Памятка по досудебному урегулированию налоговых споров
Этап досудебного урегулирования налоговых споров | Сроки и порядок обращения в налоговый орган | ||
Представление возражений на акты, составленные по результатам проведенных контрольных мероприятий (глава 14 Налогового кодекса Российской Федерации) | Акт налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации). | ||
Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений. (пункт 5 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации). | |||
Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц (глава 19 Налогового кодекса Российской Федерации) | Жалоба | Апелляционная жалоба | Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы) |
- жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются; - жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав; - жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения (статья 139 Налогового кодекса Российской Федерации) | - апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган; - апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (статья 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации) | - жалоба подается в письменной форме и подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В жалобе указываются: 1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу; 2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц; 3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются; 4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены; 5) требования лица, подающего жалобу. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя (ст. 139.2 Налогового кодекса Российской Федерации). Жалоба в налоговый орган может быть представлена по почте, лично и по телекоммуникационным каналам связи. При направлении по телекоммуникационным каналам связи жалоба должна быть подписана электронной цифровой подписью (ЭЦП) налогоплательщика, либо уполномоченным представителем по доверенности. | |
Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения | |||
- жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание; - жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящим Кодексом, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано; - до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части; - ранее подана жалоба по тем же основаниям (ст. 139.3 Налогового кодекса Российской Федерации). |
