КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЕДИНОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ ПРОСТРАНСТВЕ
,
доцент кафедры финансов
Учреждение образования Федерации профсоюзов Беларуси «Международный университет
«МИТСО», г. Минск
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются одним из инструментов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов.
Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 – 90% всех бюджетных поступлений (в развитых странах).
Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Этому способствуют углубление и интенсификация специализации и кооперации производства в международном масштабе, всеобщий процесс интеграции экономической жизни и расширения международной торговли. Изучение и анализ воздействия налоговых рычагов на объединенную экономику приобретают все большее значение с точки зрения как обеспечения экономического роста в пределах экономических союзов, так и повышения эффективности внешнеэкономических связей каждого государства.
Различия в налоговых системах объединяющихся государств создают препятствия международной торговле и переливу капитала в дополнение к существующим границам и таможенным барьерам. В связи с этим проведение единой скоординированной политики является одним из необходимых условий функционирования экономических союзов.
Одним из таких союзов является Единое экономическое пространство. Объединение в Единое экономическое пространство России, Беларуси и Казахстана, в первую очередь направлено на увеличение благосостояния населения посредством расширения возможностей торговли товарами и услугами и роста конкурентоспособности экономики этих стран. На сегодняшний день данные возможности ограничены, значительным количеством барьеров, связанных как с организацией экономической деятельности внутри стран, так и с препятствиями торговле, возникающими на границах между странами. Конечно, прогресс в деле заключается в том, чтобы минимизировать и устранить влияние подобных факторов и барьеров. Один из таких барьеров, который препятствует нормальному функционированию Единого экономического пространства, лежит в сфере косвенного налогообложения
В целом порядок налогообложения не претерпел значительных изменений.
Как и ранее, при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется ставка НДС 0 % при представлении в налоговый орган подтверждающих документов. Требования к необходимым документам остались прежними и установлены п. 4 разд. II Приложения 18 к Договору [1]. Однако теперь предлагается взаимодействовать с государственными органами в электронной форме.
Общий порядок взимания НДС при импорте остался прежним, однако есть некоторые нововведения. Нормативно закреплено, что если выставление счёта-фактуры не предусмотрено законодательством государства, импортёр вправе предоставить налоговому органу иной документ, выставленный продавцом и подтверждающий стоимость импортированных товаров.
Также урегулирован порядок налогообложения при возврате ввезённого товара по причине ненадлежащего качества или комплектации. Возврат должен быть подтверждён претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами. К таким документам могут относиться акты приёма-передачи товаров (в случае отсутствия транспортировки возвращённых товаров), транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращённых товаров), акты уничтожения или иные документы. При возврате товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учёт, налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую уточнённую (дополнительную) налоговую декларацию и документы (их копии) [2].
В целях развития внешнеэкономических связей можно предложить проект создания единой базы ЕАЭС, который основан на пожеланиях и требованиях плательщиков и сотрудников налоговых инспекций.
Можно выделить следующие направления совершенствования существующей системы косвенного налогообложения в Республике Беларусь:
1) Совершенствование системы налогового контроля в сфере косвенного налогообложения
2) Переход на единые стандарты в администрировании косвенных налогов со странами Евразийского экономического союза
3) Создание комфортных условий для функционирования субъектов хозяйствования
4) Борьба с теневой экономикой
5) Управление косвенным налогообложением в реальных экономических условиях
5) Создание понятной и функциональной базы плательщиков
Реализация предложенных мероприятий в законодательстве Республики Беларусь позволит в большей степени приблизить существующую систему косвенного налогообложения рыночным условиям хозяйствования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:
Договор о «Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (редакция, действующая с 1 октября 2015 года) [Электронный ресурс] https://docs. eaeunion. org/ru-ru/Pages/DisplayDocument. aspx? s=bef9c798-3978-42f3-9ef2-d0fb3d53b75f&w=632c7868-4ee2-4b21-bc64-1995328e6ef3&l=540294ae-c3c9-4511-9bf8-aaf5d6e0d169&EntityID=3610/ Дата доступа: 31.03.2016 г. Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] http://www. minfin. /rmenu/taxation/evolution/razvnalmayok10/ Дата доступа: 31.03.2016 г.
