Как индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН и имеющие наемных работников, производят уплату страховых bjhocob в 2010 году?

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной систе­ме налогообложения, с 2010 года становятся плательщиками страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Однако в 2010 году указанные лица уплачивают только стра­ховые взносы на обязательное пенсионное страхование. С 1 января 2011 года налогоплательщики, применяющие УСН, будут уплачивать страховые взносы во все фонды (в том числе и ФОМС) на общих основаниях.

Обоснование вывода:

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачивае­мыми напрямую в фонды: ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхова­ние).

Согласно ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов явля­ются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкрет­ных  видах  обязательного  социального  страхования,  к  которым  относятся:

1)        лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

    организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)        индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

При этом ни Федеральным законом N 212-ФЗ, ни главой 26.2 Налоговою кодекса не ус­тановлено исключения для организаций, применяющих УСН.

Это означает, что с 2010 года организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие УСН, наравне с другими становятся плательщиками страховых взносов. Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных пред­принимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, лите­ратуры, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Однако на период 2010 года для налогоплательщиков, применяющих УСН, установлен льготный режим, который заключается в том, что:

    в отношении порядка уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняется действующая ставка 2009 года в размере 14%; в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на слу­чай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование на 2010 год устанавливается "нулевая" ставка (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в 2010 году налогоплательщики, применяющие УСН, будут уплачивать страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке в размере 14%. Однако уже с 1 января 2011 года на налогоплательщиков (организаций и индивидуаль­ных предпринимателей), применяющих УСН, возлагается обязанность уплаты страхо­вых взносов в полном объеме, размер которых в общей сумме составит 34% (ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ):

26% - ПФ РФ; 2,9% - ФСС РФ; 2,1%-ФФОМС; 3,0% - ТФОМС.

Федеральным законом N 212-ФЗ установлено, что исчисленная сумма страховых взно­сов подлежит уплате в каждый государственный внебюджетный фонд отдельными рас­четными документами (п. 1 ст. 15 и п. 4 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ).