2
ЗАМЕЧАНИЯ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ЧЛЕНОВ АНК
ПО Е-АУДИТУ
№ | Структ элем | Редакция до 03.12.15 г. | Редакция после 03.12.15 | Проблема | Пути решения | Обоснование и автор |
Новый подпункт 10) пункта 1 статьи 14 проекта | Статья 14. Обязанности налогоплательщика 1.Налогоплательщик обязан: … 10) отсутствует | 10) предоставлять при проведении проверки доступ к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 19 настоящего Кодекса, а также представлять указанные данные на электронных носителях и (или) их копии на бумажных носителях. Обязательство по предоставлению данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 19 настоящего Кодекса, на электронных носителях относится к крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу. При этом порядок доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы налогоплательщика (налогового агента), предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, а также их копирования утверждается уполномоченным органом.»; | Норма ужесточающего характера, ведущая к увеличению материальных и человеческих ресурсов налогоплательщиков, а также к дополнительному риску для утечки коммерческой информации. | Исключить норму о представлении указанных данных на электронных носителях и (или) их копии на бумажных носителях Информация ПАО «Коллегии аудиторов»: При исключении данной нормы предложенной АО «Интергаз..» в целом налогоплательщикам не принесет желаемого результата, т. к. аналогичный абзац предусмотрен в п. п.4 и 5 п.1 ст.19 НК (данные п. п. были всегда), в части Прав налоговых органов. Следовательно, при исключении нормы предусмотренной п. п.10 п.1 ст.14 НК не приведет ни к какому результату, т. к. п. п.2 п.1 ст.14 НК гласит: «выполнять законные требования должностных лиц налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей» | АО «Интергаз Центральная Азия» В ходе налоговой проверки доступ налоговым органам к просмотру данных программного обеспечения предоставляется. На сегодняшний день организации нередко сталкиваются с проблемой утечки информации и необходимостью построения системы защиты коммерческой тайны. В данных условиях компании для обеспечения информационной безопасности деятельности применяют меры и технические средства для контроля перемещения информации. Кроме того у крупных компаний данные программного обеспечения занимают огромный объем информации, что представление документов в таком объеме потребует значительных усилий по их изготовлению. Считаем нецелесообразным при предоставлении доступа к просмотру данных программного обеспечения в ходе налоговой проверки дополнительно обязывать налогоплательщиков с предоставлением данных на электронных и бумажных носителях Итоги круглого стола от 10.12.15: убрать «и» | |
Для компаний имеющих большое количество филиалов и подразделений данная норма приведет к увеличению трудовых и материальных затрат, так как налогоплательщику потребуется значительное количество времени на сбор, обработку и распечатывание копий первичной и иной информации. В связи с выше изложенным считаем, что может возникнуть риск несвоевременного представления такой информации в налоговые органы. | Исключить норму о представлении указанных данных в виде копий на бумажных носителях. Информация ПАО «Коллегии аудиторов»: Аналогично предшествующему пункту, бумажный носитель предусмотрен в п. п.5 п.1 ст.19 НК | АО «КазТрансОйл» Как правило крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу имеют множество филиалов, подразделений (пример: нефтепроводные управления), расположенные в различных регионах Республики Казахстан, а также такие компании имеют свои представительства за пределами Республики Казахстан. В связи с тем, что вся первичная и иная документация находятся в каждом филиале, подразделении и представительстве, то предоставление данных со всей компании на бумажных носителях будет приводить к дополнительным материальным и трудовым затратам. Считаем достаточным, что указанные данные должны быть представлены налогоплательщиком на электронных носителях. | ||||
Данная поправка имеет не четкую формулировку, которая может иметь разное толкование и соответственно дает налоговым органам неограниченное право во время любой проверки (не только е-аудит) требовать доступ к данным и полную информацию как в электронном формате, так и на бумажных носителях. | предоставлять при проведении проверки доступ к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 19 настоящего Кодекса, в случае отсутствия доступа представлять указанные данные на электронных носителях (или) их копии на бумажных носителях. Обязательство по предоставлению данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 19 настоящего Кодекса, на электронных носителях относится к крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу. При этом порядок доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы налогоплательщика (налогового агента), предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, а также их копирования утверждается уполномоченным органом.»; | ТОО Бритиш Американ Тобакко В первой части обязанность «при проверке предоставлять доступ к данным в учетных системах». Затем возникает обязательство предоставлять указанные данные на электронных носителях и\или копии на бумажных. Таким образом, у налоговых органов есть право требовать одновременно, а налогоплательщик обязан предоставить:
Решение: убрать «и», слова «а также» заменить на «в случае отсутствия доступа» |
РИСКИ
№ | Риски | Автор | Позиция КГД |
1. | I. риски в области информационных технологий 1) Формат. Какой формат файла будет использован в рамках SAF-T? Стандартный XML формат, XBRL или другие. Необходимо также учесть, что формат должен быть единым для всех организаций проходящих налоговый контроль. 2) Налог на начисление заработной платы. Как будут собираться данные по налогу на начисление заработной платы, так как структура последней версии SAF-T не поддерживает полностью данный вид налога. 3) Основные требования к SAF-T. При внедрении е-аудита необходимо включать минимальные требования к SAF-T в соответствии с международной спецификации ОСЭР. Также элементы SAF-T группированные как «обязательные» (mandatory) или «факультативные» (optional) должны следовать требованиям международной спецификации ОСЭР. 4) Внедрение. Необходимо уточнять сроки и работы в ходе опытной эксплуатации, с учетом разработанной программы методики испытаний. | АО «КазТрансОйл» | |
2. | II. риски в сфере информационной безопасности 1) Нарушение целостности данных. Предусмотреть поддержку целостности передаваемых данных. 2) Обеспечение неотказуемости предоставляемых данных. Предусмотреть протоколированные приема/передачи данных. 3) Технический отказ информационной системы. В случае недоступности сервиса со стороны КГД, предусмотреть увеличение сроков предоставления данных для налогоплательщиков. 4) Перехвата и расшифровки злоумышленниками передаваемых данных. При передаче данных должны использоваться методы шифрования, с высоким уровнем криптографической стойкости. | АО «КазТрансОйл» |
