Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "ФЛ" (стр. 2 )

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника

Таблица 3

Наименование показателя	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015	Отклонение 01.01.2015 от 01.01.2013
Коэффициент абсолютной ликвидности	0.002	Нормальное значение: 0,2 и более
изменения	0.002	-0.002	x
Коэффициент текущей ликвидности	0.381	0.104	0.026	-0.355	Нормальное значение: не менее 1
изменения	-0.277	-0.078	x
Обеспеченность обязательств должника его активами	0.381	0.104	0.026	-0.355	Нормальное значение: не менее 1
изменения	-0.277	-0.078	x
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	28.447	94.135	41.926	13.479	Допустимое значение : не менее 6
изменения	65.688	-52.209	x

Анализ изменения коэффициентов, характеризующих платежеспособность ООО "ФЛ" по состоянию на 01.01.2015 г., по сравнению с положением на 01.01.2013 г. показал следующее:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника. Значение коэффициента как на 01.01.2013 г. так и на 01.01.2015 г. равно нулю, т. е. предприятие было не в состояние немедленно выполнить свои текущие обязательства в связи с отсутствием денежных средств на счетах и в кассе. На 01.01.2015 значение коэффициента абсолютной ликвидности не соответствует нормативному, находясь в области критических значений.

2. Коэффициент текущей ликвидности (критической оценки) характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника. Значение коэффициента текущей ликвидности на 01.01.2015 г. снизилось по сравнению c 01.01.2013 г. на 0.355 и составило 0.026, т. е. на 01.01.2013 г. предприятие было в состоянии выполнить текущие обязательства, реализуя свои ликвидные активы по балансовой стоимости на 38.1%, а на 01.01.2015 г. - на 2.6%. Таким образом, платежеспособность предприятия за анализируемый период снизилась. Коэффициент текущей ликвидности сохранял значение не соответствующее нормативному в течение всего анализируемого предприятия.

3. Обеспеченность обязательств должника его активами характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника. Значение обеспеченности обязательств должника его активами на 01.01.2015 г. снизилось по сравнению c 01.01.2013 г. на 0.355 и составило 0.026, т. е. на 01.01.2013 г. Предприятие было в состоянии выполнить свои обязательства, реализуя свои ликвидные активы по балансовой стоимости на 38.1%, а на 01.01.2015 г. - на 2.6%. Таким образом, платежеспособность предприятия за анализируемый период снизилась. Как и два предыдущих коэффициента платежеспособности, показатель обеспеченности обязательств должника на 01.01.2015 имеет неудовлетворительное значение, которое говорит о недостаточности у организации активов, которые можно направить на погашение всех имеющихся обязательств

4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. определяется как отношение текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки. Степень платежеспособности по текущим обязательствам на 01.01.2015 г. снизилась по сравнению с 01.01.2013 г. : на 01.01.2013 г. предприятие было в состоянии погасить свою текущую задолженность перед кредиторами за счет выручки за 28.4 мес., а на 01.01.2015 г. - за 41.9 мес. Т. е период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки увеличился на 13.5 мес.

2.3. Анализ финансовой устойчивости ООО "ФЛ"

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника

Таблица 4

Наименование показателя	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015	Отклонение 01.01.2015 от 01.01.2013
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	-1.622	-8.648	-38.02	-36.398	Нормальное значение: 0,4 и более
изменения	-7.026	-29.372	x
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-1.622	-8.648	-38.02	-36.398	Нормальное значение:0,4 и более
изменения	-7.026	-29.372	x
Отношение дебиторской задолженности к совокупным активам	1	0.983	0.99	-0.01
изменения	-0.017	0.007	x

Анализ изменения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО "ФЛ" по состоянию на 01.01.2015 г., по сравнению с положением на 01.01.2013 г. показал следующее:

5. Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов должника, которые обеспечиваются собственными средствами, и определяется как отношение собственных средств к совокупным активам. На 01.01.2015 г. значение коэффициента автономии составило -38.02, в то время как на 01.01.2013 г. оно составляло -1.622, т. е. доля владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность, снизилась на 3639.8%. Таким образом финансовая устойчивость и стабильность предприятия за анализируемый период снизилась, а зависимость от внешних кредиторов возросла. Полученное здесь значение показывает, что ООО "ФЛ" не имеет собственного капитала и полностью зависит от кредиторов. За весь анализируемый период отмечено весьма значительное уменьшение коэффициента автономии

6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в оборотных активах) определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на 01.01.2015 г. снизился по сравнению с положением на 01.01.2013 г. на 36.398 и составил -38.02. Значение коэффициента отрицательное, что говорит о том, что собственных средств предприятия не хватает даже на покрытие внеоборотных активов.

  7. Отношение дебиторской задолженности к совокупным активам определяется как отношение суммы дебиторской задолженности и потенциальных оборотных активов, подлежащих возврату, к совокупным активам организации. Значение показателя на 01.01.2015 г. снизилось по сравнению с состоянием на 01.01.2013 г. на 0.01 и составило 0.99, т. е. предприятие имеет определенные проблемы с дебиторами, но эти проблемы уменьшились в отчетном периоде по сравнению с начальным периодом. Таким образом, можно сделать вывод об увеличении ликвидных активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

2.4. Коэффициенты, характеризующие деловую активность ООО "ФЛ"

Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника

Таблица 5

Наименование показателя	01.01.2013	01.01.2014	01.01.2015	Отклонение 01.01.2015 от 01.01.2013
Рентабельность активов,%	-260.392	-635.734	-643.564	-383.172
изменения,%	-375.342	-7.83	x
Норма чистой прибыли,%	-233.803	-519.231	-57.881	175.922
изменения,%	-285.428	461.35	x

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.

Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке.

Анализ изменения коэффициентов, характеризующих деловую активность ООО "ФЛ" по состоянию на 01.01.2015 г., по сравнению с положением на 01.01.2013 г. показал следующее:

За последний отчетный период, также как и за первый отчетный период предприятием был получен убыток. За 2014 г. убыточность составила -57.881%, в то время как в предшествующем периоде этот показатель был выше. Таким образом за 2014 г. убыточность предприятия снизилась, что говорит незначительном улучшении ситуации на предприятии.

Аналогично снизилась и рентабельность активов.

2.5. Анализ активов и пассивов ООО "ФЛ"

Для определения степени влияния сделок, повлиявших на изменение коэффициентов, характеризующих платежеспособность ООО "ФЛ" за проверяемый период, необходимо проанализировать изменения в активе и пассиве баланса предприятия, и их влияние на соотношение обязательств предприятия и его активов (таб. 6).