Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (стр. 4 )

- разности значений строк с кодами 020 и 030 при заполнении раздела 3 по другим объектам недвижимого имущества.

По строке с кодом 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков.

По строке с кодом 080, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение значений строк с кодами 060 и 070, деленное на 100.

По строке с кодом 090, заполняемой только при представлении налогового расчета по авансовому платежу, отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения по строке с кодом 070, деленного на сто.

По строке с кодом 100, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк с кодами 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

По строке с кодом 110 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

7. Порядок заполнения раздела 4.

Расчет налоговой базы и суммы налога

(авансового платежа по налогу) по недвижимому

имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения,

и по объектам недвижимого имущества российской организации,

имеющим место фактического нахождения на территориях

разных субъектов Российской Федерации либо на территории

субъекта Российской Федерации и в территориальном море

Российской Федерации (на континентальном шельфе

Российской Федерации или в исключительной

экономической зоне Российской Федерации)

7.1. Раздел 4 заполняется отдельно:

- по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);

- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

В случае отсутствия у организации указанных объектов раздел 4 не заполняется.

7.2. При заполнении раздела 4 отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)" делается в случае заполнения раздела по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС.

7.2.1. При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период" значения графы 3 заполняются следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал заполняются строки 020 - 050;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие заполняются строки 020 - 080;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев заполняются строки 020 - 110;

- при представлении налоговой декларации за год заполняются строки 020 - 140.

При этом в соответствующих строках по графе 3 отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества по состоянию на соответствующую дату.

О порядке заполнения подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период" раздела 4 по строке 150 см. письмо МНС РФ от 01.01.2001 N 21-3-05/155@.

По строке с кодом 150 отражается среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период, определяемая следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений строк с кодами 020 - 050;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 7 суммы значений строк с кодами 020 - 080;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное отделения на 10 суммы значений строк с кодами 020 - 110;

- при представлении налоговой декларации за год как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 020 - 140.

По строке с кодом 160 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период, значение которой соответствует значению строки с кодом 160 раздела 5 (с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой в соответствующей ячейке по коду строки 010, налоговой ставкой по строке с кодом 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 200 данного раздела 4).

7.2.2. Заполнение подраздела "Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)".

По строке с кодом 170 отражается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации).

По строке с кодом 180, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается значение налоговой базы, определяемое следующим образом:

- при заполнении раздела 4 по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - как разница значений строк с кодами 150 и 160 данного раздела;

- при заполнении раздела 4 по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 160 на значение строки с кодом 170.

По строке с кодом 190, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным в пункте 9 настоящей Инструкции, отражается код налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, по строке с кодом 190 ставится прочерк.

По строке с кодом 200 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде снижения ставки, по строке с кодом 200 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

По строке с кодом 210, заполняемой только при представлении налоговой декларации за год, отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная следующим образом:

- при заполнении раздела 4 по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, как произведение значений строк с кодами 180, 200 и 170, деленное на 100;

- при заполнении раздела 4 по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территории разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) как произведение значений строк с кодами 180 и 200, деленное на 100.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период по строке с кодом 210 ставится прочерк.

По строке с кодом 220 отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная следующим образом:

- при заполнении раздела 4 по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значений строк с кодами 200 и 170, деленного на сто;

О порядке заполнения раздела 4 по строке 220 см. письмо МНС РФ от 01.01.2001 N 21-3-05/155@.

- при заполнении раздела 4 по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территории разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) как одной четвертой произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значения строки с кодом 200, деленного на сто.

Строка с кодом 220 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке с кодом 220 ставится прочерк.

По строке с кодом 230, заполняемой только при представлении налоговой декларации за налоговый период, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды, определяемая как сумма значений строк с кодами 220 разделов 4 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

Строка с кодом 240 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным в пункте 9 настоящей Инструкции, указывается код налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Строка с кодом 250 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет (см. пример в пункте 5.4 Инструкции).

По строке с кодом 260 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

8. Порядок заполнения раздела 5.

Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого

налогом (подлежащего освобождению) имущества

8.1. Раздел 5 заполняется в случае наличия в муниципальном образовании с соответствующим кодом по ОКАТО необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:

- российскими организациями;

- иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

8.2. Раздел 5 заполняется отдельно по:

- недвижимому имуществу ЕСГС;

- объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

- прочему имуществу.

Раздел 5 заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если законом субъекта Российской Федерации не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый раздел 5 по прочему имуществу (по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)).

8.3. При заполнении раздела 5 делается соответствующая отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)".

При этом в строке с кодом 010 отметка в ячейке "прочее имущество" ставится в случае заполнения раздела 5 по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

По строке с кодом 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным в пункте 9 настоящей Инструкции.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, раздел 5 не заполняется.

8.4. При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период" значения графы 3 заполняются следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовым платежам за первый квартал заполняются строки 030 - 060;

- при представлении налогового расчета по авансовым платежам за полугодие заполняются строки 030 - 090;

- при представлении налогового расчета по авансовым платежам за 9 месяцев заполняются строки 030 - 120;

- при представлении налоговой декларации за год заполняются строки 030 - 150.

При этом в соответствующих строках по графе 3 отражаются сведения об остаточной стоимости необлагаемого налогом имущества по состоянию на соответствующую дату.

По строке с кодом 160 отражается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период, рассчитанная следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений строк с кодами 030 - 060;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений строк с кодами 030 - 090;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений строк с кодами 030 - 120;

- при представлении налоговой декларации за год как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 030 - 150.

По строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке с кодом 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения необлагаемого налогом имущества.