Ионас Виктории ГМУ-533.

Анализ и оценка практики деятельности публично-правовых образований РФ по реализации бюджетных реформ в современных условиях.

Цели и пути реформирования налоговой системы РФ (перспектива до 2015 г.)

Для того, чтобы определиться с целями и задачами реформирования, важно понимать функции налогов, роль, которую они играют в системе государственных и муниципальных финансов, а именно: фискальная функция, означающая, что за счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней;  стимулирующая, или регулирующая, — означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. 1

«Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.»2 Такая цель современной политики носит характер больше стимулирующей, чем фискальной функции налогов, но не будем забывать, что государство преследует еще и цель поддержания сбалансированности бюджета,  «создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе»3.

Задачи налоговой политики:

    Повышение эффективности налогового администрирования Налоговое стимулирование инновационной деятельности Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование Развитие механизмов имущественного налогообложения Увеличение налоговых поступлений за счет некоторых видов налогов Снижение налоговой нагрузки, равенство граждан.

В документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» уделяется особенное внимание реформированию некоторых видов налогов:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?
    Налог на прибыль организаций.
    Акцизное налогообложение.
    Введение налога на недвижимость.
    Водный налог.

При реформировании налога на прибыль предлагается уточнить порядок налогообложения, с целью уменьшения неэффективных налоговых операций и стимулировать инновационную деятельность. Например, изменения в Налоговом Кодексе введут уточнения видов деятельности объектов обслуживающих производств, по которым установлен конкретный режим определения налоговой базы. В сфере инноваций предлагается закрепить в Налоговом Кодексе порядок ведения налогового учета расходов на НИОКР. До сих пор на практике пользовались при разъяснении споров и вопросов толкованиями Министерства финансов, которые не являются нормативными правовыми актами, что доводило дела до суда. Налоговые льготы, предоставляемые НИОКР, в виде повышающего коэффициента к расходам, не имеют четкого оформления, в каких случаях налоговая льгота применяется. Что в итоге приводит к злоупотреблениям. Во избежание споров и злоупотреблений, а также формирования благоприятного климата для инновационной деятельности планируется внести изменения в Налоговый Кодекс.

Основные усилия в ближайшее время будут направлены на урегулирование порядка возмещения НДС с тем, чтобы контроль за правомерностью возмещения не создавал излишних препятствий для добросовестных налогоплательщиков, а также на создание стимулов для инновационной активности российских организаций. Планируется произвести уточнение перечня документов, видов деятельности, при которых предполагается льготное налогообложение. В частности, необходимо на законодательном уровне установить, что при выбытии основных средств в результате чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, несмотря на то, что такое выбытие формально не связано с операциями по реализации, не производится восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по таким товарам. Внесение подобных изменений позволит уменьшить количество спорных вопросов, создать такие условия, при которых уплата налогов не будет вызывать негативное отношение граждан, избежать ошибок и попыток использовать пробелы законодательства в личных корыстных целях.

По акцизному налогообложению предполагается продолжать ежегодную индексацию ставок акцизов в соответствии со сложившейся экономической ситуацией. По вопросу акцизов их увеличение возможно на алкогольную и табачную продукцию, тем самым способствуя пополнению бюджета, ведь на указанные товары спрос неэластичен. Акцизному налогообложению подлежат так же  нефтепродукты и легковой автотранспорт. В связи с тем, что на российском рынке автомобили и без того имеют немалую стоимость, а нефтепродукты потребляемые населением (например топливо для автомобилей) заставляют нести большие траты налогоплательщиков в силу высоких цен в сравнении со средним доходом, поэтому увеличение акцизов по ним в ближайшее время не планируется. Такие перспективы развития налоговой политики могут порадовать большую часть населения: дорогой бензин добавляет статьи крупных расходов в собственный бюджет граждан связанных с обслуживанием личного транспорта, не говоря уже о необходимости выложить крупную сумму на покупку автомобиля. Потому «замораживание» акцизов на нефтяную продукцию и легковой автотранспорт положительно скажется на состоянии граждан. А индексация акцизов на алкогольную и табачную продукцию в сторону увеличения может расцениваться частью населения еще и как попытки ограничить потребление вредных для здоровья продуктов. Однако, если реально оценивать возможный сценарий последствий подобных изменений, то следует сказать, что в первую очередь такая мера приведет к пополнению бюджета государства, и дисбалансу бюджета граждан, так как повышение акцизов приведет к удорожанию алкогольной и табачной продукции, что увеличит собственные расходы потребителей, имеющих вредные привычки. В таком случае, вопрос о снижении налогового бремени, связанны с изменениями акцизов может рассматриваться двояко.

Введения налога на недвижимость. Для этого необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Введение указанных изменений нововведений обеспечивает постепенный переход к новому налогу от действующих налога на имущество организаций и земельного налога. Тем самым осуществляется политика упрощения налоговой системы, снижение количества уплачиваемых налогов с невысокой эффективностью в бюджетообразующем процессе. 

Доходы от НДПИ являются основными в бюджете РФ. Реформирование предполагает стимулирование развития некрупных месторождений углеводородов путем предоставления некоторых льгот, а так же освоение месторождений Севера, аналогично Восточной Сибири, в связи с высокими затратами на добычу полезных ископаемых путем предоставления «налоговых каникул», установление ставки НДПИ 0 рублей на определенный период при освоении новых месторождений. Прежние месторождения нефти в европейской части страны выработаны практически полностью. Чтобы продолжать получать прибыль с продажи углеводородов необходимо государству содействовать развитию добычи нефти и газа в суровых природных условиях,  затраты на разработку месторождений становятся значительно выше, чем в более мягких природно-климатических условиях. С точки зрения пополнения бюджета, развитие новых месторождений перспективно и необходимо государству на долгосрочную и среднесрочную перспективу в целях пополнения бюджета, необходимо предоставить небольшие льготы на начальном этапе развития.

Водный налог. Последний раз активная работа со ставками по водному налогу проводилась в 2004 году, поэтому в ближайшее время будет необходима  индексация ставок водного налога, а так же развитие мер по более эффективному использованию воды хозяйствующими субъектами. Следует отметить, что рост тарифов на воду, отпускаемую потребителям, снизил уровень налоговой нагрузки экономическим агентам. С учетом необходимости пополнения бюджета и содействию более эффективного использования водных ресурсов индексация вызывает положительные оценки с точки зрения основных целей налоговой политики.

Наиболее спорным и сложным вопросом становятся страховые взносы. Государству все сложнее обеспечивать социальные гарантии населению, выплачивать пенсии и т. д. в силу демографических, экономических причин, а потому система остро нуждается в реформировании. ФЗ № 000 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» от 01.01.2001 г. Вводит страховые взносы вместо ЕСН. В 2010 году страховые взносы составили 26%, в последующие годы  будет происходить увеличение ставки до 34 %. Предусмотрены льготные тарифы для отельных категорий плательщиков, которые нуждаются в поддержке государства (сельхозпроизводители, для организаций народных художественных  промыслов и др.), в переходный период с 2011 года до конца 2014 года. В остальном, страховые взносы вызывают массу волнений со стороны общественности и в большей степени со стороны представителей малого бизнеса. В результате чего предпринимамая 2011 года провели забастовку в нескольких городах России с требованием снизить ставку до 14 %, в связи с экономическим положением некрупного бизнеса и неподъемностью высокой ставки многих  отраслей бизнеса. Примечательно, что Президент РФ Дмитрий Медведев поручил Правительству РФ подготовить предложения по снижению процента страховых взносов.4 Министерство финансов рассматривает возможные пути снижения ставки, но в полной мере удовлетворить требования общественности не удастся. Страховые взносы размером в 34% действительно оказывают сильное давления на оплату труда, особенно в условиях посткризисного состояния экономики, однако ситуация складывается таким образом, что государство вынуждено применять подобные меры, иначе выплаты внебюджетных фондов будут сопровождаться проблемами их финансового обеспечения. Существующее противоречия достаточно сложно решить, так как они вызваны не только экономическими факторами, но и демографическими, поэтому решение проблемы будет заключаться в комплексе мер, реализующих поставленные цели налоговой политики РФ. Развитие инновационной деятельности, вывод экономики из  кризисного состояния, повышение эффективности налогового администрирования должно способствовать к увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Список источников:

    Предприниматели провели "бизнес-забастовку", требуя снизить страховые взносы.  http://www. s-pravdoy. ru/protection-of-rights/9318-2011-05-26-19-27-06.html. (дата обращения 26.05.2011) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. http://www. minfin. ru/ru/  (дата обращение 23.05.2011) Алексей Кудрин: Рост налоговой нагрузки не является временной мерой. http://www. rg. ru/2010/11/19/kudrin-anons/ (дата обращения 23.05.2011) Бюджетная стратегия Российской Федерации до 2023 года. http://www. minfin. ru/ru/  (дата обращения 04.05.2011) Государственные и муниципальные финансы. Налоги.  http://business. polbu. ru/babich_finance/ch62_ii. html (дата обращения 4.06.2011)


1 Государственные и муниципальные финансы. Налоги.  http://business. polbu. ru/babich_finance/ch62_ii. html (дата обращения 4.06.2011)

2 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. http://www. minfin. ru/ru/  (дата обращения 23.05.2011)

3  Там же.

4 Предприниматели провели "бизнес-забастовку", требуя снизить страховые взносы.  http://www. s-pravdoy. ru/protection-of-rights/9318-2011-05-26-19-27-06.html. (дата обращения 26.05.2011)