Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот субъектам деятельности в сфере промышленности Новосибирской области за 2016 год
(глава 7.1 Закона НСО -ОЗ)
Настоящий анализ эффективности предоставленных налоговых льгот субъектам деятельности в сфере промышленности Новосибирской области проведен в соответствии со ст.7.1.3 Закона НСО -ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».
Критерии эффективности налоговых льгот, установленных для субъектов деятельности в сфере промышленности (далее – промышленные предприятия), утверждены Постановлением Правительства Новосибирской области от 01.01.2001 №25-п «О критериях эффективности налоговых льгот, установленных для субъектов деятельности в сфере промышленности»:
1) реализация промышленными предприятиями проектов, включенных в реестр проектов программы реиндустриализации экономики Новосибирской области до 2025 года, утвержденной постановлением Правительства Новосибирской области -п;
2) обеспечение прироста налоговых поступлений в областной бюджет Новосибирской области;
3) рост объемов выручки;
4) уровень рентабельности реализованной продукции, определяемый как отношение прибыли от продаж к себестоимости продаж, за период, в котором предоставлена льгота по налогу.
Для проведения анализа эффективности предоставленных налоговых льгот применена Методика оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области субъектам деятельности в сфере промышленности, установленная Приказом Минпромторга НСО от 01.01.2001 №50.
По итогам 2016 года в Минпромторг НСО представили документы, подтверждающие соответствие основаниям и условиям применения налоговых льгот, установленных главой 7.1 Закона НСО от 01.01.2001 «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – налоговые льготы), 6 организаций, осуществляющих деятельность в обрабатывающих производствах.
По результатам рассмотрения представленных документов все организации обеспечили соблюдение оснований и условий применения налоговых льгот.
Сумма предоставленных налоговых льгот по итогам 2016 года составила: по налогу на прибыль – 197,25 млн. рублей; по налогу на имущество организаций налоговые льготы не предоставлялись.
«Катализатор» воспользовалось налоговой льготой по налогу на прибыль организаций как участник программы реиндустриализации экономики Новосибирской области – налоговая ставка составила 13,5%; остальные 5 организаций воспользовались налоговой льготой по налогу на имущество за счет увеличения налогооблагаемой базы более чем в 1,3 раза – налоговая ставка составила 14,5%.
1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот.
Коэффициент бюджетной эффективности:
- по ставке 14,5%: Кбэф = 1,21 по ставке 13,5%: Кбэф = 0,19.
По группе всех промышленных организаций, применивших налоговую льготу по налогу на прибыль в 2016 году, коэффициент бюджетной эффективности:
Кбэф = 0,9
По итогам 2016 года налоговые льготы имеют отрицательную бюджетную эффективность, т. к. Кбэф < 1.
При этом положительную бюджетную эффективность имеют налоговые льготы, предоставленные при условии роста налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (не менее чем в 1,3 раза по отношению к налоговой базе предыдущего года). Налоговая льгота для организаций, участвующих в реализации проектов реиндустриализации экономики Новосибирской области (условия по увеличению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль отсутствуют) в 2016 году имеет бюджетную эффективность меньше критического значения. При этом, общая сумма поступления по налогу на прибыль в областной бюджет организации, применившей налоговую льготу как участник программы реиндустриализации экономики Новосибирской области, в 2016 году выросла по отношению к предыдущему году даже с учетом примененной льготы (налоговый прирост составил 11,4 млн. рублей).
2. Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых льгот
В соответствии с Методикой оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Новосибирской области субъектам деятельности в сфере промышленности, установленной Приказом Минпромторга НСО от 01.01.2001 №50, для оценки экономической эффективности налоговых льгот сравниваются показатели финансово-экономической деятельности группы промышленных организаций, применивших налоговую льготу в 2016 году. Показатели рассчитаны в виде суммы соответствующих показателей каждой из организаций, применивших налоговую льготу в 2016 году, и сведены в таблицу 1.
Таблица 1.
Показатели финансово-экономической деятельности
группы промышленных организаций, применивших налоговую льготу
по налогу на прибыль в 2016 году
№ п/п | Показатели | Единица | По предоставленным налоговым льготам | ||
2016 год | 2015 год | Темп роста (снижения), % | |||
1. | Выручка от реализации произведенной продукции (работ, услуг) | млн. рублей | 22 569 | 17 764 | 127 % |
2. | Прибыль от продаж | млн. рублей | 5 156 | 4 608 | 112 % |
3. | Рентабельность реализованной продукции | % | 34% | 40% | 82% |
Коэффициент экономической эффективности: Кээф = Эр/Эс
Эр – количество показателей, по которым в 2016 году произошел рост по сравнению с предыдущим годом (или уровень остался прежним). Эр в 2016 году равно двум. Эс – количество показателей, по которым в 2016 году произошло снижение по сравнению с предыдущим годом. Эс в 2016 году равно 1.
Кээф = 2/1 = 2
Коэффициент экономической эффективности больше единицы, следовательно, предоставленные налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность.
3. Расчет показателя эффективности предоставленных налоговых льгот
Показатель эффективности: ЭФнл = (Кбэф+Кээф)/2. В 2016 году:
ЭФнл = (0,9+2) / 2 = 1,45
Показатель эффективности предоставленных в 2016 году налоговых льгот больше единицы, следовательно, предоставленные налоговые льготы имеют положительную эффективность.
4. Заключение.
Рассматриваемые налоговые льготы имеют в соответствии с расчетом положительную эффективность.
Предлагаем пролонгировать действие налоговых льгот для промышленных организаций на последующие периоды.
