Министерство образования Республики Башкортостан
Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Баймакский сельскохозяйственный техникум
Сборник задач
к самостоятельному выполнению студентами по МДК 02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
для студентов специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Составила: преподаватель общеобразовательных дисциплин ГБОУ СПО «Баймакский сельскохозяйственный техникум»
Ургаза, 2013 г.
Пояснительная записка
Предложенные задачи по МДК 02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации могут быть использованные на практических занятиях ПМ. 02, а так же могут быть решены самостоятельно внеадиторно - студентами II – ого курса по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Данные задачи могут быть использованы на семинарах, практических занятиях и лекциях.
Предлагаемые задачи помогут преподавателю создать необходимое мотивационное пространство, позволят использовать на занятии элементы проблемного обучения, деловой игры.
Можно сказать, что, решая задачи по технологии проведения и оформления инвентаризации имущества, основных средств и др., студенты освоят требуемый Государственным федеральным образовательным стандартом объем знаний по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Основная часть
Задача 1.
По результатам инвентаризации комиссия выявила излишки следующих ценностей:
- основных средств, рыночная стоимость которых составляет 480 000 руб.;
- материалов, рыночная стоимость которых составляет 260 000 руб.;
- товаров, рыночная стоимость которых составляет 180 000 руб.;
- готовой продукции, рыночная стоимость которой составляет 320 000 руб.
Документов на излишки, по которым они поступили в организацию, нет. Выявленные расхождения были отражены в сличительных ведомостях.
Задача 2.
В процессе инвентаризации были выявлены излишки муки в количестве 20 кг, закупленной по цене 17 руб./кг. Одновременно выявлена недостача муки в количестве 16 кг, приобретенной по цене 21 руб./кг. Указанное имущество числится в составе материалов.
Кроме того, была выявлена недостача готовой продукции в размере 45 000 руб. Из них:
- в пределах норм естественной убыли - 12 000 руб.;
- сверх норм естественной убыли - 33 000 руб.
Сверхнормативная недостача возникла по вине материально ответственного лица. Руководитель организации принял решение о зачете недостачи излишками, так как она была допущена у одного и того же лица и за один и тот же период времени.
Задача 3.
В процессе инвентаризации были выявлены излишки сахара в количестве 15 кг, закупленного по цене 25 руб./кг. Одновременно выявлена недостача сахара в том же количестве. При этом он был приобретен по цене 32 руб./кг.
Задача 4.
В ходе инвентаризации были выявлены излишки товаров рыночной стоимостью 45 000 руб. Кроме того, обнаружена недостача материалов на сумму 18 000 руб. Из них:
- в пределах норм естественной убыли - 6000 руб.;
- сверх норм естественной убыли - 12 000 руб.
При этом был выявлен виновник сверхнормативной недостачи на сумму 3000 руб. По решению следственных органов виновник недостачи материалов на оставшуюся сумму (9 000 руб.) не установлен.
В процессе инвентаризации была выявлена порча готовой продукции стоимостью 56 000 руб. Этот факт подтвержден заключением отдела технического контроля. Виновники порчи отсутствуют.
Задача 5.
В ходе проведенной инвентаризации в октябре 2011 года был выявлен станок, не принятый к бухгалтерскому учету, рыночная стоимость которого составляет 126 320,00 рублей.
Задача 6.
По итогам инвентаризации, проведенной в октябре 2011 года было выявлено основное средство не принятое к учету, рыночная стоимость которого на момент проведения инвентаризации составляет 108 000,00 рублей.
В октябре 2011 года данное основное средство было введено в эксплуатацию, а срок полезного использования составил 36 месяцев.
В марте 2012 года основное средство было реализовано по цене 106 200,00 рублей, в том числе НДС –16 200,00 рублей.
Задача 7.
При проведении инвентаризации было выявлено, что числящийся на балансе предприятия станок из-за физического износа не пригоден к дальнейшей эксплуатации, восстановлению не подлежит. Было принято решение о его ликвидации и списании с баланса предприятия.
Первоначальная стоимость станка составляет 32 700,00 рублей, начисленная на текущий момент сумма инвентаризации составляет 23 740,00. Стоимость запасных частей, полученных при ликвидации станка составляет 1 280,00. Расходы на демонтаж составили 2 200,00 рублей.
Задача 8.
В результате проведенной инвентаризации, была выявлена недостача автомобиля ВАЗ 2105, числящегося в эксплуатации. Стоимость автомобиля составляет 29 870,00 рублей. Сумма начисленной амортизации на недостающий автомобиль составляет 15 760,00 рублей. Виновные в хищении лица следственными органами установлены не были. Остаточная стоимость автомобиля была отнесена на финансовый результат.
Задача 9.
В результате проведенной инвентаризации, была выявлена недостача компьютера, числящегося в эксплуатации. Стоимость компьютера составляет 22 380,00 рублей. Сумма начисленной амортизации на компьютер 6 340,00 рублей. Следственными органами было установлено виновное в хищении лицо - рабочий цеха Прокопенко принято решение о возмещении нанесенного организации ущерба в размере остаточной стоимости объекта удерживать из заработной платы в размере 20% от оклада, который составляет 7 200,00 рублей.
Задача 10.
В процессе инвентаризации было обнаружено, что у одного компьютера нет монитора. Стоимость недостающего монитора равна 6000 руб. Впоследствии к компьютеру был приобретен новый монитор. Его стоимость - 6372 руб. (в том числе НДС - 972 руб.). Виновник пропажи установлен не был.
Задача 11.
В процессе инвентаризации обнаружено, что у одного компьютера нет монитора. Виновник пропажи не установлен. Первоначальная стоимость компьютера составляет 19 350 руб. На момент проведения инвентаризации по нему начислена амортизация в сумме 8800 руб.
Руководителем компании было принято решение о списании основного средства. Оставшиеся после этого части были оприходованы. Их рыночная стоимость с учетом износа составила: клавиатуры - 600 руб.; мыши - 350 руб.; системного блока - 6000 руб.
Задача 12.
При проведении инвентаризации на предприятии , занимающемся производством и реализацией бетона были выявлены излишки щебня гранитного, фракции 5-20 на сумму 8 400,00 рублей, а также недостатки песка речного на сумму 7 800,00 рублей. Виновным лицом признан кладовщик
По заключенному соглашению между генеральным директором и виновным лицом рыночная стоимость песка речного в размере 8 100,00 рублей, удерживается равными долями из заработной платы в течение 6 месяцев.
Задача 13.
По итогам проведенной инвентаризации на 31 декабря 2011 года были выявлены излишки материалов, полученных от демонтажа оборудования, рыночная стоимость которых составляет 26 950,00 рублей. Данная сумма при расчете налога на прибыль была учтена в качестве внереализационных доходов.
В апреле 2012 года данные материалы были переданы в производство.
Определить сумму, отнесенную к материальным расходам, в целях исчисления налога на прибыль.
Задача 14.
При проведении инвентаризации товара на складе был выявлен излишек плитки тротуарной.
Рыночная стоимость выявленного излишка составляет 63 000,00 рублей.
Задача 15.
В результате аварии водопроводных труб на складе № 2 часть хранящихся там мешков тарированного цемента была испорчена. Для установления размера убытка было принято решение о проведении инвентаризации товара, хранящемся на складе № 2.
В ходе проведения инвентаризации был выявлен понесенный, в связи с аварией, ущерб, в размере 64 900,00 рублей, в том числе НДС 9 900,00, возмещенный из бюджета.
Задача 16.
По итогам проведенной инвентаризации на складе № 4 была выявлена недостача тротуарной плитки артикул 1281 в количестве 12 м2 по цене 640,00 рублей за м2 и излишек тротуарной плитки артикул 1976, также в количестве 12 м2 по цене 670,00 рублей. Было принято решение о проведении зачета по выявленной пересортице.
Задача 17.
При проведении инвентаризации товара на складе № 4 установлен излишек плитки тротуарной по цене 649,00 руб. за м2 в количестве 25 м2, и недостача плитки тротуарной по цене 637,00 руб. за м2 в количестве 19 м2.
По итогам, проведенной инвентаризации товаров, было принято решение о проведении зачета выявленных недостачи и излишка плитки.
Задача 18.
В декабре 2011 года была закуплена партия товара на общую сумму 630 000,00 рублей. Стоимость транспортных расходов по доставке данного товара составляет 67 500,00 руб. На 1 декабря 2011 года остаток данного товара составлял 145 400,00 рублей. Стоимость транспортных расходов, приходящаяся на остаток товара на начало месяца составляет 26 700,00 руб. По итогам проведенной инвентаризации на 31 декабря 2011 года была выявлен порча товаров на сумму 76 200,00, в том числе в приделах норм естественной убыли в размере 5 630,00 рублей.
В соответствии с утвержденной на 2011 год учетной политикой транспортно-заготовительные расходы относят на расходы на продажу, и списываю пропорционально себестоимости проданных товаров, исходя из среднего процента. В налоговом учете предприятия стоимость приобретенных предприятием товаров формируется без учета транспортно-заготовительных расходов.
Задача 19.
На склад № 3 было передано 46 единиц готовых железобетонных изделий. Плановая себестоимость каждого изделия составляет 1 000,00 рублей. Однако фактическая себестоимость 46 единиц железобетонных изделий составляет 49 070,00 рублей. В ходе осуществления своей торговой деятельности обществом было реализовано 39 единиц железобетонных изделий, а оставшиеся на складе 7 единиц изделия, согласно итогам проведенной инвентаризации, вследствие обстоятельств непреодолимой силы были испорчены.
Задача 20.
По результатам проведенной инвентаризации была выявлена недостача товаров на складе торговой организации на сумму 7 600,00 рублей. Выявленная недостача находится в приделах установленных законодательством норм естественной убыли. Сумма торговой наценки по данным товарам, выявленным в качестве недостачи составляет 1 720,00 руб.
Задача 21.
В ходе инвентаризации была выявлена недостача 100 ед. товаров. Они приобретались 3 партиями:
1-я - в количестве 1800 шт. по цене 500 руб./ед. (без НДС);
2-я - в количестве 3800 шт. по цене 520 руб./ед. (без НДС);
3-я - в количестве 1200 шт. по цене 510 руб./ед. (без НДС).
Виновник недостачи установлен не был. При списании товаров компания использует метод ФИФО. При этом недостача выявлена во 2-й партии товаров.
Задача 22.
Вернемся к условиям предыдущего Задачаа. Предположим, что определить, к какой партии относится недостающий товар, невозможно. Учетной политикой организации установлено, что в подобных ситуациях стоимость недостачи определяют исходя из принятого метода списания товаров при их реализации. Организация использует метод ФИФО.
Задача 23.
было принято решение о создании резерва на оплату отпусков работникам, при этом предполагаемая сумма расходов на оплату труда составляет 147 000,00 рублей, а планируемая годовая сумма расходов на оплату отпусков - 13 000,00 рублей.
Задача 24.
В результате проведенной инвентаризации , по данным бухгалтерского учета, был выявлен остаток неиспользованного резерва на оплату отпусков в размере 8 438,00 рублей, также было выявлено, что количество дней неиспользованного отпуска по состоянию на 31 декабря 2011 года - 25 дней, при этом рассчитанная величина среднедневного заработка составляет 518,00 рублей.
Задача 25.
После проведенной инвентаризации руководством было принято решение о необходимости создания резерва по сомнительным долгам в сумме 100 000,00 рублей, в связи с наличием неплатежного дебитора . Дебиторская задолженность по договору купли-продажи бетона составляет 118 000,00 рублей (в том числе НДС ____?).
Задача 26.
По итогам проведенной инвентаризации на 31 декабря 2011 года было выявлено наличие сомнительной задолженности в сумме 145 000,00 рублей по договору купли-продажи № 14/10, срок исковой давности по которому истекает в феврале 2012 года и 27 500,00 рублей по договору купли продажи № 11/10 срок исковой давности по которому истекает в марте 2012 года.
Задача 27.
В сентябре 2011 г. закупило товара на сумму 563 000,00 рублей. В результате проведенной на 31 декабря инвентаризации было выявлено, что текущая рыночная цена купленного товара составляет 470 000,00 рублей. Организацией был создан резерв под обесценение стоимости МПЗ.
Задача 28.
занимается производством бетона и цементного раствора. Для производственных целей в октябре 2011 года было закуплено 60 тонн цемента на сумму 216 000,00 рублей (стоимость 1 тонны цемента навалом составляет 3 600, руб.). При перевозке речным транспортом по итогам инвентаризации была выявлена недостача цемента на сумму 16 200,00 рублей (4,5 тонн). Имеется документальное подтверждение того, что виновные лица не обнаружены.
Задача 29.
При проведении инвентаризации товаров была выявлена недостача железобетонных изделий в приделах законодательно установленных норм естественной убыли. Стоимость по которой они могли были бы быть реализованы составляет 12 250,00 рублей. Сумма торговой наценки по недостающим товарам при этом составляет 4 820,00.
Задача 30.
В ходе проведенной инвентаризации на складе № 6 были выявлены излишки речного песка в количестве 6 тонн (стоимость 1 тонны составляет 250,00 рублей), а также недостача материалов - щебня гранитного на сумму 6 740,00 рублей и недостача готовой продукции - блоков, на общую сумму 12 470,00 рублей. В результате проведенных мероприятий были установлены виновные в выявленной недостаче материалов, лица, полностью признавшие свою вину и согласившиеся возместить причиненные убытки. Виновные в недостаче блоков лица выявлены не были.
Задача 31.
По итогам проведенной инвентаризации была выявлена недостача товара на общую сумму 20 700,00.
Установленное в соответствии с действующим законодательством виновное лицо - кладовщик по взаимному согласию с руководством предприятия погасить часть причиненного ущерба путем передачи предприятию компьютера.
Рыночная стоимость компьютера, с учетом его износа составляет 14 740,00 рублей. Данная рыночная стоимость подтверждается справкой эксперта.
Оставшаяся часть задолженности будет внесена единовременно виновным лицом - в кассу организации.
Задача 32.
По итогам проведенной инвентаризации был выявлен, причиненный работником организации ущерб в размере 145 000,00 рублей.
По решению руководства организации установленная сумма ущерба подлежит взысканию с виновного работника в полном объеме.
Сумма начисленной за отработанный работником месяц заработной платы составляет 12 740,00 рублей.
Задача 33.
Вследствие произошедшего пожара на складе № 3 были уничтожены строительные материалы. Для оценки ущерба была произведена инвентаризация материалов хранящихся на складе.
Членами инвентаризационной комиссии было установлено, что материалы общей стоимостью 54 740,00, находившиеся в момент пожара на складе пришли в полную негодность. Органами пожарной инспекции было выдано соответствующее заключение, виновные в пожаре лица установлены не были.
Задача 34.
Вследствие произошедшего пожара на складе № 3 были уничтожены строительные материалы. Для оценки ущерба была произведена инвентаризация материалов хранящихся на складе.
Членами инвентаризационной комиссии было установлено, что материалы общей стоимостью 54 740,00, находившиеся в момент пожара на складе пришли в полную негодность.
Органами пожарной инспекции было выдано соответствующее заключение. Виновным в возникновении пожара лицом является кладовщик , совершивший поджег. Вина его была установлена в соответствии с действующим законодательством.
Задача 35.
По итогам проведенной инвентаризации была выявлена порча части товара, хранящегося на складе № 2 на общую стоимость 450 000,00 рублей. Сумма НДС 81 000,00 была уплачена при покупке данного товара и возмещена из бюджета.
Задача 36.
В результате проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации, проведенной на 31 декабря 2011 года, были выявлены излишки материалов, рыночная стоимость которых была учтена, в целях исчисления налога на прибыль организации, в соответствии с НК РФ в составе внереализационных доходов и составила 24 740,00 рублей.
Сумма налога была начислена и уплачена в бюджет.
В январе 2012 года выявленные в качестве излишка материалы были переданы в производство.
Задача 37.
В ноябре 2012 г. в бухгалтерском учете обнаружена ошибка. В результате счетной погрешности стоимость материалов была завышена. Ошибка допущена в сентябре 2012 г. Ее исправляют в ноябре 2012 г. (то есть в том месяце, когда она выявлена).
Внимание! Если отчетный год закончился, но отчетность за него еще не подписана руководителем и главным бухгалтером, то корректирующие проводки датируют 31 декабря.
Задача 38.
Условия аналогичны предыдущему Задачау. При этом ошибка выявлена в феврале 2013 г. Отчетность за 2012 г. не была подписана. В такой ситуации исправления вносят в отчетность 2012 г. Корректирующую проводку датируют 31.12.2012.
Задача 39.
В феврале 2013 г. после реформации баланса и подписания бухгалтерской отчетности бухгалтер компании обнаружил, что в сентябре 2012 г. была занижена сумма расходов по аренде производственных помещений. Неотраженная сумма расходов в сентябре составила 18 000 руб. (в том числе НДС - 2746 руб.). Организация является плательщиком НДС.
Задача 40.
Вернемся к условиям Задачи 39. Предположим, что ошибка была выявлена в июне 2013 г. после подписания, представления и утверждения бухгалтерской отчетности.
Организация является плательщиком НДС.
Задача 41.
В марте 2013 г. была выявлена ошибка, допущенная в ноябре 2012 г. Отчетность за 2012 г. была сформирована и подписана руководителем компании. Данная ошибка существенной не является.
Ситуация 1
В результате допущенной ошибки расходы компании были завышены на 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Сумма НДС по ним была ошибочно принята к вычету. При исправлении этой ошибки в марте 2013 г. бухгалтер должен сделать исправительные записи.
Ситуация 2
В результате допущенной ошибки расходы компании были занижены на 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Сумма НДС по ним ошибочно к вычету не принята. При исправлении этой ошибки в марте 2013 г. бухгалтер должен сделать исправительные записи.
Задача 42.
После реформации баланса и подписания отчетности торговой организации за 2012 год выявлено, что стоимость основного средства была ошибочно завышена на 20 000 руб. В результате была излишне начислена амортизация в сумме 350 руб. Эта сумма включена в издержки обращения и в себестоимость продаж (дебет счета 90«Продажи»).
Задача 43.
После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2012 г. было выявлено, что стоимость основного средства ошибочно занижена на 20 000 руб. Затраты, которые подлежали учету в составе первоначальной стоимости этого имущества, были включены в состав прочих расходов. В результате по основному средству недоначислена амортизация в сумме 350 руб.
Задача 44.
После реформации баланса и подписания отчетности торговой организации за 2012 год выявлено, что стоимость товаров была завышена на 15 000 руб.
Затраты, которые были отражены в составе первоначальной стоимости товаров, подлежали учету как издержки обращения.
На конец 2012 года товары проданы не были.
Задача 45.
Вернемся к условиям Задачи 46 и предположим, что стоимость товара была ошибочно уменьшена на 15 000 руб. Часть затрат на их приобретение была отражена в составе издержек обращения. На конец отчетного периода товары и издержки списаны не были.
Задача 46.
10 ноября 2012 года организация отгрузила покупателям товар. Его продажная стоимость составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Себестоимость - 9 000 руб. 20 января 2013 года часть товара была возвращена покупателями в связи с обнаружением брака.
Это произошло до даты утверждения отчетности за 2012 год. Стоимость возвращенных ценностей, по которой они были отгружены покупателю, - 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Их себестоимость - 4500 руб.
Глоссарий терминов к разделу «Инвентаризация»
- Инвентаризация - проверка наличия числящегося на балансе предприятия имущества данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки выявленных средств. Различают частичные, периодические, полные и выборочные инвентаризации. Инвентаризация товарных запасов - полная перепись товаров в торговом предприятии, проводимая специальной комиссией. Недостача - установленное при инвентаризации, ревизии или проверке фактическое несоответствие по товарно-материальным ценностям и денежным средствам. Периодическая инвентаризация - система периодического учета запасов компании. Полная инвентаризация - проверка всех видов имущества предприятия. Полная инвентаризация проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов. Частичная инвентаризация - инвентаризация, которая проводится один раз в год для каждого объекта.
