АКТ ПРОВЕРКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ТСЖ «КОМПЛЕКС»
г. Казань 14.03.2014г.
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ:
Проверка проведена в обеспечение требований п.3 ст. 150 ЖК РФ период с 01.01.2013 по 31.12.2013 г. Материалы проверки предназначены для подготовки к отчетному собранию собственников жилья – членов ТСЖ «Комплекс» многоквартирных домов по адресу: Г и 1Д за 2013 год.
Проверка произведена в период с 01.03.2014г. по 14.03.2014г. ревизором утвержденным Решением собрания членов Ильясовой Риммой Сабиржановной.
Товарищество собственников жилья «Комплекс», .
Функции председателя правления ТСЖ переданы управляющему ТСЖ – Тишаеву Гафуржану Кадыровичу. Ведение учета возложено на главного бухгалтера ТСЖ - Булатову Энже Фирдусовну.
Проверка производилось в соответствии законодательными и нормативными актами:
- Гражданский Кодекс РФ от 30.11.94 г.
- Жилищный Кодекс от 01.01.2001 г.
- Налоговый Кодекс от 31.07.98 г.
- Федеральный Закон о бухгалтерском учете -ФЗ
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34 н)
Проверка производилось на основании следующих документов:
- Устав ТСЖ «Комплекс»;
- Договоры хозяйственной деятельности;
- Кассовая книга;
- Первичные документы по кассе;
- Первичные документы по банку.
- Декларации расчетов по налогам и отчислениям в ПФ и ФСС
- Данные аналитического учета по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 60 «Расчеты с Поставщиками и подрядчиками"; 68 «Налоги и сборы»; 69 «Расчеты по социальному страхованию; 70 «Расчеты по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Разные дебиторы и кредиторы»; 91 «Прочие доходы и расходы».
ПРОВЕРКОЙ УСТАНОВЛЕНО:
Оценка достоверности источников информации для проведения проверки.
Источником информации для проведения проверки в ТСЖ является бухгалтерский учет.
Обязанности по ведению бухгалтерского учета в ТСЖ возложены на бухгалтера.
Бухгалтерский учет в ТСЖ «Комплекс» ведется по упрощенной системе налогообложения (Уведомление представлено). Все экономические субъекты обязаны обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с законом № 000 - ФЗ.
1. Кассовые операции
Наличие денежных средств в кассе на 01.01.2013г. | 0,00 |
Получено от жильцов за ком. услуги и оприходовано по кассе | 4 483 708,14 |
Выдано из кассы | 4 408 341,30 |
В том числе: | |
Сдано в Банк на расчетный счет | 2 791 320,00 |
на выплату з/платы | 599 376,00 |
на хозяйственные нужды | 156 698,25 |
расчеты по договорам, прочее | 828 347,05 |
Наличие денежных средств в кассе на 31.12.2013г. | 75 366,84 |
2. Операции по расчетному счету | |
Остаток денежных средств на р/счете на 01.01.2013г.- 12564,00 руб. | |
Поступило платежей на р/счет: | |
оплата ком. услуг собственниками жилья | 542 498,82 |
сдана выручка в Банк | 2 791 320,00 |
Произведены платежи с расчетного счета на сумму | 2 856 286,45 |
в том числе
Энергосбыт | электроэнергия | 1671407,41 |
Дезинфекционная станция | дезинсекция, дератизация | 3894 |
Водоканал | вода, канализация | 689941,96 |
Таттелеком | 7683,97 | |
Чистый город | вывоз ТБО | 146181,02 |
Связьсервис | антенна | 41975 |
Метаком | 74349 | |
Жилэнергосервис | ТО внутридом. эл. сетей | 160780,24 |
НТЦ Лайн | оказание информ услуг | 14300 |
Центр ККМ сервис | обслуживание ККМ | 10600 |
Авангардстрой | металлическая дверь | 14100 |
Основные ресурсы | хим. препараты | 2300 |
ФГУП Почта России | 1374 | |
2847785,5 |
Депозитный счет - 477532,37 рублей
Остаток денежных средств на р/счете на 31.12.2013г. -12564,00 рублей.
Все наличные суммы, полученные в оплату коммунальных услуг от собственников жилья оприходованы по кассовой книге, а выданные оформлены расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями и проведены в кассовой книге.
Выданные подотчетные суммы оформляются чеками, квитанциями и прилагаются к документу по расходу денежных средств.
Основные средства не приобретались, износ не начислялся.
Договоры на выполнение работ физическими лицами подписаны обеими сторонами, скреплены печатью.
Денежные средства списаны на основании акта выполненных работ.
По состоянию на 31.12.2013г. подписаны акты сверок с . Рекомендуется подписать акты со всеми Поставщиками услуг.
3. Платежи собственников за жилое помещение
На р/счет, в кассу ТСЖ поступило платежей на оплату ЖКУ – 5025017,92 руб (с учетом платежей за электроэнергию и водоснабжение). Дебиторская задолженность собственников жилых помещений (в том числе задолженность прошлых лет) по состоянию на 31.12.2013г. составила - 433525,54 руб.,
5. Заработная плата, налоги
Выплата заработной платы производится один раз в месяц, задолженности по оплате труда нет. Взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС исчислены правильно. Отчетные формы сданы своевременно.
Налог при УСН не начислялся.
6. Ревизия первичных документов
Все хозяйственные операции оформлены первичными документами соответствующие унифицированным формам, подписаны ответственными лицами.
При учете хозяйственной деятельности в ТСЖ «Комплекс» учитывалась специфика организации и положения законодательства, в соответствии с которым создано ТСЖ, а именно: положения Жилищного кодекса РФ от 01.01.2001 г. , Федерального Закона о некоммерческих организациях от 01.01.2001 г. №7-ФЗ, Гражданским кодексом РФ от 01.01.2001 г. №14-ФЗ.
Учет в ТСЖ организован в интересах членов ТСЖ и собственников помещений многоквартирного дома, обеспечивает информацию об исполнении Сметы поступлений (доходов) и расходов.
Согласно Уставу ТСЖ ежегодно общему собранию предоставляется заключение по годовому отчету, то есть отчет об исполнении сметы расходов, что соответствует п.8 с. 145 Жилищного Кодекса ежегодно должен утверждаться финансово-хозяйственный план и отчет о его выполнении. Законодательство в данной части ТСЖ выполнено.
Обеспечение правлением ТСЖ реализации цели Товарищества
Для реализации цели, с которой было создано Товарищество собственников жилья «Комплекс», а именно: совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме (п.1. ст. 135 ЖК РФ), утверждается годовой план о финансовой деятельности и отчет о выполнении этого плана (п.8. ст. 145 ЖК РФ). Согласно п.2, 3 и п.8 ст.148 в обязанности правления входит составление смет поступлений (доходов) и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения и контроль за своевременным внесением членами товарищества установленных обязательных платежей и взносов.
Данное требование законодательства исполняется следующим образом: Годовой план о финансовой деятельности на 2013 год, утвержден, отчет о выполнении этого плана подлежит утверждению после проведения ревизии (проверки финансово-хозяйственной деятельности) в срок до апреля 2014 г.
Данные утвержденной сметы и данные проверки по исполнению сметы для отчета общему собранию членов товарищества приведены в Таблице 1 (в части расходов) и Таблице 2 (в части источников покрытия расходов).
ЦЕЛЕВЫЕ РАСХОДЫ | |||
Таблица 1 | |||
план | факт | экономия (-), перерасход (+) | |
расходы на зарплату, налоги | 866 256,64 | 835 731,94 | -30 524,70 |
Договоры со сторонними организациями | 431 133,36 | 207 464,21 | -223 669,15 |
содержание домов | 2 618 747,46 | 1 255 189,19 | -1 363 558,27 |
ИТОГО | 3 916 137,46 | 2 298 385,34 | -1 617 752,12 |
В данном товариществе при планировании поступлений на 2013 год – общим собранием были приняты общегородские тарифы на содержание и текущий ремонт жилого фонда.
В целом по смете целевых расходов за 2013 – экономия 1 617 752,12 руб. Все перечисленные выше расходы являются целевыми и произведены в пределах суммы целевых расходов, утвержденной сметы.
ПОСТУПЛЕНИЯ | |||
Таблица 2 | |||
план | факт | перевыполнение (+), недовыполнение (-) | |
уборка подъездов | 213 099,60 | 206 727,50 | -6 372,10 |
содержание двора | 388 145,76 | 378 962,72 | -9 183,04 |
дератизация | 22 832,16 | 22 325,96 | -506,20 |
вывоз ТБО | 228 321,00 | 247 397,04 | 19 076,04 |
управление жилым фондом | 334 870,80 | 329 862,94 | -5 007,86 |
текущий ремонт ж/здания | 512 961,24 | 357 628,23 | -155 333,01 |
текущий ремонт внутридом сан. техсетей | 289 206,66 | 284 722,39 | -4 484,27 |
домофон | 90 288,00 | 82 131,00 | -8 157,00 |
304 428,00 | 299 875,40 | -4 552,60 | |
антенна | 83 160,00 | 38 640,00 | -44 520,00 |
общехозяйственные расходы | 19 008,00 | 19 332,00 | 324,00 |
технический ремонт внутридом электросетей | 115 682,64 | 61 474,08 | -54 208,56 |
ТО учета водоснабжения | 16 743,60 | 16 434,24 | -309,36 |
ТО внутридом. электросетей | 62 695,64 | 62 695,64 | |
освещение МОП | 319 748,78 | 319 748,78 | |
обслуживание лиц счета | 528,00 | 528,00 | |
пени | 70 128,14 | 70 128,14 | |
прочие расходы на квартиру | 38 007,19 | 38 007,19 | |
Итого | 2 618 747,46 | 2 836 621,25 | 217 873,79 |
Плановые источники покрытия составляют 2618747,46 рублей и являются недостаточными для покрытия расходов предусмотренных сметой – 3916137,46 рублей (Таблица 1)
Фактически поступлений больше, чем планировалось на 217 873,79 рублей, что положительно сказывается на содержании многоквартирного дома в связи с возможностью увеличения расходов.
По отдельным статьям Сметы расходов по итогам года сложился перерасход (экономия):
Содержание домов | |||
Таблица 3 | |||
план | факт (по оплате) | экономия (-), перерасход (+) | |
Всего, в том числе | 2 618 747,46 | 1 255 189,19 | -1 363 558,27 |
уборка подъездов | 213 099,60 | -213 099,60 | |
содержание двора | 388 145,76 | 388 145,76 | 0,00 |
дератизация | 22 832,16 | 3 894,00 | -18 938,16 |
вывоз ТБО | 228 321,00 | 146 181,02 | -82 139,98 |
управление жилым фондом | 334 870,80 | 334 870,80 | 0,00 |
текущий ремонт ж/здания | 512 961,24 | 263 473,61 | -249 487,63 |
текущий ремонт внутридом сан. техсетей | 289 206,66 | -289 206,66 | |
домофон | 90 288,00 | 74 349,00 | -15 939,00 |
капитальный ремонт | 304 428,00 | -304 428,00 | |
антенна | 83 160,00 | 41 975,00 | -41 185,00 |
общехозяйственные расходы | 19 008,00 | 2 300,00 | -16 708,00 |
техническое обслуживание внутридом электросетей | 115 682,64 | -115 682,64 | |
ТО учета водоснабжения | 16 743,60 | -16 743,60 | |
По статье «Содержание домов» экономия в сумме -1 363 558,27 руб.
Экономия по статье «Содержание домов» образовалась за счет сокращения расходов по вывозу ТБО в связи с условиями заключенного договора, за счет сокращения расходов на обслуживание домофона, отсутствия расходов на капитальный ремонт и тд.
Согласно ст. 148 ЖК РФ составление смет доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения входит в обязанности правления товарищества собственников жилья.
Согласно п.1. ст. 149 ЖК РФ. Председатель правления товарищества обеспечивает выполнение решений правления.
Проверкой полноты и целевого использования и поступлений, предусмотренных сметой на содержание и текущий ремонт жилищного фонда и коммунальных платежей установлено:
Нецелевых поступлений и расходов нет. Поступившие от собственников помещений многоквартирного дома средства израсходованы на оплату поставщикам коммунальных услуг и услуг по содержанию и текущему ремонту жилого фонда.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ:
Деятельность ТСЖ «Комплекс» соответствует Закону и Уставу.
В отношении требований Закона о бухгалтерском учете : «Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете зафиксированы все записи хозяйственных операций в полном объеме, без каких либо изъятий. Таким образом, финансово-хозяйственная деятельность отражена полностью.
Исполнение сметы доходов и расходов | |||
Таблица 4 | |||
доход факт | расход факт | перевыполнение (+), недовыполнение (-) | |
уборка подъездов | 206 727,50 | 0,00 | 206 727,50 |
содержание двора | 378 962,72 | 388 145,76 | -9 183,04 |
дератизация | 22 325,96 | 3 894,00 | 18 431,96 |
вывоз ТБО | 247 397,04 | 146 181,02 | 101 216,02 |
управление жилым фондом | 329 862,94 | 334 870,80 | -5 007,86 |
текущий ремонт ж/здания | 357 628,23 | 263 473,61 | 94 154,62 |
текущий ремонт внутридом сан. техсетей | 284 722,39 | 284 722,39 | |
домофон | 82 131,00 | 74 349,00 | 7 782,00 |
капитальный ремонт | 299 875,40 | 299 875,40 | |
антенна | 38 640,00 | 41 975,00 | -3 335,00 |
общехозяйственные расходы | 19 332,00 | 2 300,00 | 17 032,00 |
технический ремонт внутридом электросетей | 61 474,08 | 61 474,08 | |
ТО учета водоснабжения | 16 434,24 | 16 434,24 | |
ТО внутридом. электросетей | 62 695,64 | 160 780,24 | -98 084,60 |
освещение МОП | 319 748,78 | 319 748,78 | |
обслуживание лиц счета | 528,00 | 528,00 | |
пени | 70 128,14 | 70 128,14 | |
прочие расходы на квартиру | 38 007,19 | 38 007,19 | |
прочие договоры | 46 683,97 | -46 683,97 | |
зп и налоги | 835 731,94 | -835 731,94 | |
ИТОГО | 2 836 621,25 | 2 298 385,34 | 538 235,91 |
В целом, фактические поступления (доходы) являются достаточными для покрытия фактических расходов.
Все перечисленные доходы и расходы являются целевыми.
Фактически понесенные затраты по содержанию и текущему ремонту жилищного комплекса носят целевой характер, задолженность перед поставщиками названных услуг по содержанию и коммунальным услугам оплачивается в текущем периоде.
При планировании поступлений на 2013 год – общим собранием были приняты общегородские тарифы на содержание и текущий ремонт жилого фонда, утвержденные общим собранием членов ТСЖ. Фактическое поступление производилось по принятым тарифам.
РЕКОМЕНДАЦИИ:
Бухгалтерский учет в ТСЖ «Комплекс» организовать образом, обеспечивающим требования вышеуказанного законодательства, позволяющим оперативно проанализировать Смету поступлений доходов и расходов, а именно:
организовать аналитический учет (вести оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов) по статьям затрат Сметы, позволяющий производить постатейный анализ на соответствие фактических расходов Смете поступлений ( доходов)и расходов. Плановую Смету расходов разрабатывать с учетом плановых поступлений, возможности покрытия расходов за счет доходов. Утвердить учетную политику ТСЖ «Комплекс»При осуществлении бухгалтерских записей по ТСЖ «Комплекс» необходимо учитывать отраслевые особенности данной Организации ее организационно-правовой статус «некоммерческая организация». У некоммерческой деятельности главной задачей является учет исполнения сметы расходов. Для обеспечения требования п.2.с. 251 НК РФ о ведении раздельного учета Поступлений( доходов) и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений все расходы, связанные с исполнением сметы расходов отражаются по Д-ту счета «Целевое финансирование» 86 в корреспонденции с основными счетами учета в соответствии с рабочим планом счетов утвержденным Учетной Политикой ТСЖ «Комплекс». Доходы от предпринимательской деятельности (пени, штрафы, проценты за размещение денежных средств на депозитных счетах, целевые взносы, поступающие от представителей не являющихся членами ТСЖ, сдача в аренду общего имущества, размещение оборудования и т. д.), являются доходом для ТСЖ и учитываются на сч. 91_1. Таким образом, обеспечить раздельный учет целевых расходов по уставной деятельности и доходов по предпринимательской деятельности
Данная методика учета значительно снижает существующий налоговый риск
в признании доходов ТСЖ для целей налогообложения.
Утвердить лимит кассы на 2014 год. Суммы, выданные подотчетным лицам на хозяйственные нужды оформлять авансовыми отчетами. По Договорам, заключенным с физическими лицами на выполнение услуг по содержанию и обслуживанию дома, производить отчисления налогов в соответствии с законодательством. Вести учет товарно-материальных ценностей. Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам с применением оборотно-сальдовых ведомостей. Тоже касаемо задолженности собственников жилья. Предоставлять налоговую отчетность по УСН в инспекцию, в том числе при отсутствии налогооблагаемой базы.В целом, бухгалтерский учет ТСЖ «Комплекс» является достаточно достоверным источником информации для проведения ревизии.
Ревизию произвел ревизор ТСЖ «_______________» ______________________/____________/
С результатом ревизии ознакомлена:
Замечания и разногласия по акту ревизии: ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Председатель правления ТСЖ «_______________» ______________________/____________/
