Что делать, если ИП узнал о налоговых каникулах с опозданием

Что делать, если ИП узнал о налоговых каникулах с опозданием

Если вы не знали о налоговых каникулах ИП и по ошибке платили налог, можно вернуть  деньги из бюджета. Для этого отправьте в свою ИФНС  (п. Переволоцкий ул. ,  телефон: [phone]) заявление о возврате излишне уплаченного налога (в произвольной форме), сдайте уточненную декларацию по УСН, а также документы, подтверждающие право на использование каникул. Например, приложите к заявлению выписку из ЕГРИП с указанием льготного вида деятельности, уведомление о применении УСН, а также копию текста регионального закона, из которого следует, что данный бизнес относится к льготным видам деятельности.

Условия, при которых у ИП есть право на налоговые каникулы

№	Условие
1	Физлицо впервые зарегистрировано в качестве ИП. Региональный закон о налоговых каникулах вступил в силу до регистрации предпринимателя. Предприниматели, которые зарегистрировались раньше, не вправе воспользоваться налоговыми каникулами. Даже если такие ИП снимутся с налогового учета и зарегистрируются вновь.
2	При регистрации ИП выбрал упрощенку с любым объектом налогообложения или патент.
3	Предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывает бытовые услуги. Список льготируемых видов деятельности определен Законом Оренбургской области  от 01.01.01 года № 000/843-V-ОЗ «Об установлении налоговой ставки в размере  0 процентов…»
4	Доход от льготного бизнеса на УСН составляет не менее 70% от общей суммы поступлений предпринимателя. Для предпринимателей на патентной системе такого условия нет.

Региональные власти вправе ввести дополнительные условия — лимиты по численности работников и сумме доходов предпринимателя.

Как определить длительность налоговых каникул

Нулевую ставку применяйте непрерывно два налоговых периода.

По УСН налоговый период — это календарный год. Допустим, гражданин зарегистрировался в качестве ИП 7 ноября 2016 года и сразу же перешел на УСН. Если бизнесмен подпадает под налоговые каникулы, то они продлятся с 7 ноября 2016 года по 31 декабря 2017-го. Первый налоговый период по УСН — с 7 ноября по 31 декабря 2016 года. Второй налоговый период — с 1 января по 31 декабря 2017 года.

Налоговый период по патенту — от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года. Продолжительность каникул зависит от сроков купленных патентов. Покупать сначала один патент на несколько месяцев, а затем другой в том же году невыгодно. Скажем, ИП приобрел патент с марта 2016 года на три месяца. Затем в июне 2016 года бизнесмен купил еще патент на семь месяцев. В этом случае коммерсант истратил два налоговых периода по патенту в одном календарном году. Значит, воспользоваться нулевой ставкой в 2017 году не получится.

Какие налоги продолжать платить во время налоговых каникул

Во время налоговых каникул бизнесмен освобожден только от уплаты основного налога — упрощенного или патентного (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Остальные налоги — имущественные и с выплат работникам — придется платить по-прежнему. Это НДФЛ за сотрудников, торговый сбор, ЕНВД, а также налоги на имущество физлиц, землю и транспорт (ст. 226, п. 5 ст. 346.11 и п. 12 ст. 346.43 НК РФ). Также каникулы не распространяются на страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя и работников.

Если предприниматель  применяет упрощенку, то поставить сумму уплаченных страховых взносов в вычет по УСН нельзя. Налог к уплате по УСН во время каникул равен нулю.

Нужно ли вести книги учета по УСН и патенту

Законодательство не уточняет, надо ли во время каникул вести Книгу учета доходов и расходов по УСН и Книгу учета по патентной системе. За отсутствие таких регистров или ошибки в них налоговики штрафуют на сумму от 10 000 до 30 000 . Поэтому Книгу учета по вашей налоговой системе продолжайте вести.

Кроме того, вести регистры удобно и для вас. По книгам вы отслеживаете лимиты доходов, предусмотренные для УСН и патентной системы. Также, если вы применяете УСН, каникулы можно применять, если доля доходов от льготируемой деятельности превышает 70%. Проверить это условие удобно по Книге.

Как платить налог, если несколько видов деятельности

Упрощенец вправе применять нулевую ставку по УСН по всем видам деятельности. Главное, чтобы доходы от льготных видов деятельности превышали 70% общей суммы поступлений за налоговый период. Доходы от нескольких льготных видов бизнеса можно суммировать.

Пример. Когда бизнесмен на УСН вправе воспользоваться налоговыми каникулами. Гражданин впервые зарегистрировался как бизнесмен в Липецкой области в августе 2016 года. С первого дня работы ИП применяет упрощенку. Коммерсант производит спорттовары, игрушки и оказывает транспортные услуги. Закон Липецкой области от 01.01.2001 № 413-ОЗ ввел с 19 июня 2015 года налоговые каникулы для ИП. Среди льготируемых видов деятельности есть производство игрушек и спортивных товаров. Бизнесмен вправе «уйти на каникулы», если доходы от производства игрушек и спорттоваров превысят 70% всех поступлений.

Бизнесмены приобретают патенты по видам деятельности. Получить бесплатно можно патенты по льготируемым видам бизнеса. За другие патенты по нельготируемым видам бизнеса придется платить.

Сдавать ли декларацию по УСН

Упрощенцам, которые «ушли на каникулы», по итогам года нужно сдать налоговую декларацию. Ведь ИП во время каникул не перестает считаться плательщиком налога. Только ставка по УСН равна 0%. Декларацию заполните по обычной форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/99@.

В декларации заполните раздел 2.1.1, если применяете УСН с объектом «доходы», или раздел 2.2, если у вас объект «доходы минус расходы». В разделе укажите ставку налога 0%. Причем отдельно за каждый отчетный и налоговый период.

За 2016 год отчетность по УСН сдайте не позднее 2 мая 2017 года.

Получив «нулевую» декларацию, налоговые инспекторы могут запросить документы, которые подтверждают, что вы занимаетесь льготной деятельностью, — договоры, выписку из ЕГРИП и т. д.

Когда ИП теряет право на налоговые каникулы

Если бизнесмен нарушит условия каникул, то придется доначислить налог по УСН или патентной системе с начала налогового периода. Рассчитать налог понадобится по обычной ставке. Потеряв право на каникулы, ИП не сможет воспользоваться нулевой ставкой в следующих налоговых периодах (см. комментарий ниже).

Если ИП утратил право на налоговые каникулы, воспользоваться льготой еще раз не получится

ИП вправе применять налоговую ставку 0% по УСН или патентной системе со дня государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов (ст. 346.20, 346.50 НК РФ). В данном случае ключевым является слово «непрерывно». То есть нужно выполнить критерии и в первом налоговом периоде, и во втором. Если в первый год работы ИП не выполнил условия каникул, значит, применять нулевую ставку по УСН или патенту больше нельзя.

Три главных совета:

Воспользоваться налоговыми каникулами вправе индивидуальные предприниматели на упрощенке и патенте, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги. Предприниматели во время каникул не освобождены от уплаты страховых взносов, имущественных и зарплатных налогов. Несмотря на то что во время каникул налог по упрощенной системе платить не нужно, декларацию за год сдайте.