4.
Проблемные вопросы ЭСФ
№ | Струк-ыйэле-т | ПРОБЛЕМА / Действующая редакция | ПУТИ РЕШЕНИЯ/ Предлагаемая редакция | Обоснование автор | Позиция КГД |
В настоящий момент банк интегрируется с ИС ЭСФ в соответствии с технической спецификацией «Документация на API системы ИС ЭСФ(версия 4.0.3)». В процессе интеграции возникает ряд технических вопросов, которые не описаны в тех. спецификации, вопросы адресуем на электронный адрес технической поддержки ИС ЭСФ «*****@***kz», однако ответы получаем с большой задержкой (ответ на наш последний запрос, с регистрационным номером 5388, получили спустя три недели). | Сократить время оказания технической поддержки по электронному адресу *****@***kz. | ДО АО Банк ВТБ (Казахстан) Организации, которые интегрируются с ИС ЭСФ, средствами API, смогут быстрее решать технические вопросы с тех. поддержкой ИС ЭСФ и соответственно перейти на использование электронных счет фактур. | |||
пп.1 п.3 статьи 235 | Статья 235. пп.1 п.3 3. В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены: 1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности либо поверенного; | Статья 235. пп.1 п.3 3. В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах в электронной форме, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены: 1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности и (или) поверенного; | НКОК НВ Компания «НКОК НВ» действует в качестве уполномоченного Оператора Подрядных Компаний по Соглашению о разделе продукции по Северному Каспию (далее – «СРП»). Действующая редакция пп 1 пункта 3 статьи 235 Налогового кодекса гласит, что в случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности (далее – «ДСД») или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены реквизиты участника (участников) ДСД либо поверенного. Как мы понимаем, действующая электронная форма счета-фактуры (далее – «ЭСФ») разработана на основании данной нормы и не допускает одновременное отражение реквизитов и участников ДСД, и поверенного в разделе С («Реквизиты получателя») ЭСФ. Специфика СРП такова, что компания «НКОК НВ» в качестве Оператора получает, обрабатывает, вносит в бухгалтерский учет и производит оплату счетов-фактур поставщиков от имени и по поручению участников СРП. Для этого, Оператору необходим доступ к ЭСФ, выписанным на имя участников СРП, для выполнения указанных функций. Единственным техническим вариантом, при котором такое возможно, представляется одновременное отражение в ЭСФ реквизитов участников ДСД и (в отдельной строке) поверенного (Оператора). При этом считаем необходимым внести соответствующие изменения в указанное положение Налогового кодекса, а также в форму ЭСФ (раздел С) с тем, чтобы предусмотреть отдельную строку для поверенного по строке 21 («Категория получателя») и позволить одновременное указание участников ДСД и поверенного. Таким образом, возможно получение поверенным доступа в режиме просмотра ЭСФ, выписанных на имя участников СРП. Следует отметить, что в связи с введением указанной статьи Налогового Кодекса с 1 января 2009 года, в 2009 году участниками ДСД была разработана форма счета-фактуры, в которой указаны и Оператор (поверенный) и участники ДСД. Данная форма была согласована с Налоговым комитетом МФ РК в 2009 году и успешно используется с 1 января 2009 года по сегодняшний день на всей территории РК участниками ДСД и его субподрядчиками, выписывающими счета-фактуры на бумажном носителе. Таким образом, предлагаемая редакция является изменениями в Налоговый Кодекс уточняющего характера, а также для того, чтобы разработчики программы ЭСФ внесли соответствующие изменения в форму ЭСФ (раздел С) с тем, чтобы участники ДСД и его субподрядчики могли продолжать практику, используемую с 1 января 2009 года. | ||
Пункт 9 Инструкции | 9. При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, с территории Республики Казахстан и ввезенных до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД бумажные копии электронного счета-фактуры и декларации на товары. | 9. При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, с территории Республики Казахстан, которые ранее были ввезены в Республику Казахстан в течение пяти лет до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД бумажные копии электронного счета-фактуры и декларации на товары. В отношении товаров, ввезенных в Республику Казахстан более чем за пять лет до вступления в силу Протокола представление деклараций на товары не требуется. | EY Компании и таможенные органы не обязаны хранить таможенные декларации по товарам, ввезенным в РК более пяти лет назад, так как пунктом 5 статьи 187 Таможенного Кодекса РК установлено, что документы, необходимые для проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными органами в течение пяти лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем. В этой связи, возникает проблема с вывозом товаров в другие страны ЕАЭС, ввезенных более пяти лет назад из-за отсутствием таможенных деклараций на такие товары. На основании вышеизложенного, предлагается исключить требование по предоставлению таможенных деклараций для заверения в орган государственных доходов по товарам, ввезенным более чем за пять лет до вступления в силу Протокола. Следует отметить, что органы государственных доходов проводят налоговую проверку перед заверением товаросопроводительных документов, в ходе которой есть возможность установить, когда и по какой ставке был ввезен товар. Таким образом, представление для заверения таможенной декларации в орган государственных доходов является излишней процедурой. Альтернативно предлагаем внести в Инструкцию положение, согласно которому органы государственных доходов делают выгрузку из своей системы сведений о товарах, ввезенных более чем за пять лет до вступления в силу Протокола, и заверяют копию такой выгрузки для вывоза товаров в другие страны ЕАЭС. | ||
Пункт 7 Инструкции | 7. Налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 000), при: реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран; реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень; при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень; вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица: товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; | 7. Налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 000), при: реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран; реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень; при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и наименование которых включено в Перечень; вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица: товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран; товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС; | EY В статье 2 Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС, ратифицированного Законом РК от 9 декабря 2015 г., термин «Перечень» определяется как перечень товаров, ввозимых на территорию РК. Также, по тексту Протокола не указано, что произведенные на территории РК товары необходимо относить к Перечню. Следовательно, Протоколом регулируются правоотношения, связанные с обращением товаров, включенных в Перечень только при их ввозе и вывозе за пределы РК. В целях Инструкции, при реализации пункта 11 статьи 3 Протокола, ЭСФ выступает товаросопроводительным документом только при трансграничной торговле государств-членов ЕАЭС. Более того, само название Инструкции указывает на то, что мониторинг и контроль товаров производится в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС. Таким образом, пункт 7 Инструкции, в противоречие целям и задачам Протокола, регулирующего правоотношения при трансграничной торговле государств-членов ЕАЭС, необоснованно устанавливает требование выписывать ЭСФ при реализации на территории РК товаров, произведенных в РК и включенных в Перечень, и делает обязательным товаросопроводительным документом ЭСФ и сертификат о происхождении товара при вывозе таких товаров в другие страны ЕАЭС. Соблюдение вышеуказанных требований создало нагрузку на бизнес, в том числе производителей товаров, реализующих исключительно на территории РК, в связи с тем, что компании не были готовы внедрить систему ЭСФ с 11 января 2016 г. Кроме этого, заверение товаросопроводительных документов для вывоза товаров, произведенных в РК, в другие страны ЕАЭС влияет на сроки поставок казахстанских товаров и, соответственно, их конкурентоспособность. | ||
Имеет ли право налогоплательщик брать НДС в зачет по товарам из Перечня: - если сч-ф по таким товарам не в электронном виде, а выписана на бумажном носителе; - если ЭСФ есть, но выписан с ошибками, например, не указаны условия ввоза или не заполнены данные графы 14 раздела G или заполнены, но с ошибками; - если ЭСФ выписан позже 15 кал дней после даты совершения оборота. При этом поставщик отказывается устранить ошибки. | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Это ответственность поставщика за правильность выписки сч-ф/ЭСФ. Почему должны за его ошибки «наказывать» покупателя путем исключения НДС из зачета? | ||||
На данный момент в системе ИС ЭСФ действует ограничение длины строки 35 раздела I – 255 символов. В данной строке указывается регистрационный номер ЭСФ, полученного от поставщика товара, включенного в Перечень, при его приобретении. В случае наличия в ЭСФ хотя бы 8 наименований товаров из Перечня, пришедших по разным ЭСФ, ЭСФ на реализацию не принимается системой, требуется разбивать сч-ф. | Добавить дополнительный столбец в раздел G для указания в нем регистрационного номера ЭСФ, полученного от поставщика товара, включенного в Перечень, т. е. указывать рег номер ЭСФ от поставщика по аналогии с номером ГТД или рег. номером заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (рядом с каждым наименованием товара) | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Существующее сегодня ограничение длины строки 35 раздела I требует разделения выписываемых ЭСФ, а следовательно, и разделения накладных. Все это приводит к увеличению документооборота и большому недовольству клиентов. | |||
Если ЭСФ за коммунальные услуги, услуги связи, например, за март 2016 г., выписаны 20.04.16 г. ( ч.2 п 7 ст 263 НК РК). Дата совершения оборота указана 31.03.2016 г. С учетом п 4 ст 256 НК РК НДС относится в зачет по дате выписки сч-ф, т. е. во 2-м квартале, в апреле 2016 г. В каком квартале (1-м или 2-м) отражать оборот по полученным услугам в декларации по НДС? В каком квартале (1-м или 2-м) отражать ЭСФ в приложении 300.08? | Дополнить правила по составлению налоговой отчетности (декларации) по НДС, в частности ф. 300.08.В данной форме отражаются счета-фактуры, дата совершения оборота по которым приходится на отчетный налоговый период. За исключением счетов-фактур, выписанных в соответствии с ч 2 п 7 ст 263 НК РК, которые отражаются по дате выписки сч-ф. | Пояснение При выписке сч-ф на бумажном носителе расхождений между датой совершения оборота и датой выписки сч-ф практически не было. Эти вопросы появились с выпиской ЭСФ. | |||
Поставщик РК является производителем товаров, включенных в Перечень. Согласно Правилам документооборота ЭСФ, в случае реализации произведенного товара на территории РК, в графе 14 раздела «G» он должен указывать номер сертификата происхождения (СТ-1) товара. У Поставщиков–Производителей нет данного сертификата. Поставщики - производители, выписывая ЭСФ не указывает номер сертификата происхождения. Как быть в этом случае Получателю? | Не указывать сертификат СТ-1 в графе 14 раздела G в случае реализации товара на территории РК | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Местные производители ссылаются на то, что данный сертификат необходим только в случае экспорта товара. А так как они произведенный товар не экспортируют, то они его и не получают. | |||
В графе 2 раздела «G» - «Наименование товаров, работ, услуг», в случае реализации товара, ввезенного раннее в РК наименование должно совпадать с наименованием, указанным в ГТД или заявлении. 1) Правильно ли мы понимаем, что при реализации товара, приобретенного от местных поставщиков, наименование в выданной нами ЭСФ может отличаться от наименования, которое указано в ЭСФ местного поставщика? 2) Как быть, если в строке 32 ГТД, 3наименование товара указывается сначала на английском языке, а затем в скобках на русском. Даже наименование одного и того же товара, ввезенного из третьих стран и стран ТС может отличаться. И уж тем более может не совпадать с наименованием карточки товара в учетных системах налогоплательщика. | Исключить данное требование | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" Номенклатура очень большая, написание наименования одного и того же товара у разных поставщиков может отличаться, невозможно заводить разные карточки на одну позицию | |||
Статьей 280-1 ГК РК за нарушения порядка выписки счетов-фактур предусмотрена ответственность в виде штрафа. Если в счете-фактуре указан товар, включенный в перечень, и в том числе есть товар не из перечня, то сумма штрафа («50% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе») будет считаться от суммы НДС только по позиции, включенной в перечень, или от всей суммы НДС по счет-фактуре, включая и прочий товар? | ТОО "ЭМИТИ Интернешнл" | ||||
Текущее законодательство предполагает выписку ЭСФ при реализации товаров / работ / услуг нерезидентам, не зарегистрированным в РК. В отношении товаров мы понимаем, что выпуск ЭСФ обусловлен обязательствами по ВТО. По работам / услугам обязательства по контролю в рамках ВТО не распространяются. Принимая во внимание, что сами нерезиденты не требуют СФ, не имеют доступ к ИС ЭСФ, а также учитывая отсутствие требования об отражении СФ, выписанных нерезидентам, в реестре СФ, просим поднять вопрос о целесообразности обязательной выписки ЭСФ в адрес нерезидентов, приобретающих работы, услуги у компаний, зарегистрированных в РК. | Исключить требование о выписке ЭСФ при выполнении работ / оказании услуг компаниям-нерезидентам (не зарегистрированным в РК). | Делойт Выписка ЭСФ в адрес компаний – нерезидентов (не зарегистрированных в РК) является нецелесообразной, т. к.:
| |||
Приказ № 000 от 9 декабря 2015 (пункт 9) устанавливает требование о необходимости проведения налоговой проверки в целях подтверждения остатков товаров. Ранее КГД предоставлял ответ, что в данном случае применяются сроки налоговой проверки, установленные статьей 629 Налогового кодекса (согласно которой срок проверки не должен превышать 30 рабочих дней). Срок в 30 рабочих дней (плюс продления) является весьма длительным. | Исключить пункт 9 или четко регламентировать срок и порядок проверки. Считаем, что сроки проверки должны быть существенно сокращены. | Делойт Приказом установлено, что цель проверки – подтверждение остатков товаров. Для подтверждения остатков на определённую дату / период, потребуется приостановление процесса реализации товаров. В отсутствие иных ограничений, на основании статьи 629 НК РК налоговая проверка может длиться 30 рабочих дней (плюс продления). Данный срок является весьма длительным и (в связи с приостановлением процесса реализации товаров) может привести к снижению выручки. | |||
В дополнительной счет-фактуре отсутствует опция удаление строки в разделе G данные по товарам работам и услугам. При введения номера ранее выписанного счет-фактуры и даты совершения оборота, система копирует все данные с оригинального счет-фактуры. Но система не дает удалить строку либо добавить если нужно | Предлагаем внести опцию удаления и добавления строки в дополнительной счет-фактуре разделе G данные по товарам работам и услугам. | ТОО Procter & Gamble Kazakhstan Пример: Компанией ранее выписана счет-фактура на определенную отгрузку. Но при отгрузке склад ошибочно отгрузил лишнюю 1 коробку товара которая отсутствовала при выпуске счет-фактуры. В связи с тем что счет-фактура был выпущен в момент отгрузки товара со склада, а физически перегруз найден при приемке товара на складе покупателя (товар доставлен через 7-10 дней с момента отгрузки в связи с отгрузкой с Алматы в Атырау), покупатель уже успел оплатить за выпущенный счет-фактуру. Продавцу нужно выставить дополнительную счет-фактуру только за 1 коробку, а не за весь заказ. | |||
Как нужно указывать в ИС ЭСФ манипулированные кода, если манипуляционный (акционный) продукт был сделан на территории РК продуктами ранее завезенными в РК | ТОО Procter & Gamble Kazakhstan После ввоза товара на территорию РК на товар клеют акционную наклейку либо наклейку с государственным языком чтобы соответствовам законодательным нормам РК. В итоге получается новый артикул. Артикул изменился и он не соответствует артикулу по которому он завезен в РК и указан в ГТД, но ТН ВЭД код остается тот же самый. Можем ли мы указать только новый артикул в счет-фактуре как физически отгруженный код? Для проведения определенной маркетинговой акции компания создает акционный продукт который состоит из 2 товаров с разными ТН ВЭД кодами которые были завезены в РК ранее. На пример акция шампунь+кондиционер для волос в одной упаковке, где кондиционер идет по скидке либо бесплатно. В данном случае новый код так же имеет новый артикул от того кода по которому основной код был завезен в РК и затаможен по ГТД. Должны ли мы указывать оба кода входящие в состав данново финального кода в счет-фактуре? | ||||
Вопрос касается поля 12 электронного инвойса | ТОО Procter & Gamble Kazakhstan Второй вопрос касается поля 12 электронного инвойса. Данное поле обязательно к заполнению если в счет-фактуре есть кода которые включены в перечень продуктов на которые могут быть применены “облегченные” таможенные пошлины. Есть 4 типа трибуквенных слов которыми можно заполенять данное поля (в зависимости где данные продукт был произведен), но по правилу можно ставить только одно из них:
Какое обозначение мы должны ставить если у нас в счет-фактуре есть кода которые включены в перечень продуктов на которые могут быть применены “облегченные” таможенные пошлины, один из которых произведен вне территории таможенного союза, а второй произведен на территории стран участников тамлженного союза? По правилу заполнения, поле 12 может иметь только одно значение. На данный момент у нас такой проблемы нет, но хотелось бы заранее узнать все правила заполнения чтобы учесть в нашем проекте | ||||
Ограничение количества выгружаемых в ИС ЭСФ счетов-фактур | Увеличить количество выгружаемых в ИС ЭСФ счетов-фактур с 250 минимум до 1000 за один раз | АО «KEGOC» Оптимизация работы в ИС ЭСФ | |||
Количество подписантов в ЭСФ – одно - лицо уполномоченное подписывать СФ. | Необходимо в электронных счетах-фактурах количество подписантов оставить в прежнем составе, как на бумажных носителях, т. е. ЭСФ должно быть заверено ЭЦП лица ответственного за выписку ЭСФ, главного бухгалтера и руководителя компании. | АО «KEGOC» Согласно требования Российского получателя счета-фактуры должны быть выписаны на бумажном носителе и быть заверены конкретными лицами определенного уровня. В связи с чем, просим количество лиц, заверяющих ЭСФ, увеличить до трех – лица ответственного за выписку ЭСФ, главного бухгалтера и руководителя компании. | |||
Отсутствие технической поддержки со стороны службы поддержки | Установить оптимальный срок – 72 часа, в течение которого служба поддержки должна дать ответ на запрос пользователей ИС ЭСФ – по аналогии Sonosd. | АО «KEGOC» Оптимизация работы в ИС ЭСФ | |||
Поиск счетов-фактур в ИС ЭСФ ограничен – только по номеру | Просим расширить диапазон поиска счетов-фактур в ИС ЭСФ, а именно по БИНу получателей/поставщиков, номеру договора, по виду деятельности (основная, неосновная) по работникам, ответственным за выписку, по дате счета-фактуры и другим возможным критериям. | АО «KEGOC» Оптимизация работы в ИС ЭСФ | |||
Импорт файла XML | АО «KEGOC» При входе в систему под тестовым ЭЦП “ТОО Асем” и импорте XML файла Информационную систему "Электронные счета-фактуры" (ИС ЭСФ) в системе не отображаются загруженные счета фактуры из файла XML. | ||||
Противоречие Правил ЭСФ Налоговому Кодексу РК | В соответствии с Приказом МФ РК от 01.01.2001 г. № 77 «Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме» п.51-1 ст.4-1 (Правила ЭСФ), предусмотрена выписка ЭСФ при реализации товаров из Перечня изъятий (утвержденного Решением ЕЭК от 01.01.2001 г. № 59) за наличный расчет физическим лицам, тогда как согласно пп. 4 п. 15 ст. 263 Налогового Кодекса РК у налогоплательщика не возникает обязательство по выписке счетов-фактур при реализации физическим лицам за наличный расчет. | Необходимо внести изменения в Правила ЭСФ по выписке ЭСФ физическим лицам для устранения противоречий с Налоговым Кодексом. | АО «Рахат», Несоответствие Правил выписки ЭСФ нормам Налогового Кодекса РК. | ||
п.36 Правил ЭСФ | .. обязательному заполнению подлежит раздел «Реквизиты государственного учреждения» при выписке ЭСФ в адрес государственных учреждений (далее ГУ).
| Необходимо удалить, либо внести изменения в Правила по порядку заполнения данных граф | АО «Рахат», Неясно, каким образом заполнять строки данного раздела, ведь у поставщика может не иметься таких данных – каким образом предприятие определяет счет наличности ГУ? – данный Классификатор создан для указания кодов Государственными учреждениями, но не частными предприятиями, т. е. ГУ должны указывать этот код, когда выписывают ЭСФ, а Правила предписывают указывать его при выписке ЭСФ поставщиком, который не является ГУ. | ||
п. 37 Правил ЭСФ | 4) в графе 2 «Наименование товаров, работ, услуг» указывается наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (строка подлежит обязательному заполнению). В случае реализации товара, ввезенного ранее в Республику Казахстан наименование должно совпадать с наименованием товаров, указанным в декларации на товары или заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; | Необходимо удалить данную норму | АО «Рахат», В крупных компаниях и компаниях с большим ассортиментом товаров данный пункт Правил ЭСФ приведет к размножению идентичной номенклатуры, считаем необходимым удалить данный пункт до введения единого справочника ТРУ, т. к. номер декларации и номер строки декларации уже раскрывает информацию о ввезенном товаре. | ||
Статья 263 пункт 7 третий абзац | Статья 263 пункт 7 третий абзац В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается: не позднее даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки в электронной форме. | Статья 263 пункт 7 третий абзац В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура выписывается: не позднее даты совершения оборота по реализации - в случае выписки на бумажном носителе; не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки в электронной форме; не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации работ и услуг, указанных во втором абзаце пункта 7 ст.263 НК РК. | АО «KEGOC» Согласно второго абзаца пункта 7 ст.263 НК РК: Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры: при реализации электроэнергии, воды, газа, системных услуг, оказываемых системным оператором, ……….. – по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура. Аналогичные сроки выписки счетов-фактур необходимо установить и при реализации электроэнергии, системных услуг, оказываемых системным оператором в таможенной процедуре экспорта и в рамках Таможенного союза. В соответствии с пп.2-1 п.2 статьи 237 НК РК датой совершения оборота при реализации электроэнергии является последний день календарного месяца. Согласно действующей редакции статьи 263 компания обязана выписать электронные счета-фактуры до 7 числа месяца, следующего за отчетным. В соответствии с Законом «Об электроэнергетике» АО «KEGOC» взаимодействует и урегулирует взаимоотношения с энергосистемами сопредельных государств. Взаиморасчеты с энергосистемами Центральной Азии Основанием для осуществления взаиморасчетов за межгосударственные поставки в Центральной Азии является документ Координационно-диспетчерского Центра «Энергия» - Оперативно–диспетчерского управления режимами работы энергосистем Центральной Азии о фактическом распределении сальдо-перетока электроэнергии между энергосистемами Центральной Азии и Казахстана. В соответствии с действующими нормативно-техническими регламентами, данное распределение производится в течение 15 дней месяца, следующего за расчетным, и соответственно направляется в энергосистемы Центральной Азии и Казахстана до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Данные сроки обусловлены формированием отчетов о перемещении электроэнергии через государственные границы параллельно работающих энергосистем. Таким образом, в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта АО «KEGOC» имеет возможность выставить счета-фактуры контрагентам числом не ранее даты отчета КДЦ «Энергия», а именно начиная с 15 числа месяца, следующего за расчетным. Действующие сроки для выписки счетов-фактур в таможенной процедуре экспорта, предусмотренные третьим абзацем п.7 ст.263, а также п.2 ст.276-17 НК РК не учитывают специфику электроэнергетической отрасли. Такие сроки приведут к постоянной выписке счетов-фактур на основании оценочных данных, а после формирования фактического баланса электроэнергии – корректирующих СФ. Такая тенденция окажет негативное влияние на подтверждение экспорта/импорта странами-членами ТС. |
