностью. Они осу­ществляются в целях обеспечения соблюдения требований законо­дательства РФ о страховании, развития стра­ховых услуг, защиты прав и интересов участников страховых от­ношений, в связи с чем производится контроль за обеспечением платежеспособности страховщиков. Важное место в их функциях занимает предварительный кон­троль, осуществляемый ими в процессе выдачи лицензий на осу­ществление страховой деятельности.12

На Минфин РФ возложено: контроль за целевым использованием федерального бюджета и средств гос внебюджетных и целевых бюджетных фондов; за расходами, связанными с госу­дарственным внутренним и внешним долгом; за формированием и сохранностью гос фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; контроль за использованием и хранени­ем драгоценных металлов и драгоценных камней организациями и совершением сделок с ними, а также страховой надзор и кон­троль за обеспечением платежеспособности страховщиков; кон­троль за качеством аудиторских проверок. В связи с этим Минфин России вправе проводить комплексные ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, внебюджетных фондов и других федеральных средств. Важной стороной в деятельности в данной области Минфинав РФ является выполнение функций по обеспечению организации финансового контроля: осуществление методологи­ческого руководства бухгалтерским учетом и отчетностью, ут­верждение типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, осу­ществление лицензирования и т. п. Финансовый контроль осуществляют все структурные подраз­деления Министерства финансов РФ соответственно их компетен­ции. Минфин РФ имеет в своей структуре и специальные подразделения, предназначенные именно для про­ведения финансового контроля или надзора: Департамент государственного  финансового контроля и аудита, Департамент страхово­го надзора. В его ведении находятся Федеральное казначейство и др. органы.

Основными задачами, направленными на создание целостной системы государственного финансового контроля, являются:

- приведение теоретической базы в соответствие с современными условиями;

- реформирование организационных структур;

- распределение функций и сфер деятельности;

- создание целостных научно-исследовательской и учебной баз, формирование системы кадрового обеспечения;

- организация адекватной информационно-коммуникативной инфраструктуры.
       В России сегодня важно проводить согласованную финансовую, денежно-кредитную и социально-экономическую политику, направленную на интересы широких слоев населения, создающих национальное богатство и обладающих огромным интеллектуальным потенциалом. Преодоление финансово-экономического кризиса находится в плоскости макроэкономической стабилизации на базе оживления, развития реального сектора экономики, приводящего к расширению налогооблагаемой базы, и укрепления геополитических и стратегических позиций России.13

В реализации финансовой политики России в XXI веке более полно будут учитываться возможности финансового рынка для активизации инвестиционной деятельности путем создания дополнительных стимулов к вовлечению свободных средств государства, предприятий и домохозяйств, международных финансовых институтов и фондов. Серьезные изменения будут внесены и в систему валютного регулирования.

Таким образом, в начале XXI в. финансовая политика России становится более предсказуемой и целенаправленной. Ее реализация осуществляется с помощью финансового аппарата, т. е. определенной структуры органов управления государственными финансами.

Заключение

Финансовый контроль – многоаспектная, межотраслевая система надзора, наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций с целью объективной оценки экономической эффективности этой деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государственного бюджета.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро - и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.

Механизм финансового контроля совершенствуется и развива­ется. Перед ним ставятся новые задачи, направленные на финан­совое оздоровление экономики и совершенствование системы фи­нансовых взаимосвязей в стране.

Список литературы

Финансы: учебник / , , и др., под ред. , . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - С. 149. Финансовое право России. 4-е изд. - М.: 2011. — 720 с. Финансовое право Российской Федерации: схемы. Под ред. (Сенцовой) Воронеж: 2011. — 112 с. Финансовое право. , СПб.: 2011. — 272 с. Финансовое право. Отв. ред. 2-е изд., испр. и доп. - М.: 2011. — 792 с. Финансовое право.   3-е изд. - М.: 2011. — 572 с. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М.: ЦППИ, 2009. — 182 с.

1        Финансы: учебник / , , и др., под ред. , . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - С. 149.

2        Финансовое право Российской Федерации: схемы. Под ред. (Сенцовой) Воронеж: 2011. — 112 с.

3        Финансовое право.   3-е изд. - М.: 2011. — 572 с.

4        Финансовое право России. 4-е изд. - М.: 2011. — 720 с.

5        Финансовое право.   3-е изд. - М.: 2011. — 572 с.

6        Финансовое право. Отв. ред. 2-е изд., испр. и доп. - М.: 2011. — 792 с.

7        Финансовое право России. 4-е изд. - М.: 2011. — 720 с.

8        Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М.: ЦППИ, 2009. — 182 с.

9        Финансовое право. Отв. ред. 2-е изд., испр. и доп. - М.: 2011. — 792 с.

10        Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М.: ЦППИ, 2009. — 182 с.

11        Финансы: учебник / , , и др., под ред. , . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - С. 149.

12        Финансовое право. , СПб.: 2011. — 272 с.

13        Финансовое право России. 4-е изд. - М.: 2011. — 720 с.