Рост налоговой базы как панацея от кризиса: аргументы за и против
аспирант
Московский государственный университет имени , г. Москва, Россия
*****@***kz
В рамках Евразийского экономического союза наиболее интересным является налоговая политика следующих стран: Казахстан, Россия, Армения, Белоруссия, Киргизия.
Риски, касающиеся прогноза социально-экономического развития государств - членов Евразийского экономического союза, связаны с его возможным ухудшением, что обусловлено ожидаемым снижением цен на нефть и низкими показателями развития мировой экономики.
Негативные внешние условия предопределили формирование негативных тенденций во внутреннем спросе государств - членов Евразийского экономического союза.
Накопленные внутренние дисбалансы оказывают негативное влияние на экономики. В 2014, 2015 годах производство ВВП показало слабый рост во всех государствах - членах Евразийского экономического союза. Уменьшение потребления вызвано снижением реальных доходов населения и объемов потребительского кредитования [1].
Для восстановления экономик этих стран требуются значительные средства, что может привести к росту налоговых ставок или к переходу от плоской шкалы налогообложения к прогрессивной.
Так, например, по мнению Правительства, в Беларуси нужно вводить ряд новых налогов и сборов с одновременной отменой налоговых льгот. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь предложило в 2016 году рост налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения, увеличение числа налогоплательщиков налога на недвижимость и т. д.
Комитет государственного контроля Республики Беларусь предлагает запретить упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по управлению предприятием, аутсорсингу, консультационные и иные услуги, тем самым стимулируя индивидуальных предпринимателей вкладывать в производство вместо сферы услуг.
Разумеется, есть и альтернативные мнения. Так, например, в Беларуси справедливо полагают, что для повышения эффективности налоговой системы большое значение в современных реалиях играет не изменение налоговых ставок, а вопросы улучшения качественных характеристик, включая налоговое администрирование и систему взаимоотношений с налогоплательщиками, предсказуемость и стабильность налогового законодательства [2].
В апрельском послании к белорусскому народу и Национальному собранию, президент Республики сказал следующее: "...в 2016 году мы вводим мораторий на рост налоговых ставок, что приведет к сокращению дублирования проверок…". Отчасти, это связано с тем, что такого рода меры приведут к ликвидации ситуаций, когда контролирующие органы берут на себя управление предприятием, не неся ответственности на результаты его работы.
Действительно актуальным является особое внимание на упрощение налогового законодательства, эффективность налоговых льгот и их оптимизацию.
Эксперты предлагают повышение налоговой базы в последующих периодах, другие же считают, что повышение налоговой базы не является оптимальным решением для выхода из кризиса.
Так, например глава государства Республики азарбаев считает: "...Повышение налогов не выход из ситуации, так как это будет означать дополнительное давление на бизнес... "[3].
Отметим, что в Республике Казахстан в 2015 году объем налоговых поступлений в республиканский бюджет снизился на 20%, где объем поступлений от НДС снизился на 25%, КПН - на 13%. Несмотря на эти показатели, роста налоговой базы в Республике Казахстан до 1 января 2017 года не планируется, что является правильным решением в реалиях сегодняшнего времени.
Необходимо отметить и другие показатели касательно налогообложения. Так например, рейтинги «Doing Business» для стран в рамках Евразийского союза по налогообложению следующие: по состоянию на июнь 2015 года Казахстан - 2 место, Армения - 8 место, Россия - 10 место, Беларусь - 14 место, Киргизстан - 21 место [4].
Помимо предложений роста налоговых ставок, возникают идеи введения прогрессивной шкалы налога на доход физических лиц (или индивидуальный подоходный налог (personal income tax)) вместо плоской шкалы.
Так, согласно экспертному мнению Владимира Назарова (директор Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов России) такого рода нововведение не является благоприятной идеей по следующим причинам: во-первых: прогрессивная шкала налогообложения приведет к тому, что богатые территории станут значительно богаче; во-вторых, идет процесс нарушения принципов государственного управления, а именно, процесс постоянства правил игры, что приведет к большему росту недоверия к власти, оттоку иностранных инвестиций, вывозу иностранного капитала за границу, снижению темпов производства и сокращению рабочих мест; в-третьих, плоская шкала налогообложения снижает административные и судебные издержки, что подразумевает введение 100% охвата населения обязанностью самостоятельной декларации доходов; в-четвертых, введение прогрессивных налогов приведет к уклонению от налогов.
Однако во многих развитых странах вполне успешно применяют прогрессивную шкалу налогообложения вне зависимости от вышеперечисленных недостатков его применения. Объясняется это тем, что странам Евразийского экономического союза характерны следующие черты: недостаточно прочное состояние институтов, в частности фискальных институтов, отсутствие точной картины использования налоговых сборов для населения.
Необходимо отметить, что не только переход от плоской шкалы налогообложения к прогрессивной шкале налогообложения вызывает трудности, но и обратный переход вызывает вопросы в связи с тем, что прогрессивной шкале налогообложения характерна значительная доля налога на доходы на физических лиц в доходах бюджетов развитых государств.
В заключение, необходимо отметить, что, несмотря на снижение показателей темпов экономик стран Евразийского экономического союза, в результате столкновения интересов со временем складывается равновесное налоговое бремя, а каким образом это отразится на благосостоянии населения - покажет время.
Список литературы:
Сайт Евразийского экономического союза - http://www. eurasiancommission. org/. Газета Федэрацыі прафсаюзаў Беларусі - http:///news/kakie-nalogi-stoit-ozhidat-belorusam-v-2016-godu. html. Информационное агентство . электронный режим доступа: http://www. /4759829-n.-nazarbaev-povyshenija-nalogov-dlja. html. Doing Business. Оценка бизнес регулирования: http://russian. doingbusiness. org/rankings.