В редакции, поданной Министерством финансов

Приложение 6

к правилам Кабинета министров № 000 от 01.01.01 года

(С изменениями, внесенными правилами КМ г.)

Порядок заполнения декларации акцизного налога на табачные изделия


Названия разделов декларации

Код строки

Описание указываемой информации

1. Таксационный период, дата ввоза или получения табачных изделий

01

Держатель склада, утвержденный торговец и представитель налогоплательщика указывают год таксационного периода. Другие налогоплательщики указывают год ввоза или получения табачных изделий.

02

Держатель склада, утвержденный торговец и представитель налогоплательщика отмечают месяц таксационного периода, а другие налогоплательщики отмечают месяц ввоза или получения табачных изделий знаком «Х».

03

Дата ввоза или получения табачных изделий держателем склада, утвержденным торговцем и представителем налогоплательщика не заполняется.

2. Срок уплаты налога, установленный в статье 23 закона «Об акцизном налоге»

04

Налогоплательщик указывает соответствующий срок уплаты налога, установленный в статье 23 закона «Об акцизном налоге» (далее – закон) в формате «gggg|dd|mm» (год, число, месяц).

3. Учреждение Службы государственных доходов

05

Название учреждения Службы государственных доходов, в которое подается декларация.

4. Сведения о плательщике акцизного налога

06

Знаком «Х» отмечается соответствующий статус налогоплательщика (держатель склада, импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец, представитель налогоплательщика, другой). Отмечается только одно из окошечек.

07

Название коммерсанта или имя и фамилия физического лица.

08

Коммерсант указывает юридический адрес, физическое лицо – адрес места жительства. Если податель декларации является держателем склада, указывается адрес соответствующего склада акцизных товаров, за который подается декларация.

09

Коммерсант указывает присвоенный Регистром предприятий регистрационный код налогоплательщика, физическое лицо – персональный код.

10

Заполняется только теми налогоплательщиками, которым присвоен акцизный идентификационный номер. Держатель склада указывает акцизный идентификационный номер соответствующего склада акцизных товаров, за который подается декларация.

11

Номер телефона налогоплательщика.

12

Адрес электронной почты для получения ответа, если декларация подается в электронном виде.

5. Ставка акцизного налога на сигареты, упомянутая в подпункте «а» пункта 2 части первой статьи 13 закона (в латах за 1000 штук)

13

Указывается специфическая ставка акцизного налога на сигареты, до 31 декабря 2008 года принимаются во внимание условия пункта 3 переходных правил закона.

14

Если длина сигареты превышает 90 мм (не считая фильтра или мундштука), указывается коэффициент, рассчитываемый в соответствии с условиями части третьей статьи 13 закона. Значение коэффициента не может быть меньше «1». 

6. Ставка на сигареты, упомянутая в подпункте «b» пункта 2 части первой статьи 13 закона (в процентах)

15

Указывается процентная ставка акцизного налога на сигареты. До 31 декабря 2008 года принимаются во внимание условия пункта 3 переходных правил закона.

16

Указывается максимальная розничная цена пачки сигарет, которую в соответствии с частью первой статьи 29 закона устанавливает импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец, держатель склада или представитель налогоплательщика. 

Если необходимо, в данной строке указывается также наиболее востребованная розничная цена в соответствии с частью четвертой статьи 22 закона. Информация об этом должна иметься в приложении к декларации.

Графу разделяют на необходимое количество столбцов в соответствии с каждой максимальной розничной ценой, с учетом коэффициента увеличения (строка 14) и количества сигарет в пачке (строка 17), если для одной цены они различны.

17

Указывается количество сигарет в пачке (в штуках), на которые в строке 16 установлена максимальная розничная цена. 

7. Общая ставка акцизного налога на сигареты (в латах за 1000 штук)

18

Рассчитывается общая (комбинированная) ставка акцизного налога на сигареты с использованием следующей формулы:

строка 13 [x строка 14] + строка 15 / 100 x строка 16 / строка 17 x 1000

Строку 14 включают в расчет, если к сигаретам применяется коэффициент увеличения.

Рассчитанная ставка округляется до целых сантимов. 

Виды табачных изделий

Для расчета акцизного налога декларация разделена на четыре графы по видам табачных изделий и в соответствии со ставками, установленными законом для данных табачных изделий. Для того, чтобы придать бланку более читаемый вид, налогоплательщик может выбрать также меньшее количество граф и строк, которые необходимы для заполнения декларации в соответствии с осуществляемой деятельностью с соответствующими табачными изделиями, сохраняя при этом установленную настоящими правилами нумерацию граф и строк. Изъятые графы и строки означают, что в таксационном периоде налогоплательщик не производил установленных действий с соответствующими видами табачных изделий. 

Акцизный налог рассчитывают в латах с точностью до одного сантима.

8. Ставка акцизного налога (в графах 1 и 2 – в латах за 100 штук; 3 и 4 – в латах за 1000 граммов)

19

Указывается ставка акцизного налога, действующая в таксационном периоде или на дату, которые указаны в пункте 1 декларации, для соответствующих табачных изделий согласно статье 13 закона. Если необходимо использовать недействующую ставку акцизного налога, для расчета акцизного налога используют отдельную графу или за соответствующее количество табачных изделий подают отдельную декларацию.

Ставка акцизного налога в графе 1 равна рассчитанной в строке 18 общей ставке акцизного налога на сигареты.

9. Расчет налога на табачные изделия, которые ввезены в Латвийскую Республику для выпуска в свободное обращение из иностранных государств, не являющихся странами-участницами (импортированы)

20

Заполняет импортер или держатель склада, указав количество импортированных табачных изделий.

21

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 20 количества, которое перемещено на склад акцизных товаров с применением отложенного платежа акцизного налога в соответствии с частью первой статьи 25 закона (импортер) или пунктом 3 части четвертой статьи 25 закона (держатель склада).

22

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 20 количества, которое освобождено от налога в соответствии со статьями 17 или 20 закона. При применении установленных в статье 17 освобождений соблюдают порядок, установленный в регламентирующих оборот акцизных товаров нормативных актах. 

Указанное количество подтверждается соответствующими оправдательными документами.

23

Указывается количество табачных изделий, за которое акцизный налог выплачивается в соответствии с частью второй статьи 23 закона; рассчитывается количество, указанное в соответствующих строках, с использованием следующей формулы:

строка 20 – строка 21 – строка 22.

24

Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 23 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 x строка 23 : 1000.

10. Расчет налога на табачные изделия, ввезенные в Латвийскую Республику из других стран-участниц

25

Указывается количество табачных изделий, ввезенных или полученных из других стран-участниц.

26

Держатель склада указывает то количество табачных изделий из указанного в строке 25 количества, которое перемещено на склад акцизных товаров с применением отложенного платежа акцизного налога в соответствии с пунктом 4 части четвертой статьи 25 закона.

При перемещении на склад акцизных товаров табачных изделий, поставленных из других стран-участниц, с использованием упрощенного сопроводительного документа на акцизные товары (SAAD) и с целью маркировать их, соответствующее количество в данной строке указывает то лицо, которому табачные изделия принадлежат. 

27

Информационная строка. Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 26 количества, которое маркировано марками акцизного налога Латвийской Республики.

28

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 25 количества, которое освобождено от налога в соответствии со статьями 17 или 20 закона. При применении установленных в статье 17 освобождений соблюдают порядок, установленный в регулирующих оборот акцизных товаров нормативных актах. 

29

Утвержденный или неутвержденный торговец указывает то количество табачных изделий из указанного в строке 25 количества, налоговый платеж за которое производит представитель налогоплательщика, назначенный держателем склада другой страны-участницы, согласно части шестой статьи 23 закона.

Другие лица указывают то количество табачных изделий, за которое платеж акцизного налога производит представитель налогоплательщика, назначенный пересылающим торговцем другой страны-участницы. 

30

Информационная строка. Заполняется, если заполнена строка 29. Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 29 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 x строка 29 : 1000.

31

Информационная строка. Заполняется, если заполнена строка 29. Указывается акцизный идентификационный номер соответствующего представителя налогоплательщика, который выплачивает соответствующий акцизный налог (строка 30).

32

Указывается количество табачных изделий, за которое акцизный налог выплачивается согласно частям четвертой, пятой, шестой, седьмой или восьмой статьи 23 закона; рассчитывается количество, указанное в соответствующих строках, с использованием следующей формулы:

строка 25 – строка 26 – строка 28 – строка 29.

33

Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 32 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 х строка 32 / 1000.

11. Расчет налога на табачные изделия, вывезенные со склада акцизных товаров

34

Заполняет только держатель склада, указывая количество всех табачных изделий, которые вывезены со склада акцизных товаров в таксационном периоде.

35

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, которое перемещено на другой склад акцизных товаров в Латвийской Республике, с применением отложенного платежа акцизного налога согласно подпункту «а» пункта 1 части четвертой статьи 25 закона.

Указанное количество подтверждается документами, соответствующими пункту 1 части пятой статьи 25 закона, которые держатель склада подает в Службу государственных доходов. Если документы не поданы в течение 15 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 1 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за таксационный период (строка 59).

36

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, которое перемещено на склад акцизных товаров в другой стране-участнице с применением отложенного платежа акцизного налога согласно подпункту «b» пункта 1 части четвертой статьи 25 закона.

Указанное количество подтверждается документами, соответствующими пункту 1 части пятой статьи 25 закона, которые держатель склада подает в Службу государственных доходов. Если документы не поданы в течение 90 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 2 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за тот таксационный период, в котором наступил упомянутый девяностый день (строка 59).

37

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, которое поставлено утвержденному или неутвержденному торговцу в другой стране-участнице с применением отложенного платежа акцизного налога согласно подпункту «с» пункта 1 части четвертой статьи 25 закона.

Указанное количество подтверждается документами, соответствующими пункту 2 части пятой статьи 25 закона, которые держатель склада подает в Службу государственных доходов. Если документы не поданы в течение 90 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 2 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за тот таксационный период, в котором наступил упомянутый девяностый день (строка 59).

38

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, которое поставлено упомянутым в статье 20 закона лицам или организациям с применением отложенного платежа акцизного налога согласно подпункту «d» пункта 1 части четвертой статьи 25 закона.

Указанное количество подтверждается документами, соответствующими пункту 3 части пятой статьи 25 закона, которые держатель склада подает в Службу государственных доходов в установленный законом срок. В этом случае дополнительно используются документы, установленные регулой комиссии (ЕК) № 31/96 от 01.01.01 года о сертификате освобождения от акцизного налога, которые подтверждают, что табачные изделия освобождены от налога.

Если документы не поданы в течение 15 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 1 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за таксационный период (строка 59).

Если документы не поданы в течение 90 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 2 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за тот таксационный период, в котором наступил упомянутый девяностый день (строка 59).

39

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, которое вывезено со склада акцизных товаров для дальнейшего вывоза в иностранное государство, не являющееся страной-участницей (экспортированы) с применением отложенного платежа акцизного налога согласно пункту 2 части четвертой статьи 25 закона. В приложении к декларации указывается, какое количество табачных изделий экспортировано через другие страны-участницы.

Количество табачных изделий, к которым, согласно пункту 2 части четвертой статьи 25 закона, применяются положения части четвертой статьи 2 закона, указывается в строке 40.

Указанное количество подтверждается документами, соответствующими пункту 4 части пятой статьи 25 закона (например, экспортные таможенные грузовые декларации), которые держатель склада подает в Службу государственных доходов в установленный законом срок.

Если документы не поданы в течение 15 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 1 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за таксационный период (строка 59).

Если документы не поданы в течение 90 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 2 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за тот таксационный период, в котором наступил упомянутый девяностый день (строка 59).

40

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, к которому применяется отложенный платеж акцизного налога согласно пункту 2 части четвертой статьи 25 закона и которое в соответствии с частью четвертой статьи 2 закона вывезено на территории, упомянутые в части 31 статьи 2 закона, на Аландские или Нормандские острова, или же поставлено в свободные зоны или на свободные склады с целью их дальнейшего вывоза в иностранные государства, не являющиеся странами-участницами. В приложении к декларации указывается, какое количество табачных изделий перемещено через другие страны-участницы.

Указанное количество подтверждается документами, соответствующими пункту 5 части пятой статьи 25 закона, которые держатель склада подает в Службу государственных доходов в установленный срок.

Если документы не поданы в течение 15 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 1 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за таксационный период (строка 59).

Если документы не поданы в течение 90 дней после окончания таксационного периода в соответствии с пунктом 2 части шестой статьи 25 закона, на соответствующее количество табачных изделий производится коррекция в декларации за тот таксационный период, в котором наступил упомянутый девяностый день (строка 59).

41

Указывается то количество табачных изделий из указанного в строке 34 количества, которое освобождено от налога согласно статье 17 закона.

При вывозе со склада акцизных товаров табачных изделий, к которым применяют статью 17 закона, соблюдают порядок, установленный в регулирующих оборот акцизных товаров нормативных актах.

Указанное количество подтверждают соответствующими оправдательными документами.

42

Указывается то количество табачных изделий, за которое акцизный налог выплачивается согласно части третьей статьи 23 закона; рассчитывается количество, указанное в соответствующих строках, с использованием следующей формулы:

строка 34 – строка 35 – строка 36 – строка 37 – строка 38 –

строка 39 – строка 40 – строка 41.

43

Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 42 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 х строка 42 / 1000.

12. Расчет налога на табачные изделия, потребленные на складе акцизных товаров (в том числе на презентациях, выставках, дегустациях, за исключением производства)

44

Заполняет только держатель склада, указывая количество табачных изделий, которое употреблено на складе акцизных товаров и за которое налог выплачивается согласно части одиннадцатой статьи 23 закона.

45

Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 44 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 х строка 44 / 1000.

13. Расчет налога на констатированную недостачу табачных изделий (расхищение, утрату, потери и пр.)

46

Держатель склада указывает недостачу табачных изделий на складе акцизных товаров, констатированную за весь таксационный период.

47

Заполняется, если норма потерь утверждена нормативными актами, регулирующими оборот акцизных товаров.

48

Держатель склада указывает недостачу, возникшую при перемещении табачных изделий, к которым применяется отложенный платеж акцизного налога в соответствии с частью четвертой статьи 25 закона. Констатированная недостача подтверждается составленным актом. Копия акта прилагается к декларации.

Импортер указывает недостачу, возникшую при перемещении табачных изделий, к которым применяется отложенный платеж акцизного налога в соответствии с частью первой статьи 25 закона. Констатированную недостачу подтверждает получатель товаров – держатель склада, составив соответствующий акт. Копия акта прилагается к декларации.

49

Заполняется, если норма потерь утверждена нормативными актами, регулирующими оборот акцизных товаров.

50

Указывается количество табачных изделий, за которое выплачивается акцизный налог согласно части девятой статьи 23 закона; рассчитывается количество, указанное в соответствующих строках, с использованием следующей формулы:

строка 46 – строка 47 + строка 48 – строка 49.

51

Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 50 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 х строка 50 / 1000.

14. Расчет налога в соответствии с полученными марками акцизного налога на  табачные изделия, за которые акцизный налог не выплачивается в течение 180 дней со дня получения марок акцизного налога

52

Заполняет импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец, держатель склада или представитель налогоплательщика, указав соответствующее количеству марок акцизного налога количество табачных изделий, за которое налог выплачивается согласно части тринадцатой статьи 23 закона.

Графу разделяют на необходимое количество столбцов в соответствии с каждой максимальной розничной ценой (строка 53) и количеством сигарет в пачке (строка 54), если для одной цены они различны.

53

Указывается максимальная розничная цена, указанная на марке.

54

Указывается количество сигарет, указанное на марке.

55

Рассчитывается акцизный налог на указанное в строке 52 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

- по сигаретам (графа 1):

(строка 13 / 1000 + строка 15 / 100 x строка 53 / строка 54) x строка 52

- по прочим табачным изделиям (графы 2, 3 и 4):

строка 19 / 1000 x строка 52

56

Заполняется в случае, если табачные изделия, акцизный налог за которые был уплачен в соответствии с полученными марками акцизного налога в какой-либо из предыдущих таксационных периодов согласно части тринадцатой статьи 23 закона (была заполнена строка 52), фактически ввезены в Латвийскую Республику для выпуска в свободное обращение или вывезены со склада акцизных товаров (также употреблены, уничтожены и пр.).

Сумму уплаченного акцизного налога указывают в латах.

К соответствующему количеству табачных изделий применяются части вторая, третья, четвертая, пятая, шестая, седьмая, восьмая, девятая, десятая, одиннадцатая или двенадцатая статьи 23 закона, и они должны быть включены в какую-либо из следующих строк: 20, 25, 34, 44, 46 или 48. 

57

Указывается сумма акцизного налога в соответствии с возвращенными марками акцизного налога.

Заполняется в случае, если марки акцизного налога, в соответствии с которыми акцизный налог был рассчитан в какой-либо из предыдущих таксационных периодов согласно части тринадцатой статьи 23 закона (была заполнена строка 52), возвращены в Службу государственных доходов согласно части двенадцатой статьи 27 закона или необратимо утрачены (не превышая установленный в части одиннадцатой статьи 27 закона объем утраченных марок акцизного налога за календарный год). Об утраченных марках подаются документы, подтверждающие утрату, в соответствии с частью одиннадцатой статьи 27 закона. 

Данная срока заполняется в случае, если налогоплательщик желает соответствующий акцизный налог, который был уплачен за предыдущие таксационные периоды, причислить к текущим или последующим платежам акцизного налога.

Данная строка не заполняется, если в Службу государственных доходов возвращены поврежденные марки акцизного налога на табачные изделия, которые были выпущены в свободное обращение в Латвийской Республике.

58

Рассчитывается акцизный налог с учетом уплаченных в предыдущих таксационных периодах сумм акцизного налога и с использованием следующей формулы:

строка 55 - строка 56 - строка 57.

15. Коррекция (+/–)

59

Заполняется в исключительных случаях, если необходимо уточнить количество табачных изделий и рассчитанный акцизный налог и для этих целей не использованы другие строки декларации. Для обоснования указанного количества необходимо приложить оправдательные документы. Если указанное количество образовано из нескольких показателей, они расшифровываются в приложении к декларации.

Если в результате коррекции количество табачных изделий уменьшается, его указывают со знаком «—».

Для соблюдения условий пункта 5 части третьей статьи 26 закона держатель склада использует данную строку, чтобы корректировать количество табачных изделий, вывезенных со склада акцизных товаров в другую страну-участницу по упрощенному сопроводительному документу на акцизные товары (SAAD). Вывезенное количество включают также в строку 34.

В этой строке указывают количество табачных изделий, утраченное по причине непреодолимых обстоятельств и освобожденное от налога согласно части первой статьи 21 закона, если на это количество рассчитан акцизный налог в предыдущих строках. 

В этой строке корректируют количество табачных изделий в соответствии с условиями частей 6 и 61 статьи 25 закона, подавая необходимые документы после  установленного законом срока.

60

Рассчитывается акцизный налог за указанное в строке 59 количество табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 19 х строка 59 / 1000.

16. Общая сумма акцизного налога для каждого вида табачных изделий (в латах)

61

Рассчитывается общая сумма акцизного налога по графам для каждого вида табачных изделий с использованием следующей формулы:

строка 24 + строка 33 + строка 43 + строка 45 + строка 51 +

+ строка 58 + строка 60.

17. Общая сумма акцизного налога (в латах)

62

Рассчитывается общая сумма акцизного налога по декларации, которая подлежит уплате в государственный бюджет, суммируя указанные в строке 61 по графам 1, 2, 3 и 4 суммы.

18. Отметки о прилагаемых к декларации оправдательных документах

63

Учет прилагаемых к декларации документов и количества табачных изделий, которые те подтверждают, а также коды соответствующих строк.

Примечание.

Акцизный налог на табачные изделия рассчитывается с использованием следующих формул:

1. для сигар и сигарилл:

A - сумма акцизного налога (в латах);

L - ставка акцизного налога (в латах за 1000 сигар или сигарилл);

D - количество сигар или сигарилл (в штуках);

2. для сигарет:

A - сумма акцизного налога (в латах);

Ld - ставка акцизного налога, упомянутая в подпункте «а» пункта 2 части первой статьи 13 закона (в латах за 1000 сигарет);

k - коэффициент, значение которого зависит от длины сигареты, не считая фильтра или мундштука (если длина сигареты не превышает 90 мм, тогда k = 1; если длина сигареты превышает 90 мм, но не превышает 180 мм, тогда k = 2; если длина сигареты превышает 180 мм, но не превышает 270 мм, тогда k = 3 и т. д.);

MMC - максимальная розничная цена (в латах);

p – количество сигарет в пачке, на которую установлена максимальная розничная цена (в штуках);

Lc – ставка акцизного налога, упомянутая в подпункте «b» пункта 2 части первой статьи 13 закона  (в процентах);

D - общее количество сигарет (в штуках);

3. для курительного табака:

A - сумма акцизного налога (в латах);

L - соответствующая ставка акцизного налога (в латах за 1000 граммов);

m - масса курительного табака (в граммах).

       За министра финансов – министр по делам регионального развития и самоуправлений А. Штокенбергс.