Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т. п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Составить возможные бухгалтерские проводки по счету 68, 69.
Для расчета фиксированных взносов законодатели отказались от понятия "страховой год", которое было введено с 1 января 2010 года статьей 13 закона , и вернулись к термину "фиксированный размер страхового взноса". Самое главное изменение в порядке исчисления взносов состоит в том, что взносы в ПФР и взносы в ФФОМС будут в 2013 году уплачиваться исходя из разных фиксированных размеров. Фиксированный размер для уплаты взносов в ПФР в 2013 году в целом рассчитывается как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%, без изменений - увеличенное в 12 раз. |
Практическая работа № 18
Реформация баланса
Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию в соответствии с ПБУ 18/02. Соответственно и финансовые результаты деятельности предприятия формируются в особом порядке.
Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99.
Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно.
Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:
Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года.
Если же это убыток, то делается обратная запись:
Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года.
В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 большинство организаций обязаны в течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не проводкой Дебет 99 Кредит 68, а определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
В течение отчетного года для выполнения требований ПБУ 18/02 многие организации открывают специальные субсчета к счету 99:
Пример:
000 «Богема» по итогам 2007 г. имеет следующие остатки на субсчетах к счету 99:
кредитовое сальдо на субсчете 99-1 «Прибыли и убытки» — 440000 руб.; дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 105 600 руб.; дебетовое сальдо на субсчете 99-2-3 «Постоянное налоговое обязательство» — 18 300 руб.Произведем закрытие счета 99.
Дт 99-1 Кт 99-9
— 440 000 руб. — закрывается субсчет 99-7;
Дт 99-9 Кт 99-2-1
— 105 600 руб. — закрывается субсчет 99-2-1;
Дт 99-9 Кт 99-2-3
— 18 300 руб. — закрывается субсчет 99-2-3.
Кредитовое сальдо субсчета 99-9 равно 316100 руб.
(440000 -105600-18300).
Дт 99-9 Кт 84
— 316100 руб. — закрываем субсчет 99-9.
Задача:
Выполнить реформацию баланса, если прибыль за 9 месяцев составила 1200 тыс. руб.; убыток за IV квартал - 150 тыс. руб., ставка налога на прибыль – 25,4%. За 9 месяцев налог на прибыль перечислен в бюджет полностью. Муниципальные налоги за IV квартал составляют 6 тыс. руб.
Практическая работа № 19
Составление бухгалтерской отчетности
По задаче практической работы №5 составить бухгалтерский баланс (форма №1), соблюдая правила заполнения баланса. Сопоставить строки форм бухгалтерской отчетности
Практическая работа № 20
Задача
Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб. жжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжж
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов..
Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12 ооо
777,12*24% = 186,51 тыс. руб. - налог на прибыльдддддддддддддддд
Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 12500 руб. с НДС.
Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 налогового Кодекса;ббббббббббббббббббббббббббббббббббббббб
(в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 57-ФЗ)…………………………
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов
12500*24% = 3 000 руб ддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
Получены основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью10500руб. дддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддСогласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги)10 . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового)периода.
10500*24% = 2520 руб. пппппппппппппппппппппппппппппээээээээээээээээээ
Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности, составила в сумме 15000 руб. р
В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища. жжжж
Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме прибыли от других видов деятельности.
15000*24%=3600 руб. ддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.
186 510+3 000 + 2 520 + 3 600 = 195 630 руб лллллллллллллллллллллллл
2. На балансе организации находится следующий автотранспорт.
Согласно ст.361 НК РФ налоговая ставка для расчета транспортного налога (с каждой лошадиной силы)
|
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно |
|
свыше 100 л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно |
|
Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 110 л. с. (до 80,9 кВт) включительно |
|
свыше 110 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно |
|
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
|
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) |
|
Грузовые автомобили: (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л. с.).
70*400*2 = 56 000 руб
ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л. с.).
55*240*3 = 39 600 руб
Легковые автомобили:
"Жигули" - 3 ед. (мощность 80 ед.).
7*80*3 = 1 680 руб
"ГАЗ" - 2 ед. (мощность 110 ед.).
20*110*2 = 4 400 руб
Автобус - 2 ед. (мощность 150 ед.): (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
26*150*2 = 7 800 руб
Определите сумму транспортного налога.
56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480
3. В 2007 году Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно).
Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
В данном случае доход нарастающим итогом превысил 20 000 рублей в феврале (с учетом стоимости абонемента в бассейн 18 000 руб.), поэтому начиная с февраля, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется. Рассчитаем налогооблагаемый доход:
(120 000 – 400) = 119 600 руб.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
