Курсовая работа

Содержание

Введение	3
1. Исторический характер налогового бремени как основы понятия налоговой нагрузки	5
2. Понятие налоговой нагрузки предприятий и методики ее расчета	10
3. Оптимизация налогообложения как метод снижения налоговой нагрузки	17
3.1. Понятие и виды методов оптимизации налогообложения	17
3.2. Практические пути оптимизации налогообложения на примере	20
Заключение	27
Список использованных источников	29

ВВЕДЕНИЕ

Одной из главнейших проблем современной российской экономики является нехватка финансовых ресурсов.  Введение ряда мероприятий в сфере налогообложения сможет оптимизировать систему налогового администрирования.

Налоговая система охватывает экономику в целом — любую отрасль и сферу деятельности. Налогообложение играет определяющую роль в регулировании экономики, поскольку налоги являются основным источником пополнения бюджета государства, а, следовательно, источником его функционирования.

Налогообложение затрагивает сферу экономических интересов любой категории лиц — юридических, физических. И от того, насколько рационально распределено между налогоплательщиками налоговое бремя, зависит успех хозяйствующих субъектов, граждан, а значит, и населения в целом.

Оптимизация налоговой системы подразумевает введение эффективных мер, позволяющих соблюдать интересы государства и предпринимателей одновременно. Государственная казна должна наполняться ресурсами, не снижая при этом мотивацию налогоплательщиков заниматься предпринимательской деятельностью. Поэтому показатель налоговой нагрузки является качественным измерителем эффективности налоговой системы государства.

Российская налоговая система вызывает ряд противоречий между бизнесом и государством в вопросах исчисления и уплаты налогов. Современная система взимания налогов в России имеет переходный вид, т. е. не сформировалась и не устоялась.

Система налогообложения занимает почетное место в системе экономического планирования предприятий. В современных условиях нестабильности налогового законодательства допущение ошибок может привести к весьма неблагоприятным последствиям.

В связи с высокой степенью важности налогообложения курсовая работа приобретает особую актуальность. Кроме того, вопросом оптимизации налогообложения, т. е. поиском законных способов снижения налоговой нагрузки, занято большинство коммерческих предприятий, поэтому данное исследование имеет и практическую значимость.

Целью курсовой работы является изучение понятия «налоговая нагрузка» и понятия «оптимизация налогообложения». Достижению данной цели послужит выполнение следующих задач:

Изучить сущность налоговой нагрузки, методик ее расчета. Рассмотреть состояние отраслевой и региональной нагрузки в Российской Федерации. Изучить законные способы оптимизации налогообложения. Рассмотреть практические аспекты оптимизации налогообложения на примере хозяйствующего субъекта.

Практическая значимость работы заключается в том, что исследование данных понятий поможет разобраться в системе налогообложения РФ. Немаловажным является тот  факт, что понятие «налоговая нагрузка» является центральным параметром при определении стратегии налоговой оптимизации на предприятиях.

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЙ И МЕТОДИКИ ЕЕ РАСЧЕТА

Согласно докладу Организации экономического сотрудничества и развития в 2014 году налоговая нагрузка России составила 33,3%, что ниже, чем по странам ОЭСР, где данный показатель составляет 34,1%. Причем, если убрать влияние нефтегазового сектора экономики, нагрузка в России приобретает размеры 27-28%. Таким образом, налоговый режим в России все-таки считается мягким. Согласно докладу, самая большая доля налогов в ВВП в 2014 году была в Дании (48,6%), Франции (45%) и Бельгии (44,6%). Самая маленькая - в Мексике (19,7%), Чили (20,2%) и Корее (24,3%).

Одной из главных задач функционирования предприятия является увеличение финансового результата от хозяйственной деятельности. При этом остро встает вопрос оптимизации налоговых расходов. В условиях функционирования налоговой системы оценка налоговой нагрузки и ее влияние на деловую активность предприятия является одним из важнейших аспектов.

Налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает:

количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие.

В отечественной экономической литературе ученые по-разному подходят к определению налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

[12; с. 259] считает, что налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т. е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

Исследованию понятия налоговой нагрузки посвящено множество экономических трудов, которые предлагают различные варианты трактовки определения налоговой нагрузки. Все мнения можно условно поделить на четыре основных группы.

Первая группа ученых предлагают рассматривать налоговую нагрузку как часть валового дохода предприятия, взимаемую в бюджет в виде налогов и сборов.

Вторая группа авторов характеризует налоговую нагрузку как степень  влияния налогообложение на предприятие.

Третья группа ученых-экономистов рассматривают налоговую нагрузку как часть совокупной финансовой нагрузки предприятия.

К четвертой группе следует отнести авторов, рассматривающих налоговую нагрузку как инструмент налогового менеджмента, анализа или налогового планирования на предприятии.

Несомненно, все четыре подхода правильные и имеют право на жизнь. Исходя из этого можно сформулировать определение налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка — это показатель влияния регулярных обязательных платежей в пользу государства на финансовое положение предприятия. Налоговую нагрузку можно определить с помощью специальных показателей.

При определении налоговой нагрузки учитываются не только установленные Налоговым кодексом налоги, но и иные платежи, обладающие отличительными признаками налогов, а именно:

тесная связь с государственным бюджетом, для которого налоги являются основным источником наполнения; безвозмездная форма изъятия; принудительный характер платежей; денежная форма расчетов; регулярная основа платежей.

Таким образом, в состав налоговой нагрузки помимо установленных Налоговым кодексом РФ налогов включаются страховые взносы во внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Кроме того, при определении налоговой нагрузки учитываются штрафы и пени, связанные с отчислением платежей налогового характера.

Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.