Автоматизация раздельного учёта по ставкам НДС в

Автоматизация раздельного учёта по ставкам НДС в .

Ввиду появления в видов деятельности облагающимся по разным ставкам НДС, законодательство предписывает предприятиям организовать ведение раздельного учёта входящего НДС в разрезе ставок НДС.

Текущее состояние дел:

В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия для учёта НДС, уплаченного поставщикам, предусмотрены следующие субсчета счета 19:

19.1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19.2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"; 19.4 "Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам".        (в используется для учёта НДС по командировочным расходам, билетам и т. п.) 19.5 "Акцизы по оплаченным материальным ценностям" (в не используется)

Для этих счетов предусмотрена следующая аналитика

Контрагент (поставщик); Документ поступления (Счёт-Фактура);

При поступлении в бухгалтерию документов подтверждающих факт оприходования ТМЦ, ответственный сотрудник бухгалтерии оформляет соответствующий документ поступления ТМЦ, который формирует проводки в дебет 19 счёта (на соответствующий субсчёт, по соответствующей аналитике)

Таким образом, весь входящий НДС можно анализировать в разрезе видов приобретаемых материальных ценностей (работ, услуг), в разрезе поставщиков и в разрезе каждого отдельного документа поступления.

По мере наступления права на вычет по НДС, на основании документа поступления вводится документ «Запись книги покупок» формирующий проводку Д68.2 К 19.?(по соответствующим документу поступления субсчёту и аналитике)

Итак, имеющаяся цепочка документов и проводок:

Постановка задачи:

В целях ведения раздельного учёта по ставкам НДС необходимо:

отслеживать входящий НДС по затратам относящимся напрямую к деятельности облагаемой НДС по ставке 18%; Отслеживать входящий НДС по затратам относящимся напрямую к деятельности облагаемой НДС по ставке 0% Отслеживать входящий НДС  по затратам, которые невозможно напрямую отнести к тому или иному виду деятельности. Такие затраты необходимо распределять между ставками НДС пропорционально выручке по соответствующей ставке НДС. При этом необходимо учесть, что НДС может распределяться:

Пропорционально доле выручки по соответствующей ставке в совокупной величине выручки по предприятию.

Пропорционально доле выручки от оказания услуг по соответствующей ставке в совокупной величине выручки от оказания услуг.

Кроме того, целесообразно отслеживать входящий НДС относящийся к ставке 0% в разрезе контрактов с экспортными покупателями. (пропорционально доле выручки по контракту в общей величине экспортной выручки).

Предлагаемые пути решения:

Для разделения сумм входящего НДС по ставкам предлагаю добавить имеющийся план счетов следующими субсчетами:

19.10 Раздельный учёт НДС

19.10.1 - НДС по затратам напрямую относящимся к деятельности облагаемой по ставке 18%; 19.10.2 - НДС по затратам напрямую относящимся к деятельности облагаемой по ставке 0%; 19.10.3 - НДС к распределению пропорционально доле выручки по всем видам деятельности; 19.10.4 - НДС к распределению пропорционально доле выручки от оказания услуг.

Для всех субсчетов 19.10 предусмотрена аналитика Контрагент (поставщик), Документ поступления. Для субсчёта 19.10.2 помимо прочего предусмотрена аналитика «Договор» (экспортный контракт с покупателем).

В целях наименьших потерь механизмов типовой конфигурации (и наименьшего вмешательства в процедуры заполнения регламентированной отчётности, простоты администрирования и удобства пользователей) предлагаю добавить типовую конфигурацию документами: Документ «Подготовка НДС к возмещению» - по своей сути подготовительный документ, который вводится на основании документа поступления.

При вводе, вся возможная информация (дата и номер сч. фак., поставщик и договор с ним, сумма входящего НДС) заполняется автоматически.

Далее пользователь указывает тип затрат в документе поступления:

Затраты напрямую относящиеся к определённому виду деятельности Затраты подлежащие распределению между ставками НДС по определённой методике.

Для затрат относящихся напрямую к виду деятельности облагаемому НДС по ставке 0%, пользователь указывает экспортный контракт с покупателем.

Кроме того, для обеспечения удобства контроля над правильностью оформления первичных документов по НДС, в документе предусмотрена возможность указания в соответствующем поле статус первичного документа:

Оригинал (соответствующий требованиям законодательства); Оригинал (не соответствующий требованиям законодательства) Ксерокопия документа; Факсовая копия; …(дополнить необходимыми градациями)

Также в целях автоматизации сбора первичной документации для подготовки подтверждения права на возмещение НДС по ставке 0% в документе предусмотрена возможность вложения файлов с графическим образом первичных документов (сканированная копия). Процедура предлагается следующая:

Работник бухгалтерии в момент разноски документа, воспользовавшись общедоступным сканером, получает файл-образ первичного документа. Задав путь к файлу, работник указывает вид первичного документа:

Счет-фактура; Накладная; Акт; Прочее …(дополнить необходимыми видами документов)

После этого указываются дата и номер первичного документа. (Список реквизитов можно дополнить, например, ответственными лицами, контактной информацией и т. п.)

В момент записи документа система копирует указанные файлы в каталог определённым образом структурированный на сервере базы данных и запоминает путь. Таким образом, для каждого документа «Подготовка НДС к возмещению» определен список прилагаемых графических образов первичных документов.

При проведении документ «Подготовка НДС к возмещению» формирует проводки с кредита соответствующего документу поступления субсчета (19.1, 19.2, 19.3, 19.4) в дебет субсчета определённого исходя из указанного пользователем типа затрат (19.10.1, 19.10.2, 19.10.3, 19.10.4).

Документ «Распределение НДС» - регламентный документ, предназначенный для распределения НДС на субсчетах 19.10.3 и 19.10.4 между субсчетами 19.10.1 и 19.10.2. Документ вводится один раз в месяц последним числом месяца.

В документе указывается доля выручки от видов деятельности облагаемых НДС по ставке 0% в общей величине выручки, а также  доля выручки от услуг облагаемых по ставке НДС 0% в общей величине выручки от услуг. (предусмотрена возможность автоматического расчёта данных коэффициентов на основании данных о проводках на счетах учёта выручки).

Документ по указанию пользователя заполняется данными о введённых за месяц документов «Подготовка НДС к возмещению» исходя из данных об оборотах на счетах 19.10.3 и 19.10.4. Суммы НДС подлежащие распределению (указанные в документах) умножаются на соответствующие коэффициенты, таким образом, получается сумма НДС относящаяся к видам деятельности облагаемым по ставке 18% и ставке 0%.

При проведении документ «Распределение НДС» формирует проводки с кредита субсчетов 19.10.3 и 19.10.4 в дебет 19.10.1 и 19.10.2.

В результате произведённых операций на счетах бухгалтерского учёта будут отражаться суммы НДС уплаченного поставщикам в разрезе видов приходуемых материальных ценностей (работ, услуг), тут же списываться с этих счетов на счета раздельного учёта НДС, а в случае необходимости распределяться пропорционально соответствующей доле выручки.

В целях ускорения процесса учёта входящего НДС принимаемого к вычету, разработать обработку, автоматически формирующую последней датой текущего месяца (указываемого пользователем) типовые документы «Запись книги покупок» на основании данных об остатке на субсчета 19.10.1 (для отражения вычета по ставке НДС 18%), и на основании данных об обороте на субсчёте 19.10.2 за указанный пользователем прошлый период  (для отражения вычета по подтверждённой ставке НДС 0% за прошлый период). Разработать отчёт «Реестр счетов фактур полученных» с отбором по контрагенту, виду приходуемых материальных ценностей (работ, услуг), типу затрат, статусу первичных документов, наличию в приложениях определённого вида документа, с определённым номером и/или определённой датой. Условия отбора можно комбинировать.  Разработать механизм пакетной печати приложенных графических образов первичных документов (в зависимости от заданных условий).

Таким образом, соблюдается идеология типовой конфигурации, однако между типовыми документами вставляется документ для нужд .