Правила Кабинета министров № 000
Рига, 17 декабря 2013 года (протокол № 67 § 46)
Порядок, в котором возвращают налог на добавленную стоимость зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории
Изданы в соответствии с частью второй статьи 112
закона «О налоге на добавленную стоимость»
I. Общие вопросы
1. Правила устанавливают:
1.1. период, за который зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории может востребовать возврат налога на добавленную стоимость (далее - налог), уплаченный за приобретенные на территории Латвийской Республики (далее – внутренняя территория) товары, полученные услуги и за импорт товаров для обеспечения хозяйственной деятельности за пределами территории Европейского Сообщества, а также минимальную возвращаемую сумму налога;
1.2. порядок, в котором Служба государственных доходов принимает решение о полном или частичном возврате суммы налога, указанной в заявлении зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории (далее - заявление), или об отказе возвратить налог, и порядок, в котором Служба государственных доходов возвращает налог зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории с соблюдением срока, установленного в части 1.1статьи 112 закона «О налоге на добавленную стоимость»;
1.3. документы, предоставляемые в Службу государственных доходов и сроки их подачи;
1.4. образец бланка заявления;
1.5. случаи, в которых Служба государственных доходов принимает решение об отказе в возврате суммы налога, указанной в заявлении.
2. Порядок, установленный в настоящих правилах, применяют, если налогоплательщик третьей страны или третьей территории соответствует условиям, упомянутым в части первой статьи 112 закона «О налоге на добавленную стоимость», в том числе:
2.1. в периоде, за который запрашивается возврат налога (далее - период возврата), у зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории на внутренней территории не было ни места нахождения хозяйственной деятельности, ни постоянного учреждения, из которого осуществляется хозяйственная деятельность, ни задекларированного места жительства или места постоянного пребывания;
2.2. зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории в период возврата не поставлял товары и не предоставлял услуги, которые можно было бы считать совершенными на внутренней территории поставками товаров и предоставленными услугами, за исключением:
2.2.1. предоставления товарно-транспортных услуг и услуг, связанных с транспортировкой товаров, если за эти услуги не требуется платить налог в государственный бюджет в соответствии с действующими в Латвийской Республике нормативными актами в области налога на добавленную стоимость;
2.2.2. поставки товаров или предоставления услуг лицам, которые ответственны за оплату налога в государственный бюджет в соответствии с действующими в Латвийской Республике нормативными актами в области налога на добавленную стоимость.
3. Период возврата:
3.1. не более одного календарного года и не менее трех календарных месяцев;
3.2. менее трех календарных месяцев, если это последние месяцы календарного года.
4. Востребованная к возврату общая сумма налога не может быть менее чем:
4.1. 400 euro, если указанный в заявлении период возврата менее одного календарного года, но не менее трех календарных месяцев;
4.2. 50 euro, если указанный в заявлении период возврата составляет один календарный год или менее трех календарных месяцев и это последние месяцы календарного года.
II. Порядок, в котором зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории подает заявление в Службу государственных доходов
5. Налог возвращается на основании заявления (приложение), которое в Службу государственных доходов подает зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо.
6. Заявление подают в следующие сроки:
6.1. до 30 сентября того календарного года, который следует за периодом возврата, если период возврата составляет один календарный год;
6.2. в течение трех месяцев после завершения указанного в заявлении периода возврата, если:
6.2.1. период возврата менее одного календарного года, но не менее трех календарных месяцев;
6.2.2. период возврата менее трех календарных месяцев и это последние месяцы календарного года.
7. Если заявление отправляют по почте, днем подачи заявления считается день, когда заявление будет передано на почту (потовый штамп).
8. Заявление заполняют на латышском или английском языке.
9. Уполномоченным лицом зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории может быть физическое или юридическое лицо, которое действует в соответствии с какой–либо из следующих доверенностей:
9.1. доверенностью, выданной и легализованной в стране удостоверяющего лица, если закон «О легализации документов» не устанавливает иначе;
9.2. нотариально заверенной доверенностью, выданной в стране–участнице Европейского Сообщества, в стране Европейской Экономической зоны или в Швейцарской Конфедерации;
9.3. нотариально заверенной доверенностью, выданной в стране удостоверяющего лица, в соответствии с условиями договора, если Латвийская Республика с этой страной заключила двусторонний или многосторонний договор о правовой помощи и правовых отношениях.
10. Зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо подписью в заявлении удостоверяет, что:
10.1. указанная в заявлении информация является достоверной;
10.2. в период возврата хозяйственная деятельность на внутренней территории не велась, и не совершались облагаемые налогом сделки, за исключением сделок, упомянутых в подпункте 2.2.1. и 2.2.2. настоящих правил;
10.3. податель заявления обязуется в течение трех лет возвратить в государственный бюджет сумму налога, которая ошибочно перечислена на указанный в заявлении счет в банке.
11. К заявлению прилагают:
11.1. оригиналы оплаченных счетов налога на добавленную стоимость (далее – налоговый счет) за приобретенные в периоде возврата на внутренней территории товары и полученные услуги, за которые запрашивается возврат налога;
11.2. оригиналы документов, подтверждающие произведенный в периоде возврата на внутренней территории импорт товаров, за который запрашивается возврат налога;
11.3. документы, подтверждающие оплату запрошенной для возврата суммы налога (кассовый чек, банковское платежное поручение);
11.4. выданную налоговой администрацией соответствующей страны справку (оригинал), которая действительна в течение 12 месяцев со дня ее выдачи и подтверждает, что в указанном в заявлении периоде возврата лицо, которое на внутренней территории приобрело товары или получило услуги, или осуществило импорт товаров, было зарегистрированным налогоплательщиком за пределами территории Европейского Сообщества;
11.5. если заявление подает уполномоченное лицо, то оригинал доверенности, соответствующий условиям, упомянутым в пункте 9 настоящих правил.
III. Порядок, в котором Служба государственных доходов рассматривает заявление и принимает решение о полном или частичном возврате указанной в заявлении суммы налога или об отказе возвратить налог
12. Служба государственных доходов проверяет соответствие заявления и указанной в нем информации следующим условиям:
12.1. заявление подано в срок, упомянутый в пункте 6 настоящих правил;
12.2. указанный в заявлении период возврата соответствует периоду возврата, упомянутому в пункте 3 настоящих правил;
12.3. информация указана на латышском или английском языке;
12.4. востребованная к возврату общая сумма налога не менее:
12.4.1. 400 euro, если возврат запрашивается за упомянутый в подпункте 4.1. период возврата;
12.4.2. 50 euro, если возврат запрашивается за упомянутый в подпункте 4.2. период возврата;
12.5. в заявлении предоставлено подтверждение в соответствии с пунктом 10 настоящих правил;
12.6. в заявлении указанна информация о каждом выписанном на внутренней территории налоговом счете или о каждом документе, который подтверждает произведенный на внутренней территории импорт товаров;
12.7. к заявлению приложены документы в соответствии с пунктом 11 настоящих правил;
12.8. зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории в течение указанного в заявлении периода возврата не был зарегистрирован в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов.
13. Если информация, указанная в заявлении и приложенных к нему документах, является достаточной для принятия решения о полном или частичном возврате указанной в заявлении суммы налога или об отказе возвратить налог, Служба государственных доходов соответствующее решение принимает в течение четырех месяцев после получения заявления.
14. Служба государственных доходов принимает решение об отказе вернуть налог, если:
14.1. заявление не соответствует хотя бы одному из условий, упомянутых в пункте 12 настоящих правил;
14.2. возврат запрашивается:
14.2.1. за сделку, которая не совершена;
14.2.2. за сумму налога, которая указана в налоговом счете, не соответствующем требованиям, установленным в законе «О налоге на добавленную стоимость»;
14.2.3. за приобретение не пользованной недвижимой собственности на внутренней территории и за полученные на внутренней территории услуги, которые связаны со строительством, реконструкцией, реновацией, реставрацией или ремонтом недвижимой собственности;
14.2.4. за приобретенные для личного пользования на внутренней территории товары и полученные услуги (например, аренда, обслуживание, ремонт легкового автомобиля, приобретение предусмотренного для легкового автомобиля топлива, смазочных веществ и резервных частей, затраты на отдых, питание (также в ресторане), улучшение здоровья и развлекательные мероприятия);
14.2.5. зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории, который действует в соответствии с особым порядком применения налога для туристических операторов и использует поставки товаров и услуги для обеспечения предоставленной на внутренней территории туристической услуги.
15. Если указанная в заявлении и в приложенных к нему документах информация не является достаточной для принятия решения о полном или частичном возврате указанной в заявлении суммы налога или об отказе возвратить налог, то Служба государственных доходов имеет право в течение четырех месяцев после получения заявления потребовать дополнительную информацию от подателя заявления. Дополнительная информация подается в течение одного месяца со дня, когда податель заявления получил запрос дополнительной информации.
16. Если запрашивается дополнительная информация в соответствии с пунктом 15 настоящих правил, то Служба государственных доходов принимает решение о полном или частичном возврате указанной в заявлении суммы налога или об отказе возвратить налог в течение шести месяцев после получения заявления.
17. Если в течение одного месяца после того как получена дополнительная информация, запрошенная в соответствии с пунктом 15 настоящих правил, Служба государственных доходов запрашивает еще дополнительную информацию, предоставляемую в течение одного месяца со дня, когда податель заявления получил запрос повторной дополнительной информации, то Служба государственных доходов принимает решение о полном или частичном возврате указанной в заявлении суммы налога или об отказе возвратить налог в течение восьми месяцев после получения заявления.
18. Если дополнительная информация, запрошенная в соответствии с пунктом 15 настоящих правил, и повторная дополнительная информация, запрошенная в соответствии с пунктом 17 настоящих правил, не получена в течение одного месяца со дня, когда податель заявления получил запрос дополнительной информации, то Служба государственных доходов принимает решение об отказе возвратить налог.
19. Если Служба государственных доходов в соответствии с пунктом 13 настоящих правил приняла решение об отказе возвратить налог на основании того, что не соблюдены условия, упомянутые в подпункте 12.3, 12.5, 12.6 и 12.7 настоящих правил, то зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо имеет право в течение одного месяца после принятия решения повторно подать заявление.
20. Если в соответствии с пунктом 19 настоящих правил заявление подается повторно:
20.1. зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории или его уполномоченное лицо повторно отправляет Службе государственных доходов заявление и приложенные к нему документы, указывая в разделе V бланка заявления дату и номер решения Службы государственных доходов, дату получения решения и повторно поданные документы;
20.2. Служба государственных доходов в течение одного месяца после получения повторно поданного заявления рассматривает его и в соответствии с разделом III настоящих правил принимает решение о полном или частичном возврате налога или об отказе возвратить налог.
IV. Порядок возврата налога
21. Если Служба государственных доходов в соответствии с пунктом 13 настоящих правил приняла решение о полном возврате налога, то она отправляет подателю заявления:
21.1. решение о возврате налога;
21.2. копию заявления, в котором указана утвержденная для возврата сумма налога;
21.3. налоговый счет и оригиналы документов, которые подтверждают импорт товаров, с указанием о возврате налога;
21.4. документы, которые подтверждают оплату налога.
22. Если Служба государственных доходов в соответствии с пунктом 13 настоящих правил приняла решение о частичном возврате налога, то она отправляет подателю заявления:
22.1. решение о частичном возврате налога, указав причины;
22.2. копию заявления, в котором указана утвержденная для возврата сумма налога и сумма налога, по которой отказано в возврате налога;
22.3. налоговый счет и оригиналы документов, подтверждающие импорт товаров, по сделкам, в отношении которых принято решение о возврате налога с указанием о возврате налога, и документы, которые подтверждают оплату налога;
22.4. налоговый счет и оригиналы документов, подтверждающие импорт товаров, по сделкам, в отношении которых принято решение об отказе возврата налога, и документы, которые подтверждают оплату налога.
23. 3. Если Служба государственных доходов в соответствии с пунктом 13 настоящих правил приняла решение об отказе возвратить налог, то она отправляет лицу, которое подало заявление:
23.1. решение об отказе возврата налога, с указанием причин;
23.2. копию заявления, в котором указана сумма налога, которая не возвращается;
23.3. налоговый счет и оригиналы документов, которые подтверждают импорт товаров, и документы, которые подтверждают оплату налога.
24. Утвержденную для возврата сумму налога возвращают в течение 10 рабочих дней после принятия решения Службы государственных доходов о полном или частичном возврате налога, но не позднее четырех месяцев после получения заявления. Если Служба государственных доходов запросила дополнительную информацию, то утвержденную для возврата сумму налога возвращают в течение 10 рабочих дней после принятия решения о полном или частичном возврате налога, но не позднее, чем в течение шести месяцев после получения заявления, если информация запрошена в соответствии с пунктом 15 настоящих правил, или в течение восьми месяцев после получения заявления, если информация запрошена в соответствии с пунктом 17 настоящих правил.
25. Утвержденную для возврата сумму налога возвращают на счет в банке, указанный в заявлении зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории. Затраты, которые связаны с перечислением, отчисляются из возвращаемой суммы налога.
26. Если сумма налога зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории возвращена ошибочно, она должна быть возвращена в государственный бюджет.
27. Служба государственных доходов имеет право принять решение о снижении суммы налога, возвращаемой в дальнейшие периоды возврата, на размер ошибочно возвращенной суммы налога или решение о взыскании этой суммы с зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории в соответствии с законом «О налогах и пошлинах».
28. Если востребованная к возврату сумма налога получена мошенническим путем, Служба государственных доходов имеет право получить обратно от зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории или его уполномоченного лица, необоснованно возвращенные суммы налога, а также денежный штраф, начисленный в соответствии с действующими в Латвийской Республике нормативными актами, регулирующими уголовную и административную ответственность.
29. Министерство иностранных дел по запросу Службы государственных доходов предоставляет информацию о порядке возврата налога в соответствующей стране, соблюдая принцип паритета.
V. Заключительные вопросы
30. Признать утратившими силу правила Кабинета министров № 27 от 8 января 2013 года "Порядок, в котором возвращают налог на добавленную стоимость зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории" (Латвияс Вестнесис, 2013, № 17, 208).
31. Отменить правила Кабинета министров № 000 от 01.01.01 года "Изменения в правилах Кабинета министров № 27 от 8 января 2013 года "Порядок, в котором возвращают налог на добавленную стоимость зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории" (Латвияс Вестнесис, 2013, № 000).
32. Правила вступают в силу 1 января 2014 года.
Информативная ссылка на директиву Европейского Сообщества
В правила включены правовые нормы, которые вытекают из Тринадцатой директивы Совета 86/560/EEK от 01.01.01 года о согласовании законов стран–участниц в отношении налогов с оборота - порядке возврата налога на добавленную стоимость для облагаемых налогом лиц, которые не зарегистрированы на территории Сообщества.
Премьер-министр Валдис Домбровскис
Министр финансов Андрис Вилкс
Опубликовано: «Латвияс Вестнесис», 252 (5058), 28.12.2013.
Вступает в силу: 01.01.2014.
Приложение
к правилам Кабинета министров № 000
от 01.01.01 года
Заявление на возврат налога на добавленную стоимость
зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории
Application for Refund of Value Added Tax to a Registered Taxable Person
of the Third Country or Third Territory
Службе государственных доходов (СГД)
State Revenue Service (SRS)
Заполняют печатными буквами
To be filled out in block letters
Прошу возвратить налог на добавленную стоимость (НДС), который уплачен:
в 20___году
в следующие месяцы 20___.года |
за:
приобретенные в Латвийской Республике товары
полученные в Латвийской Республике услуги
импорт товаров в Латвийской Республике
We would like to ask for the refund of the Value Added Tax (VAT) paid on the following taxable transactions:
supplied goods
provided services
imported goods
in the Republic of Latvia:
in 20____
in following months | of the year 20 |
I. Заявитель (зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории)
Applicant (a registered taxable person of the third country or third territory)
Название/Full name | |
Юридический адрес/Legal address | |
Почтовый индекс, страна/ Postal code, country | Телефон/Telephone Факс/Fax Адрес электронной почты/E-mail address |
Идентификационный номер НДС в стране пребывания за пределами территории Европейского Сообщества / VAT identification number in country of residence outside of the territory of the European Union | |
Название и адрес учреждения налоговой администрации в стране пребывания (в свободной форме или используя коды NACE2)/ Name and address of the Tax authority in country of residence | |
Вид хозяйственной деятельности в стране пребывания/ Business activity in country of residence | |
Период, за который запрашивается возврат НДС/ Refund period | |
Запрошенная для возврата общая сумма НДС (euro)/ Total amount of VAT reclaimed for refund (euro) | |
II. Уполномоченное лицо
(заполняют, если заявление подает уполномоченное лицо, прилагая оригинал доверенности) Authorized person
(to be filled out if authorized person on behalf of applicant submits the application. Power of attorney must be enclosed in original)
Имя, фамилия (для юридического лица - название)/ Name, surname (for legal person - full name) | |
Номер паспорта или идентификационный код, персональный код (для юридического лица – регистрационный номер)/ Passport number or personal identification number (for legal person - registration number) | |
Дата выдачи доверенности/ Date of issue of power of attorney | |
Адрес (для юридического лица – юридический адрес)/ Address (for legal person - legal address) | |
Почтовый индекс, страна/ Postal code, country | Телефон/Telephone Факс/Fax Адрес электронной почты/E-mail address |
III. Получатель возвращенной суммы НДС (зарегистрированный налогоплательщик третьей страны или третьей территории) или его уполномоченное лицо
Receiver of VAT refund (registered taxable person of the third country or third territory or authorized person)
Имя, фамилия (для юридического лица - название)/ Name, surname (for legal person - full name) |
Код банка (код BIC/SWIFT)/ Code of the bank (BIC/) Номер счета, на который перечисляется возвращаемая сумма НДС (номер счета IBAN)/ Account number to which the refunded VAT amount is to be transferred (IBAN account number) |
IV. Возврат НДС
Refund of the VAT
Оправдательный документ или документ, который подтверждает импорт товаров | Название и регистрационный номер НДС поставщика товаров / услуг | Название и страна поставщика импортированных товаров | Название товара/ | Стоимость товара/ | НДС | |
дата | номер | |||||
Invoice or importation document | Provider of goods/services (name, VAT registration number) | Provider of imported goods (name and country) | Goods/ | Value of goods/ | VAT | |
date | number | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Всего/Total |
V. Другая информация заявителя
Other information of the applicant
Подтверждаю, что указанная в заявлении информация является достоверной. В период возврата хозяйственная деятельность на внутренней территории не осуществлялась и не совершались облагаемые налогом сделки, за исключением сделок, упомянутых в подпункте 2.3.1. и 2.3.2. правил Кабинета министров № 000 от 01.01.01 года «Порядок, в котором возвращают налог на добавленную стоимость зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории».
Подтверждаю, что обязуюсь в течение трех лет возвратить в государственный бюджет сумму НДС, если она ошибочно перечислена на указанный в заявлении счет в банке.
I declare that the information in this application is true and correct - no business activity has been performed in the Republic of Latvia, except for transactions mentioned in sub-clause 2.3.1 and 2.3.2 of the Regulation No.1507 "Procedures by which Value Added Tax is to be Refunded to Taxable Persons Registered in Third Countries or Third Territories" of the Cabinet of Ministers as of December 17, 2013.
I declare that I undertake within three years to repay any VAT sum to the state budget if it is transferred in error to the bank account specified in the application.
Подпись заявителя или его уполномоченного лица и его расшифровка/ Signature and transcription of the applicant or authorized person | Дата/ Date |
VI. Информация СГД
(заполняет СГД)
Information of the SRS
(to be complete by the SRS)
На основании решения № ______ от ____ ._________ года о возврате НДС: In accordance with Decision No.___________ of ______________ on refund of the VAT: - возвращается НДС в размере euro ___________ VAT is being refunded in the amount of euro __________ - не возвращается НДС в размере euro ___________ VAT is not being refunded in the amount of euro ________ |
Должностное лицо структурного подразделения СГД: должность, подпись и ее расшифровка/ Official of the SRS Division: Current position, signature and transcription | Дата/ Date |
М. п./Place of seal
Министр финансов Андрис Вилкс
