ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОТ 30 ЯНВАРЯ 2014 Г. № Н-2 ОБ УСЛОВИЯХ И ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИСКАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ НАД ДВИЖЕНИЕМ ТОВАРОВ С ВЫСОКИМ УРОВНЕМ ФИСКАЛЬНОГО РИСКА НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИИ И ТРЕБОВАНИЯ К ФИСКАЛЬНЫМ КОНТРОЛЬНО-ПРОПУСКНЫМ ПУНКТАМ
В силу с 04.02.2014 г.
Издано Министерством финансов
Обнародовано в „Държавен вестник” (Государственная газета) номер 10 с 4 февраля 2014 г.
Глава первая.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Ст.1. Этим постановлением определяются условия и порядок осуществления контроля над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии и требования к фискальным контрольно-пропускным пунктам.
Ст.2. Фискальный контроль над движением товаров с высоким уровнем фискального риска - это совокупность действий налоговых властей с целью предотвращения уклонений от уплаты налогов и нарушения налогового законодательства, которые осуществляются в связи с движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии.
Ст.3.(1) Фискальному контролю подвергается движение всех товаров с высоким уровнем фискального риска, несмотря на место получения/разгрузки товаров – территория страны, территория другой страны-члена Европейского союза или территория третьей страны.
(2) Пункт 1 не применяется для товаров под таможенным контролем.
Ст. 4. (1) Фискальный контроль над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии осуществляется налоговыми властями, уполномоченными распоряжением исполнительного директора Национального агентства по доходам (НАД), без необходимости в специальном письменном поручении.
(2) Фискальным контролем не устанавливаются задолженности по налогам, но могут устанавливаться определенные факты и обстоятельства, имеющие значение для задолженности по налогам.
(3) За все действия при осуществлении фискального контроля над движением товаров с высоким уровнем фискального риска составляется протокол.
Ст. 5. (1) Список товаров с высоким уровнем фискального риска утверждается распоряжением министра финансов по мотивированному предложению исполнительного директора Национального агентства по доходам.
(2) Распоряжение и список публикуются на веб-сайте Министерства финансов и Национального агентства по доходам в день издания распоряжения.
(3) В распоряжении по п.1 определяется срок его вступления в силу, который не может быть меньше 3 дней.
Ст. 6. (1) В целях осуществления фискального контроля над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии создаются фискальные контрольно-пропускные пункты.
(2) Фискальные контрольно-пропускные пункты в соответствии с п.1 - это обособленные места, участки дорожной сети или территории железнодорожных вокзалов, аэропортов для общественного использования и порты общественного транспорта. В том числе, прилегающие территории, в рамках которых налоговые власти могут осуществлять фискальный контроль над движением товаров с высоким уровнем фискального риска в соответствии с условиями и положениями этого постановления.
Ст. 7. Данные о типе и количестве товаров, отправителе и получателе, месте и времени получения товара, предполагаемом времени приезда, информация о движении товаров и действия по фискальному контролю налоговых властей вписываются в электронный реестр „Фискальный контроль” в соответствии с условиями и положениями этого постановления.
Глава вторая.
УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИСКАЛЬНОГО КОНТРОЛЯ НАД ДВИЖЕНИЕМ ТОВАРОВ С ВЫСОКИМ УРОВНЕМ ФИСКАЛЬНОГО РИСКА НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БОЛГАРИИ
Раздел I.
Полномочия налоговых властей при осуществлении фискального контроля
Ст. 8. (1) Фискальный контроль над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии может осуществляться только налоговыми властями, уполномоченными распоряжением исполнительного директора Национального агентства по доходам.
(2) Полномочия налоговых властей в соответствии с п.1 осуществляются на территории всей страны, несмотря на компетенции в соответствии со ст. 8 НСПК.
Ст. 9. При невыполнении обязанностей фискального контроля над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии акты, устанавливающие нарушения, составляются налоговыми властями в соответствии со ст. 8 п. 1.
Раздел II.
Обеспечения при осуществлении фискального контроля
Ст.10. (1) При осуществлении фискального контроля налаговые власти могут потребовать у общественного исполнителя компетентной территориальной дирекции Национального агентства по доходам немедленно наложить предварительные обеспечительные меры в соответствии со ст. 121а, п. 1 и/или 2 Налогово - страхового процессуального кодекса в случаях:
1. нарушения целостности технических средств контроля;
2. несоблюдения запрета в соответствии со ст.13 п.3. пп.4 Налогово - страхового процессуального кодекса;
3. несоответствия с указанным в документах и установленный при проверке тип и/или количество товара;
4. отказа водителя транспортного средства или получателя/покупателя товара явиться на месте получения/разгрузки;
5. установление налоговых властей, что при последующем распоряжении с товаром сбор налогов станет невозможным или значительно затруднится;
(2) В случаях п.1 орган налоговых властей предпринимает, и действия по обеспечению доказательств и конфискует товар и документы в соответствии со ст.121а, п.3 Налогово - страхового процессуального кодекса;
(3) При наличии предпринятых действий для обеспечения доказательств в соответствии со ст.121а, п.3 Налогово - страхового процессуального кодекса, освобождение конфискованного товара и документов осуществляется после представления обеспечения в деньгах или безусловной неотъемлемой банковской гарантии сроком действия не менее 6 месяцев в размере 30 процентов от рыночной стоимости товара и после оплаты расходов по конфискации и сохранению товара.
(4) Банковская гарантия в соответствии с п.3 должна быть выдана:
1. лицом, которое получило банковскую лицензию Болгарским народным банком;
2.банком, штаб-квартира которого находится в третьей стране, и получил лицензию Болгарским народным банком на осуществление деятельности в Республике Болгарии посредством филиала;
3. банком, получившим разрешение на осуществление банковской деятельности компетентными органами страны-члена, которая предоставляет непосредственно или посредством филиала услуги на территории Республики Болгарии.
Раздел III.
Действия по фискальному контролю над движением товаров
Ст. 11. Действия по фискальному контролю над движением товаров с высоким уровнем фискального риска включают:
1. остановку транспортного средства, перевозившего товар на территории Республики Болгарии;
2. проверку о том, перевозится ли транспортным средством товар с высоким уровнем фискального риска;
3. проверка идентичности водителя и лица/лиц, сопровождающего/сопровождающих товар;
4. проверка документов, сопровождающих товар;
5. установка технических средств контроля транспортного средства, перевозящего товар с высоким уровнем фискального риска;
6. удаление технических средств контроля;
7. проверка и осмотр перевозимого товара в транспортном средстве и места его получения/разгрузки.
Ст. 12. (1) Остановка транспортного средства осуществляется стоп палкой только на фискальном контрольно-пропускном пункте налоговыми властями, оборудованные отчетливыми и видимыми, в том числе и в темной половине дня, знаками безопасности и одеждой по форме, утвержденной распоряжением исполнительного директора
(2) знаки безопасности и одежда по п. 1 обязательно содержат надписи „НАД” или "Национальное агентство по доходам” и „Фискальный контроль” и лого Национального агентства по доходам.
(3) Налоговые власти имеют право останавливать транспортные средства с нагрузкой свыше 3 тонн.
Ст. 13. (1) После остановки транспортного средства по ст. 12 п.1 налоговые власти осуществляют проверку личности водителя и всех лиц в транспортном средстве, сопровождающих товар и устанавливают по документам и/или делают осмотр, перевозятся ли в транспортном средстве товары с высоким уровнем фискального риска.
(2) В случаях по п.1, когда транспортным средством перевозится товар с высоким уровнем фискального риска, налоговые власти проводят проверку документов, сопровождающих товар, чтобы установить/идентифицировать:
1. тип и количество товара;
2. поставщика/продавца товара;
3. получателя/покупателя товара;
4. дату и место получения/ разгрузки товара, а при пересечении территории Республики Болгарии и одной страны-члена Европейского союза в направлении другой страны-члена транспортным средством – дату и место, через которое транспортному средству следует выехать из территории страны.
(3) При отсутствии документов, сопровождающих товар, или если они не содержат данные по п.2 и/или данные об ожидаемом времени прибытия, водитель транспортного средства и/или лицо, сопровождающее товар, заполняет/заполняют бланк декларацию согласно приложению № 1 и заявляет/заявляют ожидаемое время прибытия в бланк запроса согласно приложения № 2, предоставленные налоговыми властями.
(4) Указанные в документах или в декларации время и место получения/разгрузки товара, как и заявленное время получения/разгрузки, могут быть изменены получателем/покупателем путем подачи бланка запроса в электронном виде согласно приложению № 3. Запрос подается на электронный адрес fisc. *****@***bg и считается полученным после подтверждения о его получении.
Ст.14. При осуществлении контроля в соответствии со ст.11, когда транспортным средством перевозится товар с высоким уровнем фискального риска, налоговые власти имеют право установить технические средства контроля на транспортном средстве и поставить печать/штемпель с надписью „высокий уровень фискального риска” на транспортном документе.
Ст.15. (1) Удаление размещенных технических средств контроля осуществляется налоговыми властями:
1. В случае приобретения товаров с высоким уровнем фискального риска в рамках Европейского сообщества;
2. При товарах с высоким уровнем фискального риска, перевозимые через территорию Республики Болгарии из страны-члена Европейского союза в другую страну-член перед выездом транспортного средства из территории страны;
3. при движении товаров с высоким уровнем фискального риска внутри страны – на месте получения/разгрузки товара.
(2) Органы налоговых властей могут удалять технические средства контроля и на местах, различных от указанных в п.1:
1. в случаях, предусмотренных в ст.16, п.1;
2. при невыполнении обязанностей по ст.13, п.2, пп. 6 или 7 Налогово - страхового процессуального кодекса.
Ст.16.(1) Когда транспортному средству, на котором установлено техническое средство контроля, следует разгрузить товар в нескольких различных местах, на каждом месте разгрузки техническое средство контроля удаляется и после разгрузки устанавливается новое средство технического контроля.
(2) В случаях, предусмотренных в п.1, когда транспортное средство перевозит кроме товара с высоким уровнем фискального риска и другой товар, при разгрузке другого товара не требуется присутствие его покупателя/получателя.
Ст.17. При сомнении, что для перевоза товаров с высоким уровнем фискального риска используются транспортные средства с нагрузкой меньше 3 тонн с целью обойти контроль, применяются положения совершения фискального контроля.
Раздел IV.
Фискальный контроль над товарами с высоким уровнем фискального риска, приобретаемые в рамках Европейского сообщества
Ст. 18 (1) В случаях приобретения товаров с высоким уровнем фискального риска в рамках сообщества, после въезда транспортного средства на территорию страны на фискальном контрольно-пропускном пункте налоговые власти имеют право остановить транспортное средство. Осуществить проверку является ли товар с высоким уровнем фискального риска, проверить идентичность водителя и лица, сопровождающего товар, проверить документы, сопровождающие товар, осуществить осмотр товара и установить технические средства контроля над транспортным средством и поставить печать/штемпель с надписью „высокий уровень фискального риска – приобретение в рамках сообщества” на транспортном документе.
(2) На установленные технические средства составляется протокол фискального контроля, копия которого предоставляется водителю транспортного средства и лицу, сопровождающему товар. В протокол наносятся все факты и обстоятельства проведенного фискального контроля.
(3) Налоговые власти, установившие технические средства контроля, заполняют в реестр „Фискальный контроль” данные о:
1. отправителе товара;
2.получателе товара;
3.типе и количестве товара;
4. месте получения/разгрузки товара;
5. дате и ожидаемом времени получения/разгрузки товара;
6. контрольном номере установленных технических средств контроля;
7.дате и времени установки технических средств контроля;
8. номере и дате протокола по п.2;
9. других данных протокола по п.2.
(4) Технические средства контроля удаляются налоговыми властями на месте получения/ разгрузки товара.
(5) Технические средства контроля удаляются не позже 4 часов после заявленного водителем/лицом, сопровождающего товар, времени, а когда представлен бланк запроса согласно приложению № 3, удаление технического средства контроля совершается не позже 24 часов от подачи запроса.
(6) После удаления технического средства контроля налоговые власти наносят в протокол соответствие между типом и количеством товара в соответствии с сопровождающими документами, обнаруженные при установке технических средств контроля или декларированными водителем транспортного средства/лицом, сопровождающим товар, и действительным типом и количеством товара на месте его получения/ разгрузки. При этом:
1. если обнаружено соответствие, оно отражается в протокол, копия которого вручается получателю/покупателю товара или его уполномоченному представителю;
2. если обнаружено несоответствие, оно отражается в протокол, копия которого вручается получателю/покупателю товара или его уполномоченному представителю;
(7) В случаях по ст. 6 п. 2, как и в других случаях предпринятых действий по ст.10. п.2, для обеспечения доказательств, налоговый орган освобождает товар только после предоставления обеспечения в размере налоговых обязательств, которые могли бы возникнуть в результате несоответствия, но не меньше 30 процентов от рыночной стоимости несоответствующего товара по виду и количеству. Обеспечение может быть в деньгах или безусловной банковской гарантией.
(8) Налоговый орган, удаливший технические средства контроля, вводит в реестр „Фискальный контроль” данные о:
1. дате и времени удаления технического средства контроля;
2. номере и дате протокола по п.6;
3. другие данные из протокола по п.6;
4. номере и дате протокола для обеспечения;
5. размере наложенного обеспечения по п.7.
Раздел V.
Фискальный контроль при поставке товаров с высоким уровнем фискального риска в рамках Европейского сообщества
Ст. 19. (1) В случаях поставки товаров с высоким уровнем фискального риска в рамках Европейского сообщества до выезда транспортного средства с территории страны на фискальном контрольно-пропускном пункте, налоговый орган имеет право остановить транспортное средство, проверить имеет ли товар высокий уровень фискального риска, проверить идентичность водителя и лица, сопровождающего товар, проверить документы, сопровождающие товар и осуществить осмотр товара.
(2) проверка по п.1 включает обязательно и проверку в системе действительности НДС номера поставщика/продавца, указанного в счете-фактуре.
(3) налоговый орган наносит в реестр „Фискальный контроль” данные о:
1. отправителе товара;
2. получателе товара;
3. типе и количестве товара;
4. стране назначения товара;
5. других данных об осуществленном фискальном контроле.
.Раздел VI.
Фискальный контроль над товарами с высоким уровнем фискального риска, перевозимые через территорию Республики Болгарии из одной страны-члена Европейского союза в другую страну-член
Ст. 20 (1) В случае транзита товаров с высоким уровнем фискального риска через территорию Республики Болгарии из одной страны-члена Европейского союза в другую страну-член после въезда транспортного средства на территорию страны на фискальном контрольно-пропускном пункте налоговый орган имеет право остановить транспортное средство, осуществить проверку имеет ли товар высокий уровень фискального риска, проверить идентичность водителя и лица, сопровождающего товар, проверить документы, сопровождающие товар, установить технические средства контроля транспортного средства и поставить печать/штемпель с надписью „высокий уровень фискального риска - транзит” на транспортном документе.
(2) На установленные технические средства контроля составляется протокол фискального контроля, копия которого предоставляется водителю транспортного средства и лицу, сопровождающему товар. В протоколе отражаются все факты и обстоятельства совершенного фискального контроля.
(3) Налоговый орган вводит в реестр „Фискальный контроль” данные:
1. о стране назначения товара;
2. о месте (граничный пропускной пункт), через которое средству следует выехать из страны;
3. о контрольном номере технического средства контроля;
4. о дате и времени установки технических средств контроля;
5. о номере и дате протокола по п.2;
6. о других данных из протокола по п.2.
(4) Удаление технических средств контроля по п.1 осуществляется налоговым органом перед выездом транспортного средства из территории страны.
(5) Действия по удалению технических средств контроля и удостоверение их целостности наносятся в протокол, копия которого предоставляется водителю транспортного средства и лицу, сопровождающему товар.
(6) Налоговый орган, удаливший технические средства контроля, вводит в реестр „Фискальный контроль” данные о:
1. дате и времени удаления технических средств контроля;
2. номере и дате протокола по п.5
3. других данных из протокола по п.5.
Раздел VII.
Фискальный контроль над движением товаров с высоким уровнем фискального риска внутри страны
Чл. 21. (1) Фискальный контроль над движением товаров с высоким уровнем фискального риска осуществляется и внутри страны.
(2) В случаях движения товаров с высоким уровнем фискального риска внутри страны на фискальном контрольно-пропускном пункте налоговый орган имеет право остановить транспортное средство, провести проверку имеет ли товар высокий уровень фискального риска, проверить личность водителя и лица, сопровождающего товар, проверить документы, сопровождающие товар, осуществить осмотр товара и установить технические средства контроля транспортного средства и поставить печать/штемпель с надписью „Высокий уровень фискального риска – внутренняя поставка” на транспортном документе.
(3) На установленные технические средства составляется протокол фискального контроля, копия которого предоставляется водителю транспортного средства и лицу, сопровождающему товар. В протоколе отражаются все факты и обстоятельства совершенного фискального контроля.
(4) Налоговый орган, установивший технические средства контроля, вводит в реестр „Фискальный контроль” данные о:
1. отправителе товара;
2. получателе товара;
3. типе и количестве товара;
4. месте получения/разгрузки товара;
5. дате и ожидаемом времени получения/разгрузки товара;
6. контрольном номере технических средств контроля;
7. дате и времени установки технических средств контроля;
8. номере и дате протокола по п.3
9. другие данные от протокола по п.3.
(5) Удаление установленных технических средств контроля по п.2 осуществляется налоговым органом на месте разгрузки товара.
(6) После удаления технических средств контроля налоговый орган наносит в протокол соответствие между типом и количеством товара по сопровождающим документам, обнаруженные при установке технических средств контроля и декларированные водителем транспортного средства/лицом, сопровождающим товар, и действительным типом и количеством товара на месте его получения/разгрузки. При этом:
1. при установлении соответствия оно наносится в протокол, копия которого предоставляется получателю/покупателю или его уполномоченному представителю;
2. при установлении несоответствия оно отражается в протокол, копия которого предоставляется получателю/покупателю или его уполномоченному представителю;
(7) В случаях по ст. 6 п. 2, как и в других случаях предпринятых действий по ст.10. п.2 для обеспечения доказательств налоговый орган освобождает товар только после предоставления обеспечения в размере налоговых обязательств, которые могли бы возникнуть в результате несоответствия, но не меньше 30 процентов от рыночной стоимости несоответствующего товара по типу и количеству. Обеспечение может быть в деньгах или безусловной банковской гарантией.
(8) Налоговый орган, удаливший технические средства контроля, наносит в реестр „Фискальный контроль” данные о:
1. дате и времени удаления технического средства контроля;
2. номере и дате протокола по п.6;
3. другие данные из протокола по п.6;
4. размере наложенного обеспечения по п.7.
Глава третья.
ФИСКАЛЬНЫЕ КОНТРОЛЬНО-ПРОПУСКНЫЕ ПУНКТЫ
Раздел I.
Местоположение фискальных контрольно-пропускных пунктов
Ст. 22. (1) Местоположение фискальных контрольно-пропускных пунктов определяется распоряжением исполнительного директора Национального агентства по доходам после согласования с Агентством „Пътна инфраструктура” (Дорожная инфраструктура).
(2) Местоположение фискальных контрольно-пропускных пунктов должно учитывать особенности дорожной сети и инфраструктуры территории, на которой расположены железнодорожные вокзалы, аэропорты общественного пользования и пристани общественного транспорта, включая прилежащие к ним части.
(3) Распоряжение по п.1 публикуется на веб-сайте Национального агентства по доходам.
Раздел II.
Организация деятельности фискальных контрольно-пропускных пунктов
Ст. 23. (1) Деятельность фискальных контрольно-пропускных пунктов организуется так, чтобы не затруднять движение транспортных средств, включительно перевозящих товары с высоким уровнем фискального риска.
(2) Налоговые органы, осуществляющие фискальный контроль на фискальном контрольно-пропускном пункте, при выполнении служебных обязанностей носят отличительные знаки и одежду по ст.12 п.2.
(3) Остановка транспортных средств и установка технических средств контроля осуществляется группой не менее двух служащих.
Ст.24. Моторные транспортные средства, используемые для осуществления фискального контроля, обязательно отличаются надписью и лого Национального агентства по доходам.
Глава четвертая.
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОРГАНОВ НАЦИОНАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ДОХОДАМ С ДРУГИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ВЕДОМСТВАМИ
Ст.25.Координация и взаимодействие между Национальным агентством по доходам и государственными и муниципальными органами в связи с фискальным контролем над движением товаров с высоким уровнем фискального риска на территории Республики Болгарии осуществляется по распорядку и способу, определенному совместной инструкцией по ст. 26 Закона о Национальном агентстве по доходам.
Дополнительные положения
§ 1. По смыслу этого постановления:
1. „Транспортное средство” – это все виды шоссейных моторных транспортных средств (включительно мопед, прицеп и полуприцеп и комбинации транспортных средств), плавательных судов (включительно лихтер и шлеп, независимо от того переносится ли на корабле, как и гидроплан), вертолетов, самолетов, и железнодорожного подвижного состава, вместе с присущими им запасными частями и оборудованием, переносимые транспортным средством (включительно специальное оборудование для нагрузки, разгрузки, манипуляции и защиты товара).
2. „Нагрузка” – это максимальная общая масса товара или максимальное число пассажиров, которые транспортное средство конструктивно предназначено перевозить.
3. „Товары под таможенным контролем” – это товары под одним из следующих таможенных режимов: транзит, таможенное складирование, активное усовершенствование, обработка под таможенный контроль, временный импорт, пассивное усовершенствование, экспорт или временный экспорт.
Заключительные положения
§ 2. Постановление издается на основании ст.127з Налогово страхового процессуального кодекса.
§ 3. Постановление входит в силу после обнародования в „Държавен вестник” (Государственная газета).
