Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей (налогоплательщиков), прекращающих деятельность по результатам аудиторского заключения по налогам
Данная норма разработана для вышеуказанной категории налогоплательщиков, которые соответствуют следующим условиям:
1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности (5 лет), составляет не более 120 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2) имеют в наличии аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией не более чем за двадцать календарных дней до даты предоставления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности.
При этом, если по результатам аудиторского заключения по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, такие обязательства подлежат исполнению налогоплательщиком, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения аудиторской организацией аудиторского заключения по налогам такому налогоплательщику.
Налогоплательщик в случае принятия решения о ликвидации, о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:
1) налоговое заявление о прекращении деятельности;
2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;
3) ликвидационную налоговую отчетность;
4) аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;
7) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, установленном статьей 648 налогового кодекса.( документ представляется в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе).
Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по которым налогоплательщик прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.
В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.
Уплата налогов, других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, их перечисление производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.
Налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения документов, поданных налогоплательщиком при принятии решения о ликвидации, о прекращении деятельности обязан осуществить камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 586 налогового кодекса.
В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому налогоплательщику вручается уведомление об устранении нарушений в порядке, установленном главой 84 налогового кодекса.
Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется в порядке, установленном статьей 587 налогового кодекса.
Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, социальным отчислениям производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, налоговым органом проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.
В случаях отсутствия у налогоплательщика обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, проведенного налоговым органом, ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:
2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.
Данные документы, ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения документов, которые были поданы в налоговый орган при принятии решения о ликвидации при условии отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
В случаях наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным взносам и социальным отчислениям, ликвидируемое юридическое лицо представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным взносам и социальным отчислениям при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.
После чего налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, установленные статьей 598 налогового кодекса.
Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности другим обязательным платежам в устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме, эта дата будет считаться датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
Налоговый орган не позднее трех рабочих дней с данной даты принимает решение о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Налоговый орган не позднее трех рабочих дней после истечения срока уплаты (перечисления) налоговой задолженности, задолженности по другим обязательным платежам в бюджет, принимает решение об отказе в снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.
Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя также является неисполнение индивидуальным предпринимателем положений, установленных данной статьей.
Информация об отказе в снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.
Руководитель ОРНЗ
Управления разъяснительной работы
ДГД по Карагандинской области
Жойкимбекова Зауреш
