Задание 1

Задание 1

На основании приведенных данных необходимо составить основные формы финансовой отчетности за отчетный период (с 1 по 31 декабря 200хг.): бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в каптале.

Исходные данные.

Пробный баланс на отчетную дату (на 31.12.)

Статьи	II
Уставный капитал	550
Основные средства	300
Банковский счет	1600
Амортизация, накопленная на начало года	30
Запасы на начало года	780
Поставки за год	1950
Продажи за год	5440
Затраты на заработную плату	1170
Затраты на аренду за 9 месяцев	270
Кредиторы	50

Поправки на отчетную дату:

1. Начислена амортизация основных средств за год линейным способом и составляет 30 евро. Для ее учета открывается статья «Затраты на амортизацию».

2. Начислена арендная плата за 3 месяца. Арендная плата за 9 месяцев была начислена на основе договора аренды и счетов, выставляемых арендодателем в течение года. На отчетную дату счет за октябрь, ноябрь и декабрь еще не представлен, он будет получен позже. Доначисленная арендная плата составила 90 евро (за 3 месяца). Для учета такой особой кредиторской задолженности (признанной до получения первичного документа на отчетную дату) открывается статья «Начисления».

3. Оприходованы остатки запасов на конец года, выявленные инвентаризацией. Они могут быть учтены одним из двух способов: оприходованы в поставках, а на отчетную дату переведены в запасы (американская процедура) или зачислены в прибыль на отчетную дату (британская процедура). В данном случае использован способ зачисления остатков в прибыль. Конечные остатки составили 100. Для их учета открывается статья «Запасы на конец года».

Решение:

1. Отразим регулирующие записи на соответствующих счетах (таблица 1).

Таблица 1

Регулирующие записи (поправки)

Операции	Статьи	Д-т	К-т
1. Начислена амортизация	Затраты на амортизацию	30
Амортизация накопленная	30
2. Начислена арендная плата	Затраты на аренду	90
Начисления	90
3. Оприходованы остатки	Запасы конечные	100
Прибыль и убытки	100

2. После отражения регулирующих записей составим заключительные записи и выявим финансовый результат (таблица 2).

Таблица 2

Определение доходов и расходов, финансового результата

Операции	Статьи	Д-т	К-т
4.Начислены доходы	Продажи	5440
Прибыль и убытки	5440
5. Списаны затраты	Прибыль и убытки	4290
Запасы начальные	780
Поставки за год	1950
Затраты на заработную плату	1170
Затраты на аренду	360
Амортизация за год	30
Итого затраты	4290
6. Списана нераспределенная прибыль	Прибыль и убытки	1250
Нераспределенная прибыль	1250

3. Составим рабочую таблицу, в которой обобщим все данные (поправки и заключительные обороты) с получением проектов отчета о прибылях и убытках и баланса.

Таблица 3

Рабочая таблица

Статьи	Пробный баланс	Поправки	Отчет о прибылях	Баланс
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Основные средства	300	300
Амортизация накопленная	30	30	60
Банковский счет	1600	1600
Кредиторы	50	50
Запасы на начало года	780	780
Поставки за год	1950	1950
Продажи за год	5440	5440
Затраты на заработную плату	1170	1170
Затраты на аренду	270	90	360
Уставный капитал	550	550
Итого пробный баланс	6070	6070
Поправки:
1. Амортизация	30	30
2. Начисления по аренде	90	90
3. Запасы на конец года	100	100	100	100
Итого поправки	220	220	4290	5540
Прибыль	1250	1250
Итого баланс	5540	5540	2000	2000

4. На заключительном этапе составим основные формы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Бухгалтерский баланс

Статьи	На начало года	На конец года
Основные средства	300	300
Амортизация накопленная	(30)	(60)
Запасы	890	100
Денежные средства	-	1600
Баланс	1160	1940
Уставный капитал	600	550
Прибыль нераспределенная	-	1250
Текущие обязательства	-	50
Начисления	560	90
Баланс	1160	1940

Отчет о прибылях и убытках

Статьи	Промежуточные данные	Итоговые данные
Выручка	5440
Стоимость продаж:
Остатки начальные	780
Поставки	1950
Остатки конечные	(100)
Итого стоимость продаж	(2630)
Валовая прибыль	2810
Накладные затраты:
Заработная плата	1170
Аренда	360
Амортизация основных средств	30
Итого накладные затраты	(1560)
Чистая прибыль	1250

Отчет о движении денежных средств необходимо составить косвенным методом на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках. Отрицательные потоки денежных средств указываются в круглых скобках.

Отчет о денежных потоках

Статьи
Операционная деятельность
Чистая прибыль	1250
Амортизация начисленная	30
Изменение запасов (80 - 600)	520
Изменение кредиторской задолженности и начислений	(200)
Итого чистые денежные средства по операционной деятельности	1600
Инвестиционная деятельность
Финансовая деятельность
Увеличение/уменьшение денежных средств	1600
Денежные средства по балансу на начало года
Денежные средства по балансу на конец года	1600

Отчет об изменениях капитала

Статья	Уставный капитал	Нераспределенная прибыль	Итого
Капитал на начало года	600	600
Нераспределенная прибыль	1250	1250
Капитал на конец года	550	1850