Порядок РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (в справку формы № 3)
Минстройархитектуры РБ разработан порядок включения налогов и отчислений в акты приемки выполненных работ в 2006 г. Данный порядок учитывает все особенности налогообложения подрядных строительных организаций на текущий год и может использоваться не только при составлении актов приемки выполненных строительно-монтажных работ формы С-2, но и при расчете договорной (контрактной) цены подрядных работ, формируемой в соответствии с постановлением Совета Министров РБ . Приведенный порядок включения налогов и отчислений в стоимость выполненных работ (далее – порядок) после утверждения будет доведен до сведения подрядных организаций. Полагаем, что после утверждения порядок не претерпит изменений.
Обращаем внимание на то, что последовательность включения налогов и отчислений в акты приемки выполненных работ, приведенная ниже, несколько отличается от последовательности заполнения акта формы С-2, утвержденного постановлением Минстройархитектуры РБ . В связи с этим пользоваться необходимо приведенным расчетом, а указанное противоречие будет устранено при утверждении новых унифицированных форм первичной учетной документации в строительстве.
АКТ
приемки выполненных строительно-монтажных работ за январь 2006 года
РАСЧЕТ
стоимости в ценах 1991 года
Номер | Наименование работ | Кол-во, ед. измерения | Основная з/пл | Эксплуатация машин и механизмов | Материальные | Трудозатраты, чел.-ч | Стоимость, руб. | ||||
п/п | позиции по смете | единичной расценки | всего, руб. | в т. ч. з/пл машинистов | всего, руб. | в т. ч. | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 | 10 | Е8-6-3 | Кладка стен наружных средней сложности при высоте этажа до 4 м из кирпича керамического обыкновенного | 50,0 м3 | 12,98 | 5,1 | 1,28 | 65,83 | 11,08 | 7,52 | 83,91 |
1 | 649 | 255 | 64 | 3292 | 554 | 376 | 4196 | ||||
2 | 11 | Е8-6-7 | Кладка стен внутренних при высоте этажа до 4 м из кирпича керамического обыкновенного | 50,0 м3 | 12,25 | 5,08 | 1,26 | 64,93 | 10,94 | 6,92 | 82,26 |
1 | 613 | 254 | 63 | 3247 | 547 | 346 | 4113 | ||||
Итого прямые затраты | 1262 | 509 | 127 | 6539 | 1101 | 722 | 8309 | ||||
Накладные расходы (94,3) | 1670 | ||||||||||
Плановые накопления (129,9) | 2301 | ||||||||||
Временные титульные здания и сооружения (5,3%) | 94 | ||||||||||
Зимние удорожания (22,66%) | 401 | ||||||||||
Итого строительно-монтажных работ | 12 775 | ||||||||||
Непредвиденные затраты (1,0%) | 128 | ||||||||||
Всего строительно-монтажных работ | 12 903 | ||||||||||
Прочие затраты: дополнительные затраты на малый объем* | |||||||||||
Командировочные расходы** | 271 | ||||||||||
Другие | 526 | ||||||||||
Итого в ценах 1991 г. | 13 700 |
–––––––––––––––––––––––––––––––
* С учетом письма Минстройархитектуры -2/4-389.
** Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.
РАСЧЕТ
стоимости выполненных работ в текущих ценах
№ | Наименование затрат | Стоимость выполненных работ и затрат, руб. | ||
индекс изменения стоимости | в текущих | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Заработная плата | 1262 | 992,765 | 1 252 869 |
2 | Эксплуатация машин и механизмов | 509 | 1594,547 | 811 624 |
3 | Материалы – всего* | 6539 | 6 444 969 | |
В том числе: | ||||
а | заготовительно-складские расходы** | расчет № 1 | 185 394 | |
б | материалы подрядчика | 3 859 575 | ||
в | материалы заказчика | 2500 | 2 400 000 | |
4 | Транспорт | 1101 | 1831,921 | 2 016 945 |
5 | Накладные расходы | 1670 | 1079,127 | 1 802 142 |
6 | Плановые накопления | 2301 | 839,291 | 1 931 209 |
7 | Временные (титульные) здания и сооружения | 94 | 1716,517 | 161 353 |
8 | Зимние удорожания | 401 | 1514,373 | 607 264 |
9 | ИТОГО строительно-монтажных работ | 12 775 | 15 028 375 / 12 775 = 1176,389 | 15 028 375 |
10 | Непредвиденные затраты | 128 | 1176,389 | 150 578 |
11 | ВСЕГО строительно-монтажных работ | 12 903 | 15 178 953 | |
12 | Услуги генерального подрядчика | определяются в каждом конкретном случае | ||
13 | Прочие затраты: | |||
а | дополнительные затраты на малый объем | |||
б | командировочные расходы*** | 271 | 286 000 | |
в | премия за производственные результаты | 526 | (992,765 × 1,35) | 704 962 |
другие | ||||
13.1 | ИТОГО прочих затрат | 797 | 990 962 | |
14 | Возврат материалов от разборки временных (титульных) зданий и сооружений (–) – справочно | 14 | 1716,517 | 24 031 |
15 | Всего стоимость в текущих ценах | стр. 11 гр. 5 + стр. 13.1 гр. 5 | 16 169 915 | |
16 | Единый платеж от фонда оплаты труда (чрезвычайный налог 3% и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости 1%, всего 4%) | ФОТ = ((стр. 1 гр. 3 + 0,35 стр. 2 гр. 3 + 3 360 940 × 0,04 = 134 438 | 134 438 | |
17 | Земельный налог (см. приложение 3) | ЗН = 2200 / 3 × 50 000 × 12 903 = 189 руб. | 189 | |
18 | Экологический налог (см. приложение 3) | ЭН = ЭНр + ЭНв (ЭНв – налог на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте. Принят условно в размере 80 р.) ЭНр = 1500 / 1100 × 509 = 694 | 774 | |
19 | Плата за размещение отходов | определяются в каждом конкретном случае | ||
20 | Отчисления в Белгосстрах (величина затрат определяется в установленном для конкретной подрядной организации размере) | 3 360 940 × 0,01 = 33 609 | 33 609 | |
21 | Инновационный фонд | (стр. 15 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3в гр. 5 + | 565 809 | |
22 | Фонд развития строительной науки | (стр. 15 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3в гр. 5 + | 60 340 | |
23 | Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры"***** | (стр. 15 гр. 5 - стр. 14 гр. 5 - стр. 3в гр. 5 + | 17 691 | |
24 | Объем работ для статистической отчетности (с учетом стоимости материалов заказчика, являющихся его собственностью (переданных для производства работ) | стр. 15 гр. 5 + стр. 16 гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + | 16 982 765 | |
25 | Материалы заказчика (-) | 2500 | 2 400 000 | |
26 | Объем работ для налогообложения | стр. 24 гр. 5 - стр. 25 гр. 5 - стр. 14 гр. 5 | 14 558 734 | |
27 | Налоги и отчисления от выручки (сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – 2%, налог с пользователей автомобильных дорог – 1%) | стр. 26 гр. 5 × 3 / (100 - 3) | 450 270 | |
28 | ИТОГО с налогами и отчислениями от выручки | стр. 26 гр. 5 + стр. 27 гр. 5 | 15 009 004 | |
29 | НДС | стр. 28 гр. 5 × 0,18 | 2 701 621 | |
30 | ВСЕГО выполнено работ в текущих ценах | стр. 28 гр. 5 + стр. 29 гр. 5 | 17 710 665 | |
31 | Сумма прописью | Семнадцать миллионов семьсот десять тысяч шестьсот шестьдесят пять рублей |
–––––––––––––––––––––––––––––––
* Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС (например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда). При выполнении таких работ (услуг) материалы включаются по ценам с НДС).
** Определяется в размере 2% (0,75% на металлоконструкции) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.
*** В расчет принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.
**** С учетом доли государственной собственности в уставном фонде юридического лица (принято условно 100%).
***** До 0,1% выручки от реализации товаров (работ, услуг) с отнесением на себестоимость продукции юридических лиц (Указ Президента РБ (в ред. указов и )).
Приложение 1
Расчет № 1
заготовительно-складских расходов
Текущая стоимость материалов – 6 259 575 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов – 2 016 945 руб.
Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% (0,75%) от текущей стоимости материалов* и транспортных расходов* с учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12).
ЗСР = (Мф + Тф) × 2 / 100 × 1,12,
где 1,12 – коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности (12%) (может определяться расчетным путем в порядке, изложенном в приложении № 2).
(6 077 440 + 2 053 583) × 2 / 100 × 1,12 = 186 215 руб.
Итого фактическая стоимость материалов (с учетом заготовительно-складских расходов):
6 259 575 + 185 394 = 6 444 969 руб.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.
Приложение 2
Расчет коэффициента налогов,
приходящихся на заготовительно-складские расходы (Нзср)
Расчет коэффициента налогов, приходящихся на заготовительно-складские расходы, может определяться по формуле:
Нзср = 1 + К,
где Нзср – коэффициент налогов в заготовительно-складских расходах;
К – коэффициент, учитывающий налоги УПТК, который определяется по формуле:
где Нуптк – общая сумма налогов по УПТК;
Зуптк – общая сумма затрат по УПТК.
Размер заготовительно-складских расходов составит:
ЗСР = ЗСР × Нзср,
где ЗСР – заготовительно-складские расходы. Определяются в размере 2% (0,75% – для металлоконструкций) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов.
Приложение 3
Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов подрядной организации
1. Сумма экологического налога в части выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду машинами и механизмами, начисленная в январе 2006 г. по установленным нормативам и ставкам, – 1500 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю, занимаемую административным зданием), начисленная за IV квартал 2005 г., – 2200 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в январе 2006 г. для всех заказчиков, – 50 000 руб.
4. Объем затрат на эксплуатацию машин и механизмов в стоимости СМР в базисных ценах 1991 г. в объеме выполненных работ за январь 2006 г. – 1100 руб.
5. Коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности, – 1,12.
Татьяна Коковкина, аудитор
Подготовлено на основании разъяснений
специалистов Минстройархитектуры РБ
* Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в т. ч. используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС (например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда).
