Бухгалтерский учет Методические указания и задания к контрольной работе для студентов заочной формы обучения специальности 1 - 25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации 1 - 25 01 08 09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в АПК» (стр. 2 )

1	2	3
76/1	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» сальдо дебетовое сальдо кредитовое	30 000 62 000
76/3	«Расчеты с дебиторами и кредиторами» «Расчеты по претензиям» сальдо дебетовое	300
80	«Уставный фонд»	150 000
83	«Добавочный фонд»	31 420
84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», (сальдо кредитовое)	13 000
97	«Расходы будущих периодов»	2 070
99	«Прибыли и убытки» (прибыли)	7 000

Сальдо кредитовое счета 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» – 37 500 тыс. д. е.

Записать в журнале регистрации хозяйственные операции за февраль 20__ года и бухгалтерские записи по ним (таблица 1.2).

Таблица 1.2 – Хозяйственные операции организации за февраль 20 __года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Д	К
1	2	3	4	5

Тема 1. Учет основных средств

Задание 2. Документальное оформление движения основных средств

Составить акт приема-передачи по форме ОС-1 и инвентарную карточку № 10 по форме ОС-6.

Данные для выполнения задания.

Здание основного цеха принято в эксплуатацию 12 февраля 20__ года комиссией в составе главного инженера (председатель), начальника технического отдела , главного бухгалтера и представителя подрядчика СУ-10 на основании приказа директора завода от 10 февраля  20__ года.

Здание построено из кирпича, фундамент бетонный, крыша железная, отопление центральное, полезная площадь 520 м2, построено на территории завода по чертежу № 000.

Здание соответствует техническим условиям и признано комиссией пригодным для эксплуатации.

Зданию присвоен инвентарный номер 010.

Сумма без НДС, предъявленная подрядчиком к оплате – 3 000 000 д. е., НДС к оплате подрядчику 18% – 540 000 д. е.

Завод передавал подрядчику свои строительные материалы на сумму  1 000 000 д. е.

Определить первоначальную стоимость здания, шифр амортизации, годовую норму амортизации.

Акт приема-передачи утвержден директором завода 14 февраля 20__ года. Инвентарная карточка открыта 15 февраля 20__ года  бухгалтером за тем же номером.

Составить бухгалтерские записи по вводу здания в эксплуатацию.

2.2 Составить акт приема-передачи отремонтированного объекта из капитального ремонта от подрядчика «Спецмонтаж» в эксплуатацию от 20 февраля  20__ года за № 2, в цех №1 по форме ОС-3.

Данные для выполнения задания:

Сепаратор для очистки соков Г9-КОВ, первоначальная стоимость  1 200 000 д. е., изготовлен Минским заводом технологического оборудования в 2007 году.

Комиссия в составе главного инженера , начальника технического отдела , главного бухгалтера , начальника цеха №1 и представителя подрядчика «Спецмонтаж» произвела осмотр отремонтированного сепаратора на основании приказа директора организации  № 19 от 18 февраля  20__года.

Характеристика объекта: производительность, л/ч – до 1000, максимальный диаметр барабана, мм – 600, установленная мощность, кВт – 15, габаритные размеры, мм – 15х1200х1650, масса, кг – 1940.

Инвентарный номер объекта – 10112.

Заключение комиссии: сепаратор пригоден для эксплуатации.

Объект приняла начальник основного цеха № 1

Сделать отметку  о проведенном ремонте в инвентарной карточке № 000 (заменен мотор той же модификации).

Затраты на ремонт по счету подрядчика составили 700 000 д. е. без НДС, НДС 18% – 126 000 д. е.

Учетной политикой завода предусмотрено, что в целях равномерного списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции учитывать затраты на счете 97 «Расходы будущих периодов» и включать их в себестоимость продукции ежемесячно в размере 10% от фактической суммы затрат на ремонт.

Составить бухгалтерские записи по ремонту сепаратора.

2.3 Составить акт №1 о ликвидации основных средств от 29 февраля  20__ года по форме ОС-4.

Данные для выполнения задания:

Комиссия, назначенная приказом директора организации  № 10 от  29 февраля  20__ года, в составе главного инженера организации (председатель), главного механика завода  , начальника цеха № 1 , главного технолога завода , бухгалтера   осмотрела машину для резки корнеплодов и фруктов МР-500 первоначальной стоимостью 960 000 д. е., ее износ на день ликвидации – 92%, инвентарный номер – 624 007, шифр и норму амортизации определить самостоятельно.

Комиссия установила, что машина подлежит ликвидации. Год изготовления машины – 1988, поступила в организацию 20 ноября 1988 года, введена в эксплуатацию в ноябре 1988 года. Техническое состояние и причины ликвидации: машина предельно выработана, не подлежит дальнейшей эксплуатации.

Техническая характеристика: производительность техническая при нарезке сырого картофеля по ГОСТ 26832-86 ломтиками 10 мм или кубиками 10х10х10, кг/ч – 500, потребляемая электроэнергия, кВт. ч – 0,55, габаритные размеры, мм – 585х260х555, масса, кг – 32.

Заключение комиссии: машина подлежит демонтажу с оприходованием запасных частей и лома металлов.

Приложение: перечень документов, дефектная ведомость и др.

Таблица 2.1 – Расчет результатов ликвидации объекта.

Затраты по ликвидации объекта	Поступило от ликвидации
Документ	Сумма, д. е.	Документ	Виды ценностей	Кол-во	Сумма, д. е.
Наряд № 37 на демонтаж машины Начислена зарплата за демонтаж машины	80 000	Накладная № 15 -	Металлолом (сдан на склад) Запасные части	10 кг 2 ед.	43 000 44 000
Отчисление на социальное страхование (35%)	сумму определить

Составить бухгалтерские проводки по ликвидации объекта основных средств.

Задание 3

Составить бухгалтерские записи по следующим хозяйственным операциям с основными средствами

3.1 Введено в эксплуатацию вновь построенное производственное здание (данные взять из задания 2.1).

Получен безвозмездно компьютер стоимостью  2 000 000 д. е. Поступило оборудование, приобретенное у поставщика по согласованной цене без НДС 8 780 000 д. е., НДС 18% – 1 580 400 д. е. Оплачены с расчетного счета поставщику транспортные расходы по доставке и монтажу оборудования на сумму 60 000 д. е., в т. ч. НДС – 9 150 д. е. Произведена оплата счета поставщика за поступившее оборудование с расчетного счета организации  в сумме  10 360 400 д. е. (см. п.3.3). Составлен акт ввода в эксплуатацию оборудования (сумму определить по хозяйственным операциям № 3.3 – 3.4). Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, по стоимости, определенной экспертным  путем,  на 4 500 000 д. е. Поступило оборудование от учредителей в качестве их вклада в уставный фонд организации  по договорной стоимости 2 580 000 д. е. Увеличена балансовая стоимость основных средств в результате реконструкции на 3 200 800 д. е. Списана балансовая стоимость основных средств на основании акта о ликвидации (форма ОС-4), (данные взять из задания 2.3). Списывается недостача основных средств, выявленная при инвентаризации на 1 800 000 д. е., амортизация числится в сумме 700 000 д. е.

Стоимость недостающего имущества отнесена на виновное лицо (по остаточной стоимости с дооценкой на 30%, НДС – 18%).

Списывается недостача основных средств, выявленная при инвентаризации на 1 800 000 д. е., амортизация числится в сумме 700 000 д. е.

Виновное лицо не установлено, недостача списывается за счет организации (документы, подтверждающие невозможность установления виновного лица, организацией получены).

3.13 Переданы основные средства в счет вклада в уставный фонд другой организации по согласованной стоимости на 5 000 000 д. е., первоначальная стоимость объекта – 6 000 000 д. е., амортизация – 1 000 000 д. е., расходы по передаче вышеуказанных основных средств – 480 000 д. е.

3.14 Оприходован объект основных средств, поступивший от внутрихозяйственного подразделения, выделенного на отдельный баланс, первоначальная стоимость объекта – 3 500 000 д. е., начисленная амортизация – 80 000 д. е.

3.15 Произведена безвозмездная передача основных средств другой организации (не в пределах одного собственника) на сумму 10 600 300 д. е., амортизация числится на сумму 2 780 000 д. е.

3.16 Произведена дооценка основных средств – первоначальной  стоимости на 18 000 000 д. е., суммы амортизации на 200 000 д. е.

3.17 Переданы объекты основных средств своему внутрихозяйственному подразделению, выделенному на отдельный баланс,  по первоначальной стоимости на 5 800 000 д. е., сумма  амортизации  – 1 300 000 д. е.

Задание 4.  Учет амортизации основных средств

4.1 Рассчитать сумму амортизационных отчислений основных средств, составить бухгалтерские записи за февраль 20__ г., используя данные заданий  2.1. По остальным основным средствам сумму амортизации начислить в сумме 820 000 д. е. Справочно указать сумму корректировки амортизационных отчислений в марте 20__ г. с учетом движения основных средств в феврале 20__ г. без отражения ее на счетах бухгалтерского учета.