Учет долгосрочных инвестиций и основных средств 2.1 Группировка основных средств (стр. 8 )

Исходные данные

По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три года. За первые три месяца арендная плата вносится авансом.

Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя. Объект используется у арендатора в основном производстве.

Составить бухгалтерские проводки, отражающие исполнение договора аренды арендатором и арендодателем, исходя из следующих данных:

-стоимость объекта, передаваемого в аренду - 840 000 руб.;

-годовая норма амортизационных отчислений-10%;

-ежемесячная сумма арендной платы-11 800 руб.(в т. ч. НДС-1 800 руб.);

-затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществлённый силами подрядной организации,-59 000(в т. ч. НДС 9 000 руб.)

Исходные данные

Номер операции	Содержание операции	Сумма (руб.)
Бухгалтерский учёт у арендодателя
1	Передача объекта в аренду	840 000
2	Начисление ежемесячной амортизации(840 000*10%/12 мес.)	?
3	Зачислена на расчётный счёт арендная плата авансом за 3 мес.	35 400
4	Начислена арендная плата, относящаяся к текущему отчетному периоду	11 800
5	Начислен в бюджет НДС с арендной платы за текущий месяц	1 800
6	Начислена арендная плата, относящаяся к двум последующим отчётным периодам(на доходы будущих периодов)	23 600
7	Начислен НДС в бюджет с арендной платы, относящейся к двум последующим отчётным периодам	10 000
8	На сумму арендной платы, включаемую в состав прочих доходов(ежемесячно в течение двух последующих месяцев): (23 600-3 600)/2	10 000
9	На сумму ежемесячно начисленной арендной платы(начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды)	11 800
10	Начислен в бюджет НДС с арендной платы	1 800
11	Зачислена на расчётный счёт арендная плата	11 800
12	Возвращён арендодателю объект основных средств	840 000
Бухгалтерский учёт арендатора
1	Получен в аренду объект основных средств	840 000
2	Перечислена арендная плата арендодателю авансом за три месяца	35 400
3	Ежемесячно в течение первых двух месяцев аренды: Начислена арендная плата, относящаяся к текущему отчётному периоду НДС	10 000 1 800
4	На сумму зачтённого аванса	11 800
5	На сумму НДС, подлежащего вычету	1 800
6	Ежемесячно, начиная с четвёртого месяца и до конца срока аренды Начислена арендная плата в текущем периоде	11 800
7	Перечислена арендная плата	11 800
8	Учтён НДС, подлежащий вычету	1 800
Операции по текущему ремонту
1	Акцептован счёт подрядной организации за выполненный текущий ремонт НДС	50 000 9 000
2	Перечислено подрядной организации за ремонт	59 000
3	Учтён НДС, подлежащий вычету	9 000
4	Возвращён арендодателю объект основных средств	480 000

Задача 2.46

Задание

Записать хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учёта, имея в виду следующие условия сдачи основных средств в лизинг.

Исходные данные

сдал по договору лизинга оборудование сроком на 5 лет. Договором лизинга предусмотрено ежемесячное перечисление арендной платы в сумме 14 000 руб. и арендного процента-4 000 руб. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Номер операции	Документ и содержание операции	Сумма (руб.)
1	У лизингодателя Договор лизинга и акт приёмки-передачи основных средств Передано в долгосрочную аренду оборудование: А)сумма задолженности по договору лизинга(в т. ч. НДС) Б)стоимость лизингового имущества по первоначальной стоимость Стоимость передаваемого оборудования отражается на забалансовом счёте	1 274 000 600 000 600 000
2	Расчёт бухгалтерии Начислен НДС по переданному в лизинг оборудованию	?
3	Расчёт бухгалтерии Списывается разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества на доходы будущих периодов	?
4	Выписка из расчётного счёта Поступили на расчётный счёт по договору лизинга ежемесячные: Лизинговые платежи Арендный процент НДС(по действующим ставкам)	14 000 4 000 ?
5	Расчёт бухгалтерии Списана часть доходов будущих периодов на доходы организации отчётного периода	?
6	У лизингополучателя Приходный ордер и договор лизинга Поступило от лизингодателя оборудование: На договорную стоимость На сумму НДС	1 080 000 194 000
7	Акт приёмки-передачи основных средств Принято в долгосрочную аренду оборудование по договорной стоимость	?
8	Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств: Собственных Арендованных	10 000 7 200
9	Расчёт бухгалтерии Начислены причитающиеся лизинговые платежи лизингодателю за месяц НДС	? ?
10	Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение Перечислены арендодателю лизинговые платежи В т. ч. НДС	? ?
11	Расчёт бухгалтерии Принят к вычету НДС	?
12	По окончании договора лизинга имущество подлежит возврату: -списание начисленной амортизации -списание остаточной стоимости	? ?

2.10. КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ

Цель знаний - контроль усвоения пройденного материала, диагностика прочности знаний по теме.

Задача 1

Задание

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на приобретении оборудования. Определить первоначальную стоимость оборудования. Составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Организация приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб.  (в том числе НДС).

Доставка оборудования осуществлена транспортной организацией, стоимость доставки 2 360 руб.  (в том числе НДС). Услуги по доставке оплачены наличными.

Затраты по установке оборудования составили:

- стоимость использованных материалов - 1 300 руб.;

- заработная плата рабочих - 2 000 руб.;

- единый социальный налог - ?

Стоимость оборудования оплачена с расчетного счета, оборудование введено в эксплуатацию.

Задача 2

Задание

На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету продажи и прочему выбытию основных средств.

Исходные данные

  № 2.1. Организация продает оборудование. Согласно договору с покупателем цена продажи оборудования 350 000 руб. (без НДС). Восстановительная стоимость оборудования 400 000 руб., сумма начисленной амортизации - 95 000 руб. В результате раннее произведенной дооценки на добавочный капитал  было отнесено

25 000 руб. Плата за оборудование от покупателя зачислена на расчетный счет. Определить финансовый результат от продажи.

  № 2.2. Разобрано здание вследствие ветхости:

  - первоначальная стоимость - 1 500 000 руб.

  - сумма начисленной амортизации на день ликвидации – 1 495 800 руб.;

  - акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора - 4 000 руб.;

  - НДС - ?

  - перечислено транспортной организации за вывоз мусора - ?

  - оприходованы материалы как топливо – 3 500 руб.

  - определить финансовый результат выбытия - ?

  № 2.3. Передан безвозмездно другой организации компьютер. Первоначальная стоимость компьютера - 22 000 руб., текущая рыночная стоимость - 9 500 руб.

  Начислен НДС на переданный безвозмездно компьютер. Определить финансовый результат от безвозмездной передачи.

Задача 3

  Задание

  На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету  поступления основных средств от учредителя  в счет вклада в уставный капитал, рассчитать сумму амортизации. 

  Исходные данные

  Согласно договору с учредителем его задолженность по вкладу в  уставный капитал составляет 150 000 руб. В счет погашения задолженности учредитель передал организации автомобиль. Автомобиль введен в эксплуатацию. Срок полезного использования автомобиля – 5 лет, амортизацию организация начисляет линейный способом.

Задача 4

Задание

Определить ежемесячную сумму амортизации, отразить проводками безвозмездное получение объекта основных средств и начисление амортизации.