Задания

Задание 1

Сделать заключение об эффективности использования основных фондов, сравнив темпы роста фондоотдачи, производительности труда и фондовооружённости труда за 2 года. Составить факторную модель фондовооружённости труда рабочих и рассчитать влияние факторов методом цепных подстановок.

Таблица 1 - Сравнительный анализ эффективного использования
основных фондов

Показатель	Предыдущий год (0)	Отчетный год (1)	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	5615	5306	-309	94,50
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	3000	3161	+161	105,37
3. Численность рабочих, чел.	118	103	-15	87,29
4. Фондоотдача (стр.1 / стр.2), р.	1,872	1,679	-0,193	89,68
5. Среднегодовая производительность труда рабочего (стр.1 / стр.3), тыс. р.	47,585	51,515	+3,930	108,26
6. Фондовооружённость труда рабочего (стр.2 / стр.3) тыс. р.	25,424	30,689	+5,266	120,71

Решение:

Уровень фондоотдачи определяется отношением товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

ФО0 = 5615 / 3000 = 1,872 р.

ФО1 = 5306 / 3161 = 1,679 р.

За отчетный год фондоотдача снизилась на 0,193 р. или на 10,32%.

Среднегодовая производительность труда рабочего определяется как отношение товарной продукции к численности рабочих:

ПТ0= 5615 / 118 = 47,585 тыс. р. / чел.

ПТ1= 5306 / 103 = 51,515 тыс. р. / чел.

За отчетный год среднегодовая производительность рабочего труда выросла на 3,930 тыс. р. или на 8,26%.

Фондовооружённость труда рабочего определяется как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к численности рабочих:

ФВ0 = 3000 / 118 = 25,424 тыс. р. / чел.

ФВ1 = 3161/ 103 = 30,689 тыс. р. / чел.

За отчетный год фондовооруженность труда выросла на 5,266 тыс. р. или на 20,71%.

Факторную модель фондовооружённости труда можно представить исходя из определения:

ФВ =.

Соответственно, общее изменение фондовооруженности можно представить в виде:

∆ФВ= ∆ФВ(ПТ) + ∆ФВ(ФО) = ФВ1 – ФВ0.

∆ФВ= ФВ1 – ФВ0 = 30,689 – 25,424 = +5,266 тыс. р.

Фондовооруженность труда выросла на 5,266 тыс. р. в том числе за счет:

изменения производительности труда ∆ФВ(ПТ):

∆ФВ(ПТ) = = тыс. р.;

изменения фондоотдачи ∆ФВ(ФО):

∆ФВ(ФО) = = тыс. р.

Вывод:

Величина фондоотдачи за отчетный период снизилась на 10,32% и составила 1,679 р. Производительность труда и фондовооруженность, напротив, выросли – темп роста производительности труда одного рабочего составил 108,26%, а темп роста фондовооруженности 120,71%. В целом, это характеризует эффективное использование основных производственных фондов. Снижение фондоотдачи в основном произошло из-за снижения объема товарной продукции. Наибольший темп роста среди показателей эффективности использования основных фондов наблюдается у фондовооруженности. Она за отчетный период выросла на 5,266 тыс. р., в том числе за счет изменения производительности труда – на +2,100 тыс. р., и за счет изменения фондоотдачи – на +3,166 тыс. р.

Задание 2

По данным задания 2 дать оценку влияния на объем товарной продукции (П):

а) Оценка влияния на изменение объема товарной продукции стоимости материальных ресурсов:

∆Пмз  = (МЗо – МЗб)  Ч (Пб / МЗб),

где ∆Пмз − изменение объема товарной продукции под влиянием материальных затрат; МЗо, МЗб – материальные затраты отчетного и базисного периода.

б) Оценка влияния на изменение объема товарной продукции материалоотдачи:

∆Пмо  =  [(По / МЗо) − (Пб / МЗб)] Ч МЗо,

где ∆Пмо – изменение выручки под влиянием материалоотдачи.

Таблица 2 – Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	Предыдущий год (0)	Отчётный год (1)	Отклонение
1. Материальные затраты всего (МЗ), тыс. р.	9029	12030	+3001
2. Товарная продукция в действующих ценах (П), тыс. р.	14456	17240	+2784
3. Материалоемкость товарной продукции (Мё), коп.	62,5	69,8	+7,3
4. Материалоотдача продукции (Мо), р.	1,60	1,43	-0,17

Решение:

Запомним таблицу, рассчитав материалоемкость и материалоотдачу продукции.

Материалоемкость товарной продукции рассчитывается отношением материальных затрат (М) к объему товарной продукции (П):

Ме = МЗ / П.

Ме0= МЗ0 / П0= 9029 / 14456 = 0,625 руб. (62,5 коп.)

Ме1= МЗ1 / П1= 12030 / 17240 = 0,698 руб. (69,8 коп.)

Материалоотдача – это величина, обратная к материалоемкости, т. е. определяется как отношение объема товарной продукции (П) к материальным затратам (М):

Мо = П / МЗ.

Мо0= П0 / МЗ0= 14456 / 9029 = 1,60 руб.

Мо1= П1 / МЗ1 = 17240 / 12030= 1,43 руб.

Рассчитаем изменение объема товарной продукции вследствие изменения материальных затрат и материалоотдачи.

а) Оценка влияния на изменение объема товарной продукции стоимости материальных ресурсов осуществляется по формуле:

∆Пмз  = (МЗ1 – МЗ0)  Ч (П0 / МЗ0),

где ∆Пмз − изменение объема товарной продукции под влиянием материальных затрат; МЗо, МЗб – материальные затраты отчетного и базисного периода.

∆Пмз = (12030-9029) Ч (14456/9029) = +4805 тыс. р.

б) Оценка влияния на изменение товарной продукции материалоотдачи:

∆Пмо  =  [(П1 / МЗ1) − (П0 / МЗ0)] Ч МЗ1,

где ∆Пмо – изменение выручки под влиянием материалоотдачи.

∆Пмо  =  [(17240 / 12030) – (14456 / 9029)] Ч 12030 = -2021 тыс. р.

Тогда общее изменение величины товарной продукции будет складывается из изменений за счет влияния изменения материальных затрат и материалоотдачи:

∆П = ∆Пмз + ∆Пмо.

∆П = П1 – П0 = 17240 – 14456 = +2784 тыс. р.

∆П = ∆Пмз + ∆Пмо = 4805 – 2021 = +2784 тыс. р.

Вывод:

Общее изменение товарной продукции в отчетном периоде составило +2784 тыс. р., в том числе за счет изменения материальных затрат товарная продукция выросла на 4805 тыс. р. и за счет изменения материалоотдачи – товарная продукция снизилась на 2021 тыс. р.

Задание 3

Проанализировать выполнение плана по структуре, определить изменение объема продукции за счет изменения ее структуры. Использовать прием цепных подстановок.

Таблица 3 - Анализ выполнения плана по структуре продукции

Изделие	Объем продукции, шт.	Структура в % к итогу	Оптовая цена за 1 шт., р.	Товарная продукция в ценах, принятых в плане, р.	Изменение объема продукции за счет изменения в структуре
план	факт	план	факт	по плану (0)	при факт. объеме и план. структуре	факт (1)
А	1	2	3	4	5	6	7*	8	9**
А	100	96	55,6	56,1	50	5000	4740,0	4800	+60,0
В	80	75	44,4	43,9	70	5600	5308,8	5250	-58,8
Итого	180	171	100	100	–	10600	10048,8	10050	+1,2

Методические указания:

Гр. 7 * определяется путем умножения графы 6 на процент выполнения плана по товарной продукции в целом в стоимостном выражении (итог графы 8 / итог графы 6).

Гр. 9 ** определяется путем сравнения данных 8 и 7 граф, которые отличаются только за счет структуры.

Решение:

Товарная продукция в ценах, принятых в плане, определяется путем умножения объема продукции в натуральном выражении на оптовую цену:

ТП0 А= 100 Ч 50 = 5000 р.                ТП0 Б= 80 Ч 70 = 5600 р.

ТП1 А= 96 Ч 50 = 4800 р.                        ТП1 Б= 75 Ч 70 = 5250 р.

Тогда объем товарной продукции составит:

по плану – ТП0 = ТП0 А + ТП0 Б = 5000+5600 = 10600 р.

по факту – ТП1 = ТП1 А + ТП1 Б = 4800+5250 = 10050 р.

Для определения объема товарной продукции при фактическом объеме и планируемой структуре используется формула:

ТПусл  А, Б = ТП0 А, . пл.,

где Квып. пл. = ТП1 / ТП0.

Для нашего предприятия Квып. пл равен: 10050 / 10600 = 0,948.

Получаем, объем товарной продукции при фактическом объеме и планируемой структуре:

по продукции А – ТПусл  А = 5000 Ч 0,948 = 4740,0 р.

по продукции Б – ТПусл  Б = 5600 Ч 0,948 = 5308,8 р.

ТПусл  = ТПусл  А + ТПусл  Б = 4740,0+5308,8 = 10048,8 р.

Оценим изменение объема продукции за счет изменения в структуре:

∆ТП А = ТП1 А – ТПусл  А = 4800,0 – 4740,0= + 60,0 р.

∆ТП Б = ТП1 Б – ТПусл  Б = 5600,0 – 5308,8= -58,8 р.

Тогда общее изменение за счет структуры составило:

∆ТП = ТП1 – ТПусл  = ∆ТП А + ∆ТП Б = 10050-10048,8 = 60,0-58,8 = +1,2 р.

Вывод:

Общее изменение объема товарной продукции вследствие изменения объема продукции и её структуры составило -550 р. (10050 – 10600), из них +1,2 р. из-за изменения структуры продукции А и Б. Зафиксирован рост объема продукции А на 60,0 р. и снижение объема продукции Б на 58,8 р. за счет изменения в структуре. Коэффициент выполнения плана по структуре составил 0,948.

Задание 4

Проанализировать затраты на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат. Расчет и анализ провести в таблице по следующей форме:

Таблица 4 - Анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат

Показатель	Факт предыдущего года (0)	Факт отчетного года (1)	Отклонение	Темп роста, %
1. Заработная плата и отчисления на социальное страхование, тыс. р.	895	1251	+356	139,8
2. Материальные затраты, тыс. р.	1558	2194	+636	140,8
3. Амортизация основных средств, тыс. р.	507	665	+158	131,2
4. Себестоимость продукции, тыс. р.	2961	4111	+1150	138,8
5. Объем товарной продукции, тыс. р.	3161	5071	+1910	160,4
6. Затраты на 1 руб. продукции, коп.  (стр.4 / стр.5)	93,7	81,1	-12,6	86,6
7. Материалоемкость продукции, коп. (стр.2 / стр.5)	49,3	43,3	-6,0	87,8
8. Амортизациемкость продукции, коп.  (стр.3 / стр.5)	16,1	13,1	-3,0	81,4
9. Зарплатоемкость продукции, коп.  (стр.1 / стр.5)	28,3	24,7	-3,6	87,3
10. Удельный вес в затратах на 1 продукции: а) материальных затрат, % (стр.7 / стр.6) б) амортизации, % (стр.8 / стр.6) в) заработной платы, % (стр.9 / стр.6)	52,61 17,18 30,20	53,39 16,15 30,45	+0,78 -1,03 +0,25	101,5 94,0 100,8

Решение:

Затраты на 1 руб. продукции рассчитываются по формуле:

.

р. (93,7 коп.)

р. (81,1 коп.)

Затраты на 1 руб. продукции в отчетном периоде составили 81,1 копейку, что на 12,6 копеек меньше, чем в предыдущем периоде.

На уровень затрат на 1 рубль продукции влияют такие факторы, как:

а) материалоемкость продукции:

Материалоемкость продукции рассчитываются по формуле:

0,493 р. (49,3 коп.)

0,433 р. (43,3 коп.)

Материалоемкость продукции в отчетном периоде составила 43 коп., что на 6 коп. меньше, чем в предыдущем периоде.

б) амортизациемкость продукции:

Амортизациемкость продукции рассчитываются по формуле:

0,161 р. (16,1 коп.)

0,131 р. (13,1 коп.)

Амортизациемкость продукции в отчетном периоде составила 13 коп., что на 3 коп. меньше, чем в предыдущем периоде.

в) зарплатоемкость продукции:

Зарплатоемкость продукции рассчитываются по формуле:

0,283 р. (28,3 коп.)

0,247 р. (24,7 коп.)

Общую величину затрат на 1 рубль продукции можно представить в виде:

.

коп.

коп.

Определим удельный вес в затратах на 1 рубль продукции в процентах:

а) материальных затрат:

;                .

б) амортизации:

;                        .

в) заработной платы:

;                

Таким образом, доля материальных затрат в затратах на 1 рубль продукции выросла на 0,78 процентных пункта, доля амортизации – снизилась на 1,03 п. п., доля заработной платы – увеличилась на 0,25 п. п.

Вывод:

Затраты на 1 руб. продукции в отчетном периоде составили 81,1 коп., что на 12,6 коп. меньше, чем в предыдущем периоде. Данное изменение вызвано вследствие снижения материалоемкости продукции на 6,0 коп., снижения амортизациемкости продукции на 3,0 коп. и снижения зарплатоемкости продукции на 3,6 коп.