КАК НАЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПО ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКАМ?
Начисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС на выплаты работнику-иностранцу не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нерезидентом. Порядок начисления взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса:
- беженец;
- гражданин государства - члена ЕАЭС;
- постоянно проживающий в РФ;
- временно проживающий в РФ;
- временно пребывающий в РФ;
- высококвалифицированный специалист.
Беженцы, а также граждане Белоруссии и других государств - членов ЕАЭС
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений беженцам, а также гражданам Белоруссии и других государств - членов ЕАЭС (в т. ч. временно пребывающим в РФ), облагаются взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС в обычном порядке (ч. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 01.01.2001, Письма Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-235, от 01.01.2001 N 17-3/В-620). То есть так же, как и выплаты российским гражданам.
Временно пребывающие в РФ иностранные работники
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, временно пребывающим в РФ (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):
- облагаются взносами в ПФР и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве в обычном порядке - так же, как и выплаты Россиянам;
- облагаются взносами в ФСС на ВНиМ в обычном порядке по тарифу 1,8%;
- не облагаются взносами в ФФОМС.
Постоянно или временно проживающие в РФ иностранные работники
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, постоянно или временно проживающим в РФ, облагаются взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС в обычном порядке (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). То есть так же, как и выплаты Россиянам.
Высококвалифицированные иностранные специалисты
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранным работникам - высококвалифицированным специалистам, облагаются обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС так, как показано в таблице (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).
Статус высококвалифицированного специалиста | Взносы | ||
В ПФР | В ФСС | В ФФОМС | |
На ВНиМ | "На травматизм" | ||
Постоянно проживающий | Начисляются в обычном порядке | Начисляются в обычном порядке | Не начисляются |
Временно проживающий | |||
Временно пребывающий | Не начисляются |
По каким тарифам начислять страховые взносы с выплат иностранным работникам
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве с выплат работникам-иностранцам (независимо от их гражданства и статуса) начисляются по тем же тарифам, что и работникам-Россиянам.
Остальные страховые взносы организации, не имеющие права на пониженные тарифы, начисляют с выплат иностранным работникам в 2016 г. по тарифам, указанным в таблице (ч. 4 ст. 1, ч. 1.1, 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 01.01.2001, Письма Минтруда от 01.01.2001 N 17-3/В-382, от 01.01.2001 N 17-3/В-172 (п. п. 1, 3), от 01.01.2001 N 17-3/В-155).
Статус иностранного работника | Тариф взносов | ||||
В ПФР | В ФСС на ВНиМ | В ФФОМС | |||
С выплат | С выплат > 796 000 руб. | С выплат | С выплат > 718 000 руб. | ||
Беженец, гражданин Белоруссии и других государств - членов ЕАЭС | 22% | 10% | 2,9% | - | 5,1% |
Постоянно или временно проживающий в РФ | 22% | 10% | 2,9% | - | 5,1% |
Временно пребывающий в РФ | 22% | 10% | 1,8% | - | - |
Высококвалифицированный специалист, постоянно или временно проживающий в РФ | 22% | 10% | 2,9% | - | - |
Высококвалифицированный специалист, временно пребывающий в РФ | - | - | - | - | - |
796 000 руб.
718 000 руб.Как уплачивать страховые взносы с выплат иностранным работникам
Взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС с выплат любым иностранным работникам уплачиваются в те же сроки и том же порядке, что и с выплат Россиянам.
