Оформление операций с использованием пластиковых карточек

Оформление операций с использованием пластиковых карточек

В на­стоя­щее вре­мя все боль­ше пред­при­ятий вы­пла­чи­ва­ют за­ра­бот­ную пла­ту сво­им ра­бот­ни­кам пу­тем пе­ре­чис­ле­ния ее на спе­ци­аль­но от­кры­тые карт-сче­та по до­го­во­ру ме­ж­ду бан­ком-эми­тен­том и фи­зи­че­ским ли­цом (ра­бот­ни­ком пред­при­ятия). В дан­ном слу­чае ра­бот­ни­ку пред­при­ятия банк вы­да­ет пла­сти­ко­вую кар­точ­ку, ко­то­рая обес­пе­чи­ва­ет дос­туп к бан­ков­ско­му сче­ту и про­ве­де­ние пла­те­жей за то­ва­ры и ус­лу­ги, по­лу­че­ние на­лич­ных де­неж­ных средств и осу­ще­ст­в­ле­ние иных опе­ра­ций в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь.

Ис­поль­зо­ва­ние бан­ков­ских пла­сти­ко­вых кар­то­чек в рас­че­тах за то­ва­ры (ус­лу­ги) на пред­при­яти­ях тор­гов­ли (сер­ви­са) рег­ла­мен­ти­ро­ва­но Ин­ст­рук­ци­ей о по­ряд­ке со­вер­ше­ния опе­ра­ций с бан­ков­ски­ми пла­сти­ко­вы­ми кар­точ­ка­ми, ут­вер­жден­ной по­ста­нов­ле­ни­ем Прав­ле­ния На­цбан­ка РБ * (с из­ме­не­ния­ми и до­пол­не­ния­ми) (да­лее – Ин­ст­рук­ция).

Пред­при­ятие тор­гов­ли (сер­ви­са) (да­лее – ПТС) – юри­ди­че­ское ли­цо, ин­ди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель при­ни­ма­ют бан­ков­ские пла­сти­ко­вые кар­точ­ки в ка­че­ст­ве сред­ст­ва пла­те­жа за реа­ли­зуе­мые то­ва­ры (ус­лу­ги) толь­ко при на­ли­чии до­го­во­ра, за­клю­чен­но­го с бан­ком-эк­вай­е­ром. При­ме­ни­тель­но к Ин­ст­рук­ции под бан­ком-эк­вай­е­ром по­ни­ма­ет­ся банк, осу­ще­ст­в­ляю­щий эк­вай­ринг, а под эк­вай­рин­гом – осу­ще­ст­в­ляе­мая бан­ком в со­от­вет­ст­вии с до­го­во­ра­ми, за­клю­чен­ны­ми с ПТС и дру­ги­ми юри­ди­че­ски­ми ли­ца­ми, дея­тель­ность по опе­ра­ци­ям, со­вер­шае­мым при ис­поль­зо­ва­нии кар­то­чек, эми­ти­ро­ван­ных дру­ги­ми бан­ка­ми (бан­ка­ми-не­ре­зи­ден­та­ми), рас­чет­но­му об­слу­жи­ва­нию ука­зан­ных ПТС, кас­со­во­му об­слу­жи­ва­нию дер­жа­те­лей кар­то­чек, эми­ти­ро­ван­ных дру­ги­ми бан­ка­ми (бан­ка­ми-не­ре­зи­ден­та­ми).

При за­клю­че­нии до­го­во­ра ме­ж­ду бан­ком и ПТС в нем ука­зы­ва­ют­ся сле­дую­щие су­ще­ст­вен­ные ус­ло­вия:

– на­име­но­ва­ние бан­ка-эк­вай­е­ра и ПТС;

– на­име­но­ва­ние сис­те­мы, кар­точ­ки ко­то­рой при­ни­ма­ют­ся ПТС;

– по­ря­док оформ­ле­ния карт-че­ков и пред­став­ле­ния их для оп­ла­ты;

– по­ря­док и сро­ки без­на­лич­ных рас­че­тов, на­име­но­ва­ние ва­лю­ты воз­ме­ще­ния, пе­ре­чис­ляе­мой ПТС бан­ком-эк­вай­е­ром, про­из­во­дя­щим оп­ла­ту карт-че­ков;

– раз­мер ко­мис­си­он­но­го воз­на­гра­ж­де­ния бан­ку-эк­вай­е­ру;

– пра­ва и обя­зан­но­сти сто­рон по до­го­во­ру;

– от­вет­ст­вен­ность сто­рон.

В до­го­вор, по ус­мот­ре­нию сто­рон, мо­гут быть вклю­че­ны и иные ус­ло­вия.

В со­от­вет­ст­вии с до­го­во­ром банк ус­та­нав­ли­ва­ет в ПТС пла­теж­ный тер­ми­нал (да­лее – тер­ми­нал), ко­то­рый мо­жет быть элек­трон­ным или ме­ха­ни­че­ским. Тер­ми­нал пред­на­зна­чен для ре­ги­ст­ра­ции опе­ра­ций, со­вер­шае­мых при ис­поль­зо­ва­нии кар­то­чек, с по­сле­дую­щим фор­ми­ро­ва­ни­ем карт-че­ка (в ме­ж­ду­на­род­ной тер­ми­но­ло­гии – сли­па) – до­ку­мен­та на бу­маж­ном но­си­те­ле ин­фор­ма­ции и (или) в элек­трон­ном ви­де, слу­жа­ще­го под­твер­жде­ни­ем со­вер­ше­ния опе­ра­ции при ис­поль­зо­ва­нии кар­точ­ки и яв­ляю­ще­го­ся ос­но­ва­ни­ем для оформ­ле­ния пла­теж­ных ин­ст­рук­ций для осу­ще­ст­в­ле­ния без­на­лич­ных рас­че­тов.

В со­от­вет­ст­вии с п. 35 Ин­ст­рук­ции карт-чек, со­став­лен­ный на ПТС, дол­жен со­дер­жать:

– иден­ти­фи­ка­ци­он­ный код тор­го­во­го пред­при­ятия;

– да­ту и вре­мя со­вер­ше­ния опе­ра­ции;

– сум­му опе­ра­ции;

– код или на­име­но­ва­ние ва­лю­ты опе­ра­ции;

– сум­му ко­мис­сии бан­ка-эк­вай­е­ра;

– код, под­твер­ждаю­щий ав­то­ри­за­цию опе­ра­ции;

– ре­к­ви­зи­ты кар­точ­ки и (или) карт-сче­та в со­от­вет­ст­вии с пра­ви­ла­ми бан­ка-эми­тен­та, пра­ви­ла­ми сис­те­мы;

– под­пись дер­жа­те­ля кар­точ­ки;

– под­пись кас­си­ра.

При этом ре­к­ви­зи­ты: "Сум­ма ко­мис­сии бан­ка-эк­вай­е­ра", "Код, под­твер­ждаю­щий ав­то­ри­за­цию опе­ра­ции", "Под­пись дер­жа­те­ля кар­точ­ки", "Под­пись кас­си­ра" ука­зы­ва­ют­ся в карт-че­ке, ес­ли это пре­ду­смот­ре­но пра­ви­ла­ми бан­ка и (или) пра­ви­ла­ми сис­те­мы.

При рас­че­те че­рез тер­ми­нал карт-чек фор­ми­ру­ет­ся в двух эк­зем­п­ля­рах, один из ко­то­рых от­да­ет­ся по­ку­па­те­лю, а вто­рой хра­нит­ся в ПТС и пред­став­ля­ет­ся по пер­во­му тре­бо­ва­нию бан­ка.

В за­пол­нен­ном ви­де карт-чек вы­гля­дит так:

Магазин № 2 СООО "Торговая компания "Магнолия"
РБ,
Тел. [phone]
ТЕРМИНАЛ #: SHH64050
ОПЛАТА
Пакет: 000283	чек: 000012
Дата: 01/07/06	время: 19:20
Карта: хххххххххххх5684	12/06
Код авт.: 921760
Код: 00
Завершено успешно
BYR	94 820
подпись клиента

Од­но­вре­мен­но на сум­му по­куп­ки дол­жен быть сфор­ми­ро­ван и кас­со­вый чек, ко­то­рый так­же от­да­ет­ся по­ку­па­те­лю в под­твер­жде­ние фак­та со­вер­ше­ния по­куп­ки то­ва­ра. Это ус­та­нов­ле­но п. 12 Ин­ст­рук­ции о по­ряд­ке ис­поль­зо­ва­ния юри­ди­че­ски­ми ли­ца­ми и ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми кас­со­вых сум­ми­рую­щих ап­па­ра­тов, спе­ци­аль­ных ком­пь­ю­тер­ных сис­тем, би­ле­то­пе­ча­таю­щих ма­шин, так­со­мет­ров для прие­ма на­лич­ных де­неж­ных средств и (или) бан­ков­ских пла­сти­ко­вых кар­то­чек в ка­че­ст­ве сред­ст­ва осу­ще­ст­в­ле­ния рас­че­тов на тер­ри­то­рии Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь при про­да­же то­ва­ров, вы­пол­не­нии ра­бот и ока­за­нии ус­луг, ут­вер­жден­ной по­ста­нов­ле­ни­ем МНС РБ *, со­глас­но ко­то­ро­му кас­сир, иное упол­но­мо­чен­ное ли­цо обя­за­ны про­во­дить сум­мы при­ня­тых на­лич­ных де­неж­ных средств и (или) де­неж­ных средств, сня­тых с бан­ков­ских пла­сти­ко­вых кар­то­чек, че­рез ап­па­рат и (или) сис­те­му и в под­твер­жде­ние сумм при­ня­тых на­лич­ных де­неж­ных средств и (или) де­неж­ных средств, сня­тых с бан­ков­ских пла­сти­ко­вых кар­то­чек, вы­да­вать по­ку­па­те­лю (по­тре­би­те­лю) чек ап­па­ра­тов и (или) сис­тем. Дан­ный чек оформ­ля­ет­ся сле­дую­щим об­ра­зом:

Магазин № 2 СООО "Торговая компания "Магнолия"
РБ,
Док. № 1.2.760.201
01/07/2006	19:32
чек 0760.000196	касса 6448309684
кассир
продажа
Туфли женские модель 796	шт. 1	руб.:	94 820
ИТОГО	руб.:	94 820
ПОЛУЧЕНО	Безналичный расчет	руб.:	94 820
Спасибо за покупку.
01-07-2006	19:33
фискальный документ № 000	96YBQ
заводской №: 6448309684
регистрационный №: 159/1
УНП владельца ККМ 600021371
ИТОГО: 94820.00 Ф//

Сум­мы де­неж­ных средств, сня­тых с бан­ков­ских пла­сти­ко­вых кар­то­чек, про­во­дят­ся че­рез кас­со­вый сум­ми­рую­щий ап­па­рат и фик­си­ру­ют­ся на от­дель­ном счет­чи­ке. При фор­ми­ро­ва­нии фис­каль­но­го Z-от­че­та на кас­со­вом сум­ми­рую­щем ап­па­ра­те по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня мож­но по­лу­чить ин­фор­ма­цию о сум­мах на­лич­ных де­неж­ных средств, сня­тых с пла­сти­ко­вых кар­то­чек, а так­же сум­мах, при­ня­тых по че­кам бан­ков Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь че­рез дан­ный кас­со­вый сум­ми­рую­щий ап­па­рат за день.

Оформ­лен­ный Z-от­чет име­ет сле­дую­щий вид:

Магазин № 2 СООО "Торговая компания "Магнолия"
РБ,
Док. № 1.2.760.216
01/07/2006	20:19:14
сменный отчет (Z)	касса 6448309684
№ 000.1	возврат (руб.)	продано (руб.)
кассир
наличные	1 209 320
безналичный	94 820
ВСЕГО	1 304 140
ОПЕРАЦИИ
продано	руб.:	1 304 140
возврат	руб.:	0
реализация	руб.:	1 304 140
смена закрыта № 000 01/07/2006
01-07-2006	20:19
фискальный документ № 000	CWQTAS
заводской №: 6448309684
закрытие смены № 000
регистрационный №: 159/1
УНП владельца ККМ 600021371
1304140.00 Ф//Z

Стать­ей 9 За­ко­на РБ -XII "О бух­гал­тер­ском уче­те и от­чет­но­сти" (в ред. За­ко­на РБ -З)* ус­та­нов­ле­но, что пер­вич­ные учет­ные до­ку­мен­ты долж­ны со­дер­жать сле­дую­щие обя­за­тель­ные ре­к­ви­зи­ты: на­име­но­ва­ние, но­мер до­ку­мен­та, да­ту и ме­сто его со­став­ле­ния; со­дер­жа­ние и ос­но­ва­ние со­вер­ше­ния хо­зяй­ст­вен­ной опе­ра­ции, ее из­ме­ре­ние и оцен­ку в на­ту­раль­ных, ко­ли­че­ст­вен­ных и де­неж­ных по­ка­за­те­лях; долж­но­сти лиц, от­вет­ст­вен­ных за со­вер­ше­ние хо­зяй­ст­вен­ной опе­ра­ции и пра­виль­ность ее оформ­ле­ния, их фа­ми­лии, ини­циа­лы и лич­ные под­пи­си. Так­же со­глас­но этой ста­тье до­ку­мен­ты, ко­то­ры­ми оформ­ля­ют­ся хо­зяй­ст­вен­ные опе­ра­ции, свя­зан­ные с по­сту­п­ле­ни­ем или вы­пла­той де­неж­ных средств, долж­ны быть под­пи­са­ны ру­ко­во­ди­те­лем ор­га­ни­за­ции и глав­ным бух­гал­те­ром или упол­но­мо­чен­ны­ми ими на то ли­ца­ми.

Ис­хо­дя из то­го, что вы­ше­пе­ре­чис­лен­ные до­ку­мен­ты (карт-чек, кас­со­вый чек, фис­каль­ный Z-от­чет и т. д.) не со­дер­жат всех обя­за­тель­ных ре­к­ви­зи­тов, пре­ду­смот­рен­ных для пер­вич­ных учет­ных до­ку­мен­тов, в це­лях еди­но­об­ра­зия ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та мож­но ре­ко­мен­до­вать сле­дую­щее:

1. По ана­ло­гии с при­хо­до­ва­ни­ем вы­руч­ки по че­кам бан­ков Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь на сум­му де­неж­ных средств, при­ня­тых че­рез кас­со­вый сум­ми­рую­щий ап­па­рат по карт-че­кам, де­лать от­дель­ную за­пись в кни­ге кас­си­ра-опе­ра­цио­ни­ста и на эту сум­му вы­пи­сы­вать при­ход­ный кас­со­вый ор­дер с по­сле­дую­щим за­не­се­ни­ем за­пи­си в кас­со­вую кни­гу.

2. Карт-че­ки, при­ня­тые по дан­но­му кас­со­во­му сум­ми­рую­ще­му ап­па­ра­ту, при­кла­ды­вать к при­ход­но­му кас­со­во­му ор­де­ру и под­ши­вать к кас­со­во­му от­че­ту.

3. Спи­са­ние сумм, при­ня­тых по карт-че­кам, осу­ще­ст­в­лять по рас­ход­но­му кас­со­во­му ор­де­ру, со­став­лен­но­му на ос­но­ва­нии от­че­та бан­ков­ско­го тер­ми­на­ла, ко­то­рый фор­ми­ру­ет­ся по окон­ча­нии ра­бо­че­го дня и при­кла­ды­ва­ет­ся к рас­ход­но­му кас­со­во­му ор­де­ру.

4. Рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер на сум­мы де­неж­ных средств, при­ня­тых по че­кам бан­ков Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь, вы­пи­сы­вать от­дель­но, ес­ли эти сум­мы спи­сы­ва­ют­ся на ос­но­ва­нии по­ру­че­ния-рее­ст­ра че­ков*. Ес­ли же че­ки бан­ков Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь вкла­ды­ва­ют­ся вме­сте с на­лич­ны­ми де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми в ин­кас­са­тор­скую сум­ку, то в этом слу­чае вы­пи­сы­вать рас­ход­ный кас­со­вый ор­дер на об­щую сум­му про­ин­кас­си­ро­ван­ных де­неж­ных средств.

Так­же воз­мож­но при­хо­до­ва­ние вы­руч­ки, при­ня­той че­рез кас­со­вый сум­ми­рую­щий ап­па­рат и оп­ла­чен­ной че­рез бан­ков­ский тер­ми­нал, осу­ще­ст­в­лять по пер­вич­ным учет­ным до­ку­мен­там, раз­ра­бо­тан­ным са­мим пред­при­яти­ем тор­гов­ли (сер­ви­са) с со­блю­де­ни­ем всех обя­за­тель­ных ре­к­ви­зи­тов пер­вич­но­го учет­но­го до­ку­мен­та.

Сум­ма вы­руч­ки от реа­ли­за­ции то­ва­ров (ус­луг) за­чис­ля­ет­ся на счет ПТС за вы­че­том ко­мис­си­он­но­го воз­на­гра­ж­де­ния бан­ку-эк­вай­е­ру, пре­ду­смот­рен­но­го в до­го­во­ре.

Бух­гал­тер­ский учет

С уче­том пред­ло­жен­но­го вы­ше по­ряд­ка при­хо­до­ва­ния на­лич­ной и без­на­лич­ной вы­руч­ки рас­смот­рим по­ря­док от­ра­же­ния в уче­те по­сту­пив­шей вы­руч­ки и за­чис­ле­ния ее на рас­чет­ный счет ор­га­ни­за­ции.

В со­от­вет­ст­вии с Ти­по­вым пла­ном сче­тов бух­гал­тер­ско­го уче­та и Ин­ст­рук­ци­ей по при­ме­не­нию Ти­по­во­го пла­на сче­тов бух­гал­тер­ско­го уче­та, ут­вер­жден­ны­ми по­ста­нов­ле­ни­ем Мин­фи­на РБ **, для обоб­ще­ния ин­фор­ма­ции о на­ли­чии и дви­же­нии де­неж­ных средств пред­на­зна­че­ны сче­та 50 "Кас­са", 51 "Рас­чет­ный счет" и 57 "Пе­ре­во­ды в пу­ти". По­сту­пив­шая от реа­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) вы­руч­ка от­ра­жа­ет­ся на сче­те 90 "Реа­ли­за­ция".

В ча­ст­но­сти, в бух­гал­тер­ском уче­те вы­руч­ка от­ра­жа­ет­ся за­пи­сью (здесь и да­лее дан­ные взя­ты из вы­ше­при­ве­ден­ных до­ку­мен­тов):

оп­ла­чен­ная на­лич­ны­ми де­неж­ны­ми сред­ст­ва­ми:

Д-т 50-1 – К-т 90 – 1 209 320 руб.;

оп­ла­чен­ная без­на­лич­ны­ми сред­ст­ва­ми:

– сум­мы, при­ня­тые по пла­сти­ко­вым кар­точ­кам и че­кам, ко­гда они от­ра­жа­ют­ся в кас­со­вой кни­ге и вкла­ды­ва­ют­ся в ин­кас­са­тор­скую сум­ку:

Д-т 50-3 – К-т 90 – 94 820 руб.;

– сум­мы, при­ня­тые по че­кам, ко­гда они не от­ра­жа­ют­ся в кас­со­вой кни­ге и не ин­кас­си­ру­ют­ся:

Д-т 57-4 – К-т 90 – 94 820 руб.

Да­лее не­об­хо­ди­мо про­из­ве­сти сле­дую­щие за­пи­си:

на сум­му на­лич­ных де­неж­ных средств, сдан­ных ин­кас­са­то­ру:

Д-т 57-1 – К-т 50-1 – 1 209 320 руб.;

на сум­му че­ков, предъ­яв­лен­ных бан­ку к оп­ла­те:

Д-т 57-4 – К-т 50-3 – 94 820 руб.;

на сум­му ин­кас­си­ро­ван­ных де­неж­ных средств, за­чис­лен­ных на рас­чет­ный счет:

Д-т 51 – К-т 57-1 – 1 209 320 руб.;

на сум­му за­чис­лен­ных на рас­чет­ный счет без­на­лич­ных де­неж­ных средств за вы­че­том ко­мис­си­он­но­го воз­на­гра­ж­де­ния бан­ку:

Д-т 51 – К-т 57-4 – 91 975 руб.;

на сум­му ко­мис­си­он­но­го воз­на­гра­ж­де­ния бан­ку:

Д-т 44 – К-т 57-4 – 2845 руб.

Светлана Рогач, экономист

____________________________

* Бланк поручения-реестра чеков приведен на с. 67 вкладыша к данному номеру журнала.

** Гл. бухгалтер. – 2003. – № 35. – С. 6–80.

* Гл. бухгалтер. – 2004. – № 23. – С. 17–26.

* Гл. бухгалтер. – 2004. – № 41. – С. 9–16; Гл. бухгалтер. ГБ. – 2005. – № 14. – С. 24–25.

* Гл. бухгалтер. – 2001. – № 27. – С. 16–23.