Раздаточный материал
Таблица 1
Корреспонденция счетов при учете краткосрочного кредита и процентов по нему в Флер Д, Оранж»
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
51 | 66-1 | 500 000 | Отражена сумма полученного кредита |
60-2 | 51 | 500 000 | Перечислена предоплата за товары |
41 | 60 | 423 729 | Приняты к учету товары от поставщика |
19 | 60 | 76 271 | Учтен НДС по поступившим товарам |
60-3 | 66-2 | 4109,59 | Начислены проценты по полученному кредиту (30% : (365 : 100) x 500 000 руб. х 10 дней) |
41 | 60-3 | 4109,58 | Включены в фактическую себестоимость товаров проценты за пользование кредитом до принятия товаров к учету |
60 | 60-2 | 500 000 | Зачтена предоплата за товары |
91-2 | 66-2 | 4520,54 | Начислены проценты по полученному кредиту (30% : (365: 100) x 500 000 руб. х 11 дней) |
91-2 | 66-2 | 4109,59 | Начислены проценты по полученному кредиту (30% : (365: 100) x 500 000 руб. х 10 дней) |
66-1 | 51 | 512 739,72 | Возвращена сумма заемных средств и сумма причитающихся процентов 500 000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59 |
Таблица 2
Корреспонденция счетов при учете дополнительных расходов, возникающих при привлечении краткосрочных займов и кредитов в Флер Д, Оранж»
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
97 «Расходы будущих периодов» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 6 000 | Учтены расходы по оплате услуг экспертов |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 51 «Расчетный счет» | 6 000 | Оплачены услуги по экспертизе |
51 «Расчетный счет» | 66 субсчет «Расчеты по основной сумме кредита» | 1000 000 | Получены денежные средства по кредитному договору |
Затем ежемесячно в течение срока действия кредитного договора (6 мес.) бухгалтер будет включать в состав операционных расходов соответствующую часть затрат по экспертизе договора. | |||
91 субсчет «Прочие расходы» | 97 «Расходы будущих периодов» | 1000 | Часть дополнительных затрат учтена в составе операционных расходов |
Таблица 3
Корреспонденция счетов при учете валютного долгосрочного займа в Флер Д, Оранж»
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
52-1 | 66-1 | 4 575 000 | Зачислен полученный краткосрочный заем в иностранной валюте на текущий валютный счет (150 000 USD х 30,50 руб./USD) |
91-2 | 66-1 | 75 000 | Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой заемных обязательств по курсу Банка России на отчетную дату и их рублевой оценкой по курсу Банка России на дату получения займа (150 000 USD х (31,00 руб./USD – 30,50 руб./USD)) |
66-1 | 52-1 | 4 605 000 | Списаны валютные средства с текущего валютного счета при возврате займа (150 000 USD х 30,70 руб./USD) |
66-1 | 91-1 | 45 000 | Отражена положительная курсовая разница между рублевой оценкой заемных обязательств по курсу Банка России на дату возврата займа и их рублевой оценкой по курсу Банка России на дату проведения последней переоценки [150 000 USD х (30,70 руб./USD – 31,00 руб./USD)] |
Таблица 4
Корреспонденция счетов при учете кредита (займа) на приобретение инвестиционного актива в Флер Д, Оранж»
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
08 | 66-3, 67-3 | Начислена задолженность по процентам за пользование кредитом в иностранной валюте до ввода объекта в эксплуатацию |
08 | 66-3, 67-3 | Отражена отрицательная курсовая разница, относящаяся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте, образующаяся начиная с момента начисления процентов по условиям договора и до ввода объекта в эксплуатацию |
91-2 | 66-3, 67-3 | Начислена задолженность по процентам за пользование кредитом в иностранной валюте после ввода объекта в эксплуатацию |
91-2 | 66-3, 67-3 | Отражена отрицательная курсовая разница, относящаяся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам в иностранной валюте, образующаяся начиная с момента начисления процентов по условиям договора и до их фактического погашения после ввода объекта в эксплуатацию |
Таблица 5
Сумма внереализационных расходов, учитываемая при налогообложении прибыли
При постановке сопоставимости кредитов и займов | Отсутствие сопоставимости кредитов и займов |
| Сумма внереализационных расходов, принятых к учету при снижении налога на прибыль: (300 000 * 30%) : 12 *3 = 22500 (350 000 * 20%) : 12 * 3 = 17500 (370 000 * 40%) : 12 * 3 = 37 000 37 000 + 17500 + 22500 = 77 000 * 1,1 = = 84 700 руб. | 1. Средний уровень процентов по полученным займам: (300 000 руб. x 30% + 350 000 руб. x 20% + 370 000 руб. x 40%) : (300000 руб. + 370 000 + 350 000) x 100% = 30,20 % 2. Сумма внереализационных расходов, принятых к учету при снижении налога на прибыль: (300 000 + 350 000 + 370 000) * 36,24% : 12 * 3 = 92 412 руб. |
