Задача 1. Определить размер НДС, принятый к возмещению (разница между начисленной и фактически уплаченной суммой), если сумма фактически уплаченного налога за отчетный период составляет 24000 руб., а выручка предприятия 12 млн. руб. Ставку налога на добавленную стоимость принять равной 18%.
Решение
Определим сумму начисленного НДС. Она вычисляется исходя из налоговой базы и ставки налога.
Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия в сумме 12 млн. руб. (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Далее выделяем сумму НДС из выручки, применяя расчетную ставку 18%/118% (ст. 164 НК РФ).
Сумма НДС составит 12 000 000/118*18 = 1 830 508,48 руб.
НДС подлежит возмещению (зачету, возврату) в случае, если в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превысила сумму начисленного НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ, п. 1 ст. 176 НК РФ).
Налоговые вычеты отсутствуют, следовательно, за отчетный период необходимо заплатить в бюджет всю сумму исчисленного налога, за минусом уже уплаченных 24 000 руб.
НДС к доплате за отчетный период составит 1 830 508,48 – 24 000 = 1 806 508,48 руб.
Задача 2. Определить размер расходов на услуги сторонних организаций, если выручка предприятия за отчетный период составила 10 млн. руб., размер налогооблагаемой прибыли предприятия составил 1,5 млн. руб., начисленная заработная плата составила – 3,5 млн. руб.
Решение
Налогооблагаемой прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).
Налогооблагаемая прибыль = Выручка – Начисленная заработная плата – Услуги сторонних организаций.
Таким образом, размер расходов на услуги сторонних организаций будет равен 10 000 000 – 3 500 000 – 1 500 000 = 5 000 000 руб.
Задача 3. Определить сумму денежных средств, необходимых на уплату налогов предприятием, если выручка предприятия за отчетный период – 1000 тыс. руб., размер расходов на услуги сторонних организаций, включая НДС – 428 тыс. руб., а размер начисленной заработной платы – 385 тыс. руб.
Решение
Определим суммы основных налогов: налога на прибыль, НДС, НДФЛ, сумм страховых взносов.
1) Для расчета налога на прибыль, необходимо узнать налоговую базу, которой признается денежное выражение прибыли, а именно полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 и ст.274 гл. 25 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 20 % (ст.284 НК РФ)
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Выручка предприятия для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ), начисленная заработная плата – расходами на оплату труда (ст. 255 НК РФ), услуги сторонних организаций без НДС – материальными расходами (ст. 254 НК РФ).
Налог на прибыль = (1 000 000 – 428 000/118*100 – 385 000)*20% = 50 457,63 руб., из них
5 045,76 руб. – в федеральный бюджет.
45 411,86 руб. – в бюджеты субъектов федерации
2) Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).
Общая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки налога. Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), – НДС с услуг сторонних организаций (ст. 171 НК РФ).
НДС к уплате в бюджет = 1000000/118*18 – 428000/118*18 = 87254,24 руб.
Для выделения НДС из выручки и из суммы расходов на услуги сторонних организаций применяется расчетная ставка 18%/118%.
3) Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ). Налоговой базой по НДФЛ является заработная плата сотрудников уменьшенная на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Данные о видах доходов и о сотрудниках отсутствуют, поэтому рассчитаем сумму НДФЛ в общем случае по ставке 13 %.
НДФЛ = 385 000*13% = 50 050 руб.
Таким образом, общая сумма основных налогов будет равна 50457,63 + 87254,24 + 50050 = 187761,87 руб.
Задача 4. Найти размер месячной выручки предприятия, если за текущий месяц сумма перечисленного (уплаченного) налога на добавленную стоимость составила 36 000 руб., а материальные расходы предприятия составили 1200000 руб. (включая НДС). Ставку налога на добавленную стоимость принять равной 18%.
Решение
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).
Общая сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы и ставки налога. Налоговой базой по НДС будет являться выручка предприятия (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), – НДС с материальных расходов (ст. 171 НК РФ).
Следовательно,
Сумма уплаченного налога = Выручка/118*18 материальные расходы/118*18.
Для выделения НДС из выручки и материальных расходов применяется расчетная ставка 18%/118%.
Выручка = (36 000 + 1 200 000/118*18)*118/18 = 1 436 000 руб.
Список литературы:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 01.01.2001 N 117-ФЗ (ред. от 01.01.2001)
