МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА И ЭКОНОМИКИ
КАФЕДРА ФИНАНСЫ И НАЛОГИ
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Рабочая программа учебной дисциплины
Основная образовательная программа
08010062 ЭКОНОМИКА
Владивосток
Издательство ВГУЭС
2013
ББК **.**
Рабочая программа учебной дисциплины «Налоговый учет и отчетность» составлена в соответствии с требованиями ООП: Экономика на базе ФГОС ВПО.
Составитель: , к. э.н., доцент кафедры Финансы и налоги
Утверждена на заседании кафедры «Финансы и налоги» от 9 февраля 2011 г. протокол №9, редакция 2013г.
Рекомендована к изданию учебно-методической комиссией Института Международного бизнеса и экономики ВГУЭС.
© Издательство ВГУЭС
2013
ВВЕДЕНИЕ
Налоговый учет представляет систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам.
В настоящее время налоговый учет – одна из функций управления, которая реализует стратегически и фактически финансовую политику коммерческой организации. Предметом налогового учета является хозяйственная деятельность организации. Основной целью каждого хозяйствующего субъекта является получение прибыли. Для её достоверного формирования налоговый учет осуществляет исчисление доходов и расходов организации в целях налогообложения.
Происходящие кардинальные изменения в развитии российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. Данная дисциплина разработана с целью приобретения профессиональных навыков исчисления федеральных, региональных и местных налогов и сборов у студентов, которые должны: знать Налоговый кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты о налогах, а также нормативные акты, изданные органами исполнительной власти, по вопросам, связанным с налогообложением; уметь использовать методику исчисления конкретного налога и применять теоретические знания при заполнении всех необходимые форм документов: книги покупок и книги продаж, налоговых регистров, налоговых деклараций (налоговых расчетов; анализировать и обобщать результаты налоговых начислений).
Состояние налогового учета на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в Налоговом кодексе, и методических рекомендаций по применению этой главы. При изучении дисциплины «Налоговый учет и отчетность» основное внимание акцентируется на формировании налоговой базы и использовании учетной информации для принятия управленческих решений на всех уровнях. Курс содержит материал, необходимый для освоения совокупности способов и приемов, образующих методологическую основу организации налогового учета.
Все выше изложенное учитывалось при составлении учебной программы дисциплины «Налоговый учет и отчетность». Дисциплина «Налоговый учет и отчетность» читается для бакалавров направления 080100.62 Экономика, профилей: Бухгалтерский учет, анализ и аудит, Макроэкономическое планирование и прогнозирование, Международный бизнес, Мировая экономика, Налоги и налогообложение, Финансы и кредит, Экономика.
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
1.1 Цели освоения учебной дисциплины
Целями освоения дисциплины «Налоговый учет и отчетность» являются приобретение теоретических знаний и практических навыков по организации и ведению налогового учета на предприятии, а также подготовке и представлению налоговой отчетности.
Основными задачами дисциплины являются:
(коммерческих организаций) и физических лиц и увязка его с бухгалтерским учетом;
- изучение теоретических основ налогового учета налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и прочих налогов юридических лиц, а также налогов с физических лиц;
- формирование знаний о взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета;
- приобретение навыков формирования и представления информации для налоговой отчетности;
- изучение теоретических основ и практических навыков формирования налоговой отчетности.
1.2 Место учебной дисциплины в структуре ООП (связь с другими дисциплинами)
Дисциплина «Налоговый учет и отчетность» относится к вариативной части профессионального цикла. При изучении курса необходима связь с другими дисциплинами такими как «Финансы», «Бухгалтерский учет и анализ», «Налоги налогообложение» и др. Дисциплина «Налоговый учет и отчетность» изучается на 3 курсе в 6 семестре.
1.3 Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения учебной дисциплины.
Результаты освоения дисциплины (формируемые компетенции и ЗУВ) В результате освоения дисциплины у обучающегося должны быть сформированы компетенции: | |||
ООП | Вид компетенций | Компетенции | |
080100.68, Экономика. | Профессиональные | ПК -1, ПК 2, ПК 3, ПК 5, ПК 7 , ПК-12, ПК-13 | |
В результате освоения дисциплины у обучающегося должны быть сформированы знания, умения, владения: | |||
ООП | Коды компетенций | Знания, Умения, Владения | |
080100.68, Экономика. | ПК -1 | Владения: | способен собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов; |
ПК-2 | Владения: | способен на основе типовых методик и действующей нормативно - правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов; | |
ПК-3 | Владения: | способен выполнять необходимые для составления экономических разделов планов расчеты, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми в организации стандартами ; | |
ПК-5 | Владения: | способен выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы; | |
ПК-7 | Владения: | способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений; | |
ПК-12 | Владения: | способен использовать для решения коммуникативных задач современные технические средства и информационные технологии; | |
ПК-13 | Владения: | способен критически оценить предлагаемые варианты управленческих решений и разработать и обосновать предложения по их совершенствованию с учетом критериев социально-экономической эффективности, рисков и возможных социально-экономических последствий |
1.4 Основные виды занятий и особенности их проведения
Объем и сроки изучения дисциплины:
Курс читается для студентов очной формы обучения на третьем курсе. Для студентов заочной и вечерней формы обучения на втором курсе.
Место дисциплины в структуре основной образовательной программы (ООП) ВПО | |||||
ООП | Форма обучения | Блок | Модуль | Трудоемкость (З. Е.) | Форма промежуточного контроля |
080100.68. Экономика. | ОФО | М.2/Группа В | 3 | Э |
Общая трудоемкость дисциплин составляет 4 зачетных единиц, 144 часа. Из них 51 чаc – аудиторной работы, 57 часов – самостоятельной работы. Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах составляет 50 процентов аудиторных занятий.
Промежуточная аттестация по курсу - экзамен.
В рамках дисциплины «Налоговый учет и отчетность» широко используются в учебном процессе активные и интерактивные формы проведения занятий (деловые игры, разбор конкретных ситуаций) в сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных навыков обучающихся.
1.5 Виды контроля и отчетности по дисциплине
Контроль успеваемости студентов осуществляется в соответствии с рейтинговой системой оценки знаний студентов (бакалавров).
Текущий контроль предполагает:
- проверку уровня самостоятельной подготовки студента при выполнении индивидуального задания;
- опросы и дискуссии по основным моментам изучаемой темы, решение задач.
Промежуточный контроль – экзамен в форме компьютерного тестирования (СИТО, http://eva. vvsu. ru/cito).
СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Темы лекций
Тема 1. Методологические предпосылки налогообложения в РФ. (2 часа)
Экономическое содержание налогов. Различные трактовки функций налогов. Элементы налогообложения. Классификация налогов. Нормативная база, регулирующая налогообложение в РФ. Учетная поли-
тика с целью налогового учета.
Тема 2. Принципы построения налогового учета и отчетности в РФ (4 часа)
Принципы построения налогового учета. Модели формирования объектов налогообложения. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета. Понятие налоговой отчетности. Определение, порядок представления, требования к составлению. Порядок внесения исправлений в налоговую отчетность.
Тема 3. Учет налога на добавленную стоимость. ( 4 часа)
Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Налоговый учет НДС. Порядок и сроки составления счетов-фактур, их обязательные реквизиты и порядок подписания. Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Порядок ведения книги покупок и книги продаж. Алгоритм расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет. Бухгалтерский и налоговый учет НДС при продаже продукции (работ, услуг). Особенности учета при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Порядок восстановления НДС. Учет налоговых вычетов. Общие условия принятия сумм налога к вычету. Отражение налоговых вычетов в бухгалтерском и налоговом учете. Особенности учета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Особенности учет НДС при реализации облагаемой и необлагаемой продукции. Особенности учета НДС по экспортно-импортным операциям. Налоговая отчетность по НДС. Порядок и сроки уплаты налога.
Тема 4. Учет акцизов ( 4 часа)
Роль акцизов в налоговой системе. Виды подакцизных товаров. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Алгоритм расчета налоговой базы. Порядок исчисления акцизов. Налоговый учет акцизов. Бухгалтерский учет акцизов. Налоговая отчетность по акцизам. Порядок и сроки уплаты.
Тема 5. Учет налога на прибыль ( 6 часов)
Объект налогообложения. Алгоритм расчета налоговой базы. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Принципы налогового учета по налогу на прибыль. Первичные документы и налоговые регистры. Модели налогового учета. Понятие и классификация доходов организации в бухгалтерском и налоговом учете, их взаимосвязь. Учет доходов от реализации. Учет реализации товаров собственного производства, покупных товаров, имущественных прав. Реализация прочего и амортизируемого имущества. Понятие и классификация расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете, их взаимосвязь. Учет расходов от реализации. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных. Учет внереализационных доходов и расходов. Налоговая отчетность по налогу на прибыль. Порядок и сроки уплаты налога.
Тема 6. Налогообложение имущества предприятий. ( 4 часа)
Налог на имущество организаций. Объект налогообложения. Налоговая база, ставки налога. Порядок формирования информации для исчисления налога. Налоговая отчетность. Порядок исчисления и сроки уплаты. Транспортный налог. Объект налогообложения. Налоговая база, ставки налога. Порядок формирования информации для исчисления налога. Налоговая отчетность. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Тема 7. Платежи за природные ресурсы. (4 часа)
Значение платежей за природные ресурсы. Платежи за пользование недрами. Нормативное регулирование, учет. Налоговая отчетность. Платежи за загрязнение окружающей среды. Нормативное регулирование, учет. Налоговая отчетность. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Нормативное регулирование, учет. Налоговая отчетность. Водный налог. Нормативное регулирование, учет. Налоговая отчетность. Земельный налог. Нормативное регулирование, учет. Налоговая отчетность. Плата за пользование лесным фондом. Нормативное регулирование, учет. Налоговая отчетность.
Тема 8. Характеристика, особенности учета и отчетности специальных налоговых режимов. (4 часа)
Единый сельскохозяйственный налог. Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
Тема 9. Страховые взносы во внебюджетные фонды (4 часа)
Роль и функции отчислений во внебюджетные фонды в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды. Плательщики. Объект обложения. База для исчисления страховых взносов. Суммы, не подлежащие налогообложению. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления отчислений во внебюджетные фонды. Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов.
Тема 10 Налог на доходы физических лиц (4 часа)
Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Налоговая база. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговый учет. Отражение в бухгалтерском учете. Налоговая декларация о доходах. Содержание декларации, порядок и сроки ее представления.
страховых взносов.
Тема 11 Другие налоги, взимаемые с физических лиц и организаций (4 часа)
Налог на имущество физических лиц. Другие налоги и сборы.
2.2 Перечень тем практических/лабораторных занятий
Тема 1. Методологические предпосылки налогообложения в РФ
Теоретические вопросы к обсуждению:
1. Какова сущность основных функций налогов.
2. Какие основные классификации налогов существуют в сфере налогообложения.
3. В чем сущность обязательных, факультативных и вспомогательных элементов налогов.
4. Дайте характеристику нормативно-законодательной базы в области налогообложения.
5. В чем отличие учетной политики для целей налогового учета от учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Тема 2. Принципы построения налогового учета и отчетности в РФ
Теоретические вопросы к обсуждению:
1. В чем заключается различие между бухгалтерским и налоговым четом для целей налогообложения прибыли.
2. Из каких основных допущений исходят при формировании учетной политики предприятия.
3. Перечислите основные факторы, влияющие на выбор варианта учетной политики.
4. Перечислите направления налогового планирования НДС.
Темы 3 – 11 - закрепление полученных в ходе лекций теоретических знаний и самостоятельное изучение студентами специальной литературы по рассмотренным вопросам. Основной формой проведения практических занятий является решение задач.
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Программой дисциплины предусмотрено использование инновационных технологий обучения. В качестве интерактивных форм проведения занятий представлены деловые игры, разбор конкретных ситуаций. На практических занятиях под руководством преподавателя, разбирают ситуации, обсуждают проблемы и перспективы развития налоговых систем в разных странах.
Для студентов в качестве самостоятельной работы предполагается выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА Перечень и тематика самостоятельных работ студентов по дисциплине1. Подготовка к лекциям и практическим занятиям по тематическим вопросам.
2. Решение задач по основным темам курса.
3. Выполнение индивидуально задания.
Контрольные вопросы для самостоятельной оценки качества освоения учебной дисциплины.
1. Понятие учетной политики предприятия.
2. Допущения и требования учетной политики.
3. Формирование учетной политики.
4. Промежуточная бухгалтерская отчетность.
5. Некоторые элементы и методы учетной политики организации.
6. Современные особенности учетной и налоговой политики в организации.
7. Причина изменения учетной политики.
8. Добровольное изменение учетной политики при разработке новых способов ведения бухгалтерского учета.
9. Добровольное изменение учетной политики при существенном изменении условий деятельности предприятия.
10. Контроль за последствиями изменения в учетной политике предприятия.
11. Влияние на учетную политику условий хозяйствования предприятия.
12. Организационно-распорядительная документация.
13. Учетная политика для целей налогообложения.
14. Элементы учетной политики для целей налогообложения.
15. Основная группа элементов учетной политики для целей налогообложения.
16. Специальная группа учетной политики.
17. Дополнительная группа элементов учетной политики.
18. Современные технологии ведения налогового учета в налоговых органах РФ.
19. Налоговая отчетность и новые формы деклараций.
20. Функции и принципы налогового учета и отчетности.
Методические рекомендации по организации СРС
Для студентов в качестве самостоятельной работы предполагается подготовка рефератов, выполнения домашних заданий, групповая работа над ситуационными проектами.
Рекомендации по работе с литературой
В процессе изучения дисциплины «Налоговый учет и отчетность», для того чтобы представлять основы современного функционирования налоговых систем необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, приказами ФНС России по вопросам исчисления, уплаты и заполнения форм отчетности конкретных налогов и сборов. Вопросы организации налогового учета и представления отчетности рассматриваются на официальном сайте федеральной налоговой службы РФ.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ5.1 Основная литература
1. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие для студентов вузов / . - 2-е изд.,перераб. и доп. - М. : Дашков и К*, 2012. - 472 с. - (Учебные издания для бакалавров).
5.2 Дополнительная литература
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: практ. пособие [для студентов вузов] / [, , ] ; под ред. . - 13-е изд., перераб. и доп. - М. : АБАК, 2012. - 800 с. + CD-ROM. Малый бизнес: учет и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов / . - М. : ИНФРА-М, 2012. - 432 с. - (Высшее образование). + CD-ROM. Налоговый учет: учебное пособие для студентов вузов / , , . - М. : Дело и Сервис, 2011. - 368 с. Налоговый учет: просто о сложном / . - 5-е изд.,перераб. и доп. - М. : АБАК, 2011. - 256 с. Налоговый учет: учебное пособие для студентов вузов / , ; Акад. бюджета и казначейства м-ва финансов РФ. - М. : Магистр, 2011. - 573 с. Расходы и налоги / . - М. : АйСи Групп, 2011. - 352 с. Налоговый вестник – журнал.5.3 Полнотекстовые базы данных
Интернет-ресурсы http://www.garant.ru – ГАРАНТ. Сайт позволяет ознакомиться с законодательством РФ (с комментариями), а также с новостями органов государственной власти РФ. · http://www. consultant. ru – Общероссийская сеть распространения правовой информации «Консультант Плюс». Содержит онлайн-версии систем; графические копии документов; обзоры законодательства; полезные ссылки. · http://www. minfin. ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ. Базы данных включают законы, законопроекты, решения и резолюции, новости правоведения и экономики. · http://www. nalog. ru – официальный сайт Федеральной налоговая служба Российской Федерации. Сайт представляет сведения о функциях и задачах налоговой службы и её структурных подразделений, также представлены разъяснения специалистов ФНС по вопросам применения налогового законодательства. аbc. vvsu. ru – методический сервер ВГУЭС. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
а) программное обеспечение: – сеть распространения правовой информации «Консультант-плюс»;
б) техническое и лабораторное обеспечение – аудитория с мультимедийным оборудование
СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВНалоговый учет- комплексный учет налоговых платежей и поступлений всех зарегистрированных и незарегистрированных налогоплательщиков в органах налоговой инспекции. Несвоевременное представление и перечисление налоговых платежей, равно как и ошибки в расчетах, влекут за собой штрафные санкции. Плательщики налогов представляют в местное отделение ГНС (государственной налоговой инспекции) в указанные сроки налоговые расчеты по форме установленного образца. Копии расчетов и другие налоговые расчетные документы хранятся у субъекта обложения. Перевод налогов в бюджет осуществляется платежным поручением. Налоговые инспекции ведут налоговый учет по каждому плательщику (раздельно по физическим и юридическим лицам), по каждому виду налога и платежа в бюджет.
Налоговая декларация — (англ. income tax return) официальное заявление плательщика налога о полученных им за истекший период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Консолидированная отчетность (Consolidated book-keeping) - сводная бухгалтерская отчетность или налоговая отчетсность о деятельности и финансовых результатах предприятия совместно с дочерними компаниями.
Налоговое право - подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов в государстве, порядок взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств. п. в РФ являются Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, ряд федеральных законов РФ (в части, не противоречащей НК).
Налог на добавленную стоимость (НДС) - налог, взимаемый со стоимости, добавленной на стадии производства и обращения товара, включая обмен и перепродажу. Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизацию, расходы на рекламу, транспорт и другое. Ставка налога изменяется в зависимости от вида продукции. НДС включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем и рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.
