Патентная система налогообложения действует на территории Рязанской области с 1 января 2013 г. и введена в качестве специального налогового режима, существенно снижающего налоговую нагрузку и упрощающего налогообложение доходов предпринимателей, занимающих малым бизнесом.
Основные условия перехода индивидуального предпринимателя к патентной системе налогообложения:
1) применяется по «заявительному» принципу на основании обращения о выдаче патента в налоговый орган и сопровождается уплатой заранее определённой величины налога, рассчитанного исходя из процента потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по соответствующему виду деятельности;
2) применяется в отношении тех видов деятельности, по которым Законом Рязанской области -ОЗ предусмотрена возможность перехода на патентную систему (например, сдача в аренду помещений, мелкорозничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, ремонт жилья, парикмахерские и косметические услуги, перевозка грузов автотранспортом, техобслуживание автомашин, мелкий ремонт и пошив одежды и т. п. всего более 45 разливных видов коммерческой деятельности);
3) при применении патентной системы предприниматель вправе привлекать наемных работников, при этом их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем;
4) не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Кроме того, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения.
В качестве документа, удостоверяющего права на применение патентной системы, предпринимателю выдается патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте, сроком действия от 1 до 12 мес.
Основные «плюсы» применения патентной системы по сравнению с иными налоговыми режимами заключаются в том, что предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ с доходов от вида деятельности, по которой приобретен патент, а также налога на имущество, используемого для осуществления деятельности, в связи с которой осуществлен переход на патентную систему.
Также предприниматели, применяющие патентную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением отдельных ограничений. У предпринимателя, перешедшего на патентную систему, отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию. Кроме того, этот предприниматель вправе не выдавать своим клиентам кассовый чек. Достаточно бланка строгой отчетности.
Немаловажными обстоятельствами являются возможность уплаты заранее определённой (не зависящей от экономических рисков в финансово-хозяйственной деятельности) суммы налога, исчисляемого по ставке 6% от потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода.
Главное – применение патентной системы это один из эффективных способов открытого и добросовестного исполнения физическими лицами, получающими доходы от предпринимательской деятельности, обязанностей по уплате налогов с таких доходов в бюджеты муниципалитетов Рязанской области.
В частности, именно эта система налогообложения позволяет не скрывать от налоговиков полученную физическим лицом сумму дохода от сдачи в аренду квартиры, земельного участка, оказания услуг по репетиторству, ремонту, перевозке пассажиров, бытовому обслуживанию и т. п., поскольку оформив патент, фактически полученные доходы от этих видов деятельности перестают быть налогооблагаемыми в пределах до 60 млн. рублей с начала календарного года применения патентной системы.
2. Основания и порядок получения патента в налоговых органах Рязанской области: «три шага» к легализации налогооблагаемых доходов
Для перехода на патентную систему налогообложения физическому лицу, планирующему получать налогооблагаемые доходы, с которых не будет удерживаться налог налоговым агентом (например, собственнику квартиры, планирующему сдавать её в аренду, владельцу автомашины, которую планируется использовать для платного «частного извоза», владельцу торговой палатки, парикмахерского салона, и т. п.), достаточно выполнить следующие действия:
Шаг № 1. Зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Такая регистрация проводится в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
Шаг № 2. Не позднее чем за 10 дней до предполагаемой даты начала применения патентной системы (даты начала получения дохода от предпринимательской детальности) подать заявление о выдаче патента:
- при осуществлении предпринимательской деятельности по месту жительства заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства;
- при осуществлении деятельности в субъекте Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, заявление подается в любую налоговую инспекцию этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Важно: в случае, если физическое лицо планирует со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.
В течение 5 дней со дня получения заявления на выдачу патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента при наличии установленных законом оснований (несоответствие в заявлении на получение патента вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения, указание ненадлежащего срока действия патента, нарушение иных установленных Налоговым кодексом условий перехода на патентную систему, наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы);
Шаг № 3. После получения патента – оплатить налог, взымаемый в связи с применением патентной системы.
Сумма налога, применяемого в связи с действием патентной системы, исчисляется по налоговой ставке 6% от установленного Областным законом потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, и целиком поступает в бюджеты муниципальных образований Рязанской области.
Оплачивать патент можно как одним, так и двумя (если его срок превышает полгода) платежами. Сначала нужно перевести в бюджет одну треть суммы, но не позднее чем через двадцать пять дней после начала действия патента. И не позднее чем за 30 дней до конца налогового периода – еще две трети.
Федеральным законом -ФЗ «О внесении изменений в статьи 346-43 и 346-45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (http://:8080/page. aspx?111615) предусматривается предоставление с 01.01.2015 субъектам Российской Федерации дополнительных полномочий в вопросах администрирования патентной системы: право устанавливать законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности на территории субъекта Российской Федерации (одного или нескольких муниципальных образований).
Данное изменение способствует повышению привлекательности патентной системы налогообложения за счет учёта особенностей территориального расположения объекта ведения предпринимательской деятельности, а также направлено на предотвращение уклонения от налогообложения путем использования одного патента для ведения предпринимательской деятельности на территории нескольких административно-территориальных единиц и с использованием нескольких объектов (нескольких транспортных средств, нескольких торговых объектов и т. д.).
При этом федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляется право утверждать форму заявления на получение патента и отказывать в выдаче патента при не заполнении обязательных полей в форме заявления на получение патента. Указанное изменение позволит ввести в форму заявления на получение патента дополнительные обязательные поля для указания идентификационных признаков объектов, что в свою очередь позволит индивидуализировать патент, то есть привязать патент к конкретному объекту ведения предпринимательской деятельности.
Введение предлагаемых изменений позволит расширить полномочия субъектов Российской Федерации в части дифференциации уровня налогообложения при применении патентной системы налогообложения, предотвратить уклонение от налогообложения и увеличить доходную базу субъектов Российской Федерации.
