04.02.16 г.
Урок №34
Тема: Аудит учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Вопрос 1.Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.
Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками имеют место практически на любом предприятии. К ним можно отнести следующие расходы:
- приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи или для собственного потребления;
- оплата услуг оказанных другими организациями;
- оказание услуг сторонним организациям.
Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:
- установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
- проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
- проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
- проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
- проверка правильности и обоснованности списания задолженности.
Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторам являются:
- регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга).
- регистры синтетического и аналитического учета расчетов.
Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).
При проверке необходимо установить:
- заключены ли договора поставки продукции;
- реальность задолженности поставщикам и подрядчикам, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;
- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60 и 76;
- соответствие записей аналитического учета по счетам 60 и 76 записям в журналах-ордерах, главной книге и балансе.
Аудиторские процедуры по существу предполагают детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Цель общей программы аудита – собрать достаточный объем аудиторских доказательств, в соответствии с правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства», для формулирования профессионального мнения о соответствии бухгалтерского учета операций по приобретению и реализации продукции требованиям действующего законодательства и достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности в части отраженных в ней операций.
Методы сбора аудиторских доказательств:
• метод получения письменных подтверждений;
• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
• наблюдение за выполнением хозяйственных операций.
Вопрос 2. Аудит расчётов с покупателями и заказчиками.
Цель аудита расчетных операций с покупателями и заказчиками заключается в проверке законности расчетов с контрагентами (покупателями и заказчиками) и подтверждении достоверности показателей бухгалтерской отчетности.
Основная цель проверки — установление соответствия совершенных операций по расчетам с покупателями и заказчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке:
– выбытие товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями;
–выставленные покупателям и заказчикам претензии;
–писанные безнадежные к взысканию долги;
–выданные авансы и полученные коммерческие кредиты.
При этом особое внимание необходимо уделить просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии кредиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
Основные источники информации для проверки данного раздела учета:
– договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
–счета-фактуры покупателями и заказчиками при импортных операциях таможенные декларации);
–накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
– документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);
–журналы регистрации счетов-фактур;
–книга покупок;
– регистры аналитического и синтетического учета.
Аудиторские процедуры.
- Проверка полноты и точности раскрытия информации о расчетах с кредиторами в отчетности
- Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения
- Анализ используемых форм расчетов с покупателями
- Анализ изменения объемов дебиторской задолженности за отчетный период
- Организация аналитического учета расчетов с покупателями
- Анализ зависимости между основными покупателями и реализуемой продукцией
- Анализ дебиторской задолженности на предмет реальности взыскания
- Расшифровка дебиторской задолженности
- Обоснованность и правильность отражения в учете перемены лиц в обязательстве по дебиторской задолженности
- Проверка на своевременность и обоснованность проведения зачета
- Проверка точности проведения переоценки дебиторской задолженности
- Проверка операций по возврату покупателям ранее перечисленных средств
- Проверка обоснованности и своевременности списания дебиторской задолженности
Задание:
1.Составить программу проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
№п/п | Содержание | Источник информации | Приём проверки |
2. .Составить программу проверки расчетов с покупателями и заказчиками
№п/п | Содержание | Источник информации | Приём проверки |
