Сравнительная таблица налоговых режимов на 2017 год

Сравнительная таблица налоговых режимов на 2017 год

Показатель	ОСН	УСН доходы	УСН доходы-расходы	ЕНВД	Патент
Где можно применять режим	Во всех регионах РФ	Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)	Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)
Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)	Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП; НДС; Налог на имущество (гл. 25 НК РФ)	Единый налог по УСН; Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости; НДС —только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)	Вмененный налог; Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости; НДС —только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)	Стоимость патента; Налог на имущество с кадастровой стоимости; НДС—по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)
Ставка налога с доходов (прибыли)	20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%	От 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)	От 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)	От 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)	6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ)
Налоговая база	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 7 ст. 274 НК РФ)	Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)	Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)	Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК РФ)	Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)
Отчетный (налоговый) период	I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ)	I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК РФ)	Квартал (ст. 346.30 НК РФ)	От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)
Порядок уплаты авансов (основного налога)	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ)	Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)	Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать. Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, — следующим образом. 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
Декларации по основному налогу	Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыль. По итогам года — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)	Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК РФ).	Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)	Не предоставляется
Лимит доходов за год	Без ограничений	120 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)	Без ограничений	60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Ограничение по численности	Нет	Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)	Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)
Предельная доля участия других фирм в уставном капитале	Не установлена	25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)	Нет, фирмы не могут применять ПСН
Филиалы	Могут быть	Не могут быть (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) Обособленные подразделения и представительства разрешены	Могут (ст. 346.26 НК РФ)	Не могут,  фирмы не вправе применять ПСН
Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету	Не установлена	150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)	Не установлена
Уменьшение налога на взносы	Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)	На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%. Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.	Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)	Уменьшается. Максимум — 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)	Не уменьшается
Ставка взносов	30% (ст. 426 НК РФ)	20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%	20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%	30%, а для аптек — 20% (ст. 427 НК РФ)	20% (ст. 427 К РФ)
Бухучет	Ведется в общем порядке, ИП могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона -ФЗ)	Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона -ФЗ)	ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона -ФЗ)
Налоговый учет	Ведутся налоговые регистры (ст. 314 НК РФ)	Ведется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина России н)	Книга учета не ведется (письмо ФНС России @)	Ведется учет доходов для контроля лимита 60 млн. руб.

* К общеобязательным налогам относятся: транспортный, земельный налог, госпошлина, таможенная пошлина. Платить их нужно всем компаниям и ИП, независимо от применяемогоспецрежима. При наличии объектов обложения.