Порядок определения справедливой стоимости финансовых инструментов

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ        2

1.        НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТА        3

2.        НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ        3

3.        ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ:        4

4.        ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ        5

5.        ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ        6

6.        КРИТЕРИИ АКТИВНОГО РЫНКА        6

7.        ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ        8

8.        МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ.        9

9.        ИЕРАРХИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ.        11

10.        КОРРЕКТИРОВКИ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ        12

11.        МОНИТОРИНГ АДЕКВАТНОСТИ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ        13

12.        КРИТЕРИИ НАДЕЖНОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ        14

13.        ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ        14

14.        ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ        16

ПРИЛОЖЕНИЯ        17

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 Особенности определения справедливой стоимости расчетными методами.        17

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

1.        Особенности определения СС долговых ценных бумаг        17

2.        Особенности определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов        18

ПРИЛОЖЕНИЕ №2 Уровни иерархии справедливой стоимости        21

ПРИЛОЖЕНИЕ №3 Корректировки справедливой стоимости        22

1.        Корректировка на рыночный риск        22

2.        Корректировка на кредитный риск контрагента        22

3.        Корректировка на модельный риск.        24

4.        Дополнительные корректировки.        25

5.        Особенности применения корректировок.        25

ПРИЛОЖЕНИЕ №4 Методика мониторинга справедливой стоимости        26

1.        Общие положения        26

2.        Рыночные индикаторы        26

3.        Особенности использования рыночных индикаторов для Облигаций федерального займа.        27

4.        Особенности использования рыночных индикаторов для корпоративных облигаций.        27

5.        Особенности использования рыночных индикаторов для муниципальных и субфедеральных облигаций.        28

6.        Особенности использования рыночных индикаторов для долевых ценных бумаг.        29

7.        Особенности использования рыночных индикаторов для операций валютный своп.        30

8.        Особенности использования рыночных индикаторов для валютных форвардов и фьючерсов.        30

9.        Заключительные положения:        31

ПРИЛОЖЕНИЕ №5 Определение справедливой стоимости финансовых инструментов, находящихся в доверительном управлении.        32



НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТА Настоящий Порядок определения справедливой стоимости финансовых инструментов  (далее – Порядок) является неотъемлемым приложением Учетной политики АКБ «АБСОЛЮТ БАНК» (ПАО) (далее - Банк) и определяет методы и принципы определения справедливой стоимости финансовых инструментов  в рамках Учетной политики для целей бухгалтерского учета по стандартам Российской Федерации на 2016 год, а также регламент взаимодействия подразделений Банка при определении справедливой стоимости финансовых инструментов. Настоящий Порядок определяет подходы к определению справедливой стоимости финансовых инструментов каждого вида с описанием применяемых методов (моделей) оценки инструментов по справедливой стоимости, исходных данных и принятых допущений, количественных пороговых значений (критериев), отклонение от которых может свидетельствовать о неадекватности результатов оценки финансового инструмента по справедливой стоимости. Настоящий Порядок, а также все изменения и дополнения к нему утверждаются Приказом по Банку. Настоящий Порядок разработан в соответствии с действующим законодательством, нормативными актами Правительства Российской Федерации, Банка России, а также внутрибанковскими документами. Методы оценки справедливой стоимости, изложенные в настоящем Порядке, соответствуют Международными стандартами финансовой отчетности. В случае изменения действующего законодательства, внесения изменений в нормативные документы Банка России и иных органов, а также внутрибанковских документов, до приведения настоящего Порядка в соответствие с такими изменениями, настоящий документ действует в части, не противоречащей действующему законодательству и действующим внутрибанковским документам. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Учетная политика АКБ «Абсолют Банк» (ОАО) для целей бухгалтерского учета по стандартам Российской Федерации на 2016 год (далее – Учетная политика); Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» -И (далее – Инструкция 139-И) Положение о порядке формирования резервов на возможные потери (далее – Положение 283-П) Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» -П (с изменениями и дополнениями) (далее – Положение  385-П); Положение Банка России "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" -П (далее – Положение 372-П) Письмо Банка России -Т "О мерах по контролю за достоверностью отражения кредитными организациями активов по справедливой стоимости" (далее - Письмо 37-Т); Письмо Банка России -Т "О Методических рекомендациях "Об оценке финансовых инструментов по справедливой стоимости" (далее – Письмо 186-Т); Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "оценка справедливой стоимости" утв. Приказом Минфина России н (далее IFRS-13) Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 г. №10-65/пз-н (далее – Порядок №10-65/пз-н); Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 ноября 2010 г. №10-66/пз-н (далее – Порядок №10-66/пз-н); Указание Банка России о Порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации от 7 октября 2014 года (далее – Указание ) Положение о видах производных финансовых инструментов, утвержденное Приказом ФСФР РФ от 01.01.2001 г. № 10-13/пз-н (далее - Положение №10-13/пз-н); Методика определения справедливых рыночных цен по ПФИ, утвержденная Экспертным советом Национальной Фондовой Ассоциации по ценам от 01.01.2001 (далее – Методика НФА) ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ: Блок Риски – подразделения Банка, отвечающие за координацию системы и процессов по управлению рисками в Банке. Волатильность – статистический финансовый показатель, характеризующий тенденцию изменчивости цены. Доходность к погашению/оферте – ставка дисконтирования промежуточных платежей по Финансовому инструменту (облигации), при условии их реинвестирования по той же ставке, при которой приведенная стоимость промежуточных платежей равна справедливой стоимости финансового инструмента. Дюрация – средневзвешенный срок потока платежей, взвешенный по дисконтированным денежным потокам. Исходные данные - допущения, которые использовались  бы  участниками  рынка при установлении цены на Финансовый инструмент, включая допущения о рисках, таких как указанные ниже:
    риск, присущий конкретному методу оценки, используемому для оценки справедливой стоимости (такому как модель ценообразования); и риск, присущий исходным данным метода оценки Исходные данные могут быть наблюдаемыми или ненаблюдаемыми.
Контрагент – юридическое лицо, являющееся стороной по сделке, заключаемой на финансовых рынках. Международный рейтинг – действующий долгосрочный международный рейтинг эмитента и/или ценной бумаги в иностранной и/или национальной валюте, присвоенный одним из  рейтинговых агентств: Standard & Poor's, Fitch Ratings, Moody's Investors Servis. Наблюдаемые исходные данные – Исходные данные, которые разрабатываются с использованием рыночных данных, таких  как  общедоступная  информация  о фактических событиях или операциях,  и  которые  отражают допущения, которые использовались  бы  участниками  рынка при установлении цены на Финансовый инструмент. Национальный рейтинг – действующий долгосрочный рейтинг кредитоспособности по обязательствам в иностранной и/или национальной валюте, присвоенный рейтинговыми агентствами, определенными решением Совета директоров Банка России. Ненаблюдаемые исходные данные - Исходные данные, для которых рыночные данные  недоступны и которые разработаны  с  использованием  всей  доступной информации о тех допущениях,  которые  использовались  бы участниками рынка при  установлении  цены  на  Финансовый инструмент. Производный финансовый инструмент – договор, за исключением договора РЕПО, предусматривающий одну или несколько из следующих обязанностей, описанных в п. 9 Учетной политики. Ставка дисконтирования – процентная ставка, используемая для расчета дисконтированной стоимости будущих денежных потоков; доходность альтернативных способов инвестирования с аналогичным сроком и степенью риска. Уполномоченный коллегиальный орган Банка - комитет Банка, созданный в соответствии с Уставом Банка решением Правления Банка, которому предоставлены полномочия по принятию решений в части определения справедливой стоимости Финансовых инструментов (Комитет по управлению активами и пассивами, прочие комитеты). Финансовый инструмент – актив/обязательство и/или ценная бумага/производный финансовый инструмента в зависимости от контекста. Эмитент - юридическое лицо, орган исполнительной власти, орган местного самоуправления, осуществившее выпуск ценной бумаги, а также предоставившее гарантию (банковскую гарантию), поручительство по исполнению обязательств, удостоверенных ценной бумагой. ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ

ДФР – Департамент финансовых рисков.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6