Тема: Выведение результатов хозяйственной деятельности

ТЕМА: ВЫВЕДЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

ВОПРОСЫ ДЛЯ КОНТРОЛЯ И КОРРЕКЦИИ ИСХОДНОГО УРОВНЯ ЗНАНИЙ

Подберите соответствия:

А. Сумма полученной аптекой предоплаты за товар Б. Полученная аптекой  плата за сданное в аренду имущество  (разовая сделка) В. Сумма, полученная аптекой в погашение займа, ранее выданного работнику Г. Поступления от продажи основных средств  Д. Выручка от реализации товаров

относится к доходам от обычного вида деятельности относится к прочим доходам предприятия не признается доходом организации

Бухгалтерский баланс должен содержать данные:

А. о выручке от реализации

Б. об остатках денежных средств на расчетном счете

В. о покупной цене реализованных товаров

Г. о штрафах и пени, предъявленных аптекой контрагентам

Д. о штрафах и пени, начисленных аптеке контрагентами

Е. о переоценке основных средств (если таковая имела место)

Ж. о прибыли аптеки

Отчет о финансовых результатах должен содержать данные:

А. о выручке от реализации

Б. об остатках денежных средств на расчетном счете

В. о покупной цене реализованных товаров

Г. о штрафах и пени, предъявленных аптекой контрагентам

Д. о штрафах и пени, начисленных аптеке контрагентами

Е. о переоценке основных средств

Ж. о прибыли аптеки

Обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности представляется:

А. налоговому органу

Б. органу статистики

В. банку

Г. учредителям организации

Д. аудиторам

Выберите правильные утверждения. 

А. Для определения финансового результата от реализации товаров аптеке необходимо рассчитать торговые наложения по реализованным товарам

Б. В конце месяца производится списание расходов, связанных с продажей реализованных товаров

В. расходы, понесенные предприятием в результате аварии или стихийного бедствия,  относятся к прочим расходам аптеки

Выберите правильные утверждения: 

  А.  Для определения суммы налога на прибыль, которую необходимо заплатить в бюджет, финансовый результат деятельности, определенный по данным бухгалтерского учета, умножается на ставку налога на прибыль

  Б. Цели функционирования систем бухгалтерского и налогового учета являются разными

В. Система налогового учета организуется предприятием самостоятельно, однако законодательством предъявляются определенные требования к его ведению

Подберите соответствия:

Годовая бухгалтерская отчетность

Включает бухгалтерский баланс Включает отчет о финансовых результатах Составляется за календарных год Составляется за год, отсчитываемый от даты государственной регистрации организации Считается составленной после подписания ее экземпляра руководителем экономического субъекта электронной подписью Обязательно представляется учредителям организации Обязательно представляется в орган государственной статистики

Выберите правильные утверждения: 

А. Годовая бухгалтерская отчетность должна обязательно публиковаться после утверждения в порядке, установленном для ее утверждения учредительными документами

Б. Срок представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным

В. Отчет о финансовых результатах должен содержать данные о доходах и расходах организации как минимум за 2 года – отчетный и предшествующий ему

Г. Выручка от реализации товаров отражается в Отчете о  финансовых результатах  с налогом на добавленную стоимость

Д. Аудиторское заключение не является составляющей бухгалтерской отчетности

Выберите один правильный ответ:

Годовая бухгалтерская отчетность составляется:

А. по типовым формам, утвержденных Минфином

Б. по формам, разработанным организацией самостоятельно

В.  по типовым формам, утвержденным Минфином, которые при необходимости могут дополняться организацией

Организация обязательно должна составлять:

А. годовую бухгалтерскую отчетность

Б. промежуточную бухгалтерскую отчетность

В. годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной:

А. после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем и главным бухгалтером организации

Б. после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации

В. после подписания ее экземпляра на бумажном главным бухгалтером организации

Срок хранения бухгалтерской отчетности организации определяется:

А. приказом Минкультуры

Б.  приказом налогового органа

В. приказом руководителя организации об учетной политикой

Г. приказом Госкомстата

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности:

А. является обязательным

Б. не является обязательным

Выберите один правильный ответ:

Бухгалтерская отчетность субъекта малого предпринимательства:

А. должна составляться по упрощенной форме

Б. может составляться по упрощенной форме

В. должна составляться в полном объеме

Г. может составляться в полном объеме или в упрощенной форме

Ситуационные задаЧи  И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Для решения задач и выполнения заданий изучите, воспользовавшись бесплатной интернет-версией справочной правовой системой «Консультант+» (www. consultant. ru), содержание следующих документов:

Федерального Закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» - статьи 11, 13, 14, 15, 18 Кодекса об административных правонарушениях – статья 15.6 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина РФ № 43н от 01.01.2001) Приказа Минфина РФ № 66н от 01.01.2001 «О формах бухгалтерской отчетности организации»

-  Федерального закона от 01.01.2001 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (ред. от 01.01.2001) - статья 4;

- Постановления Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой из категорий субъектов малого и среднего предпринимательства»

- Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфин РФ - разделы 1 и 2, приложения

- Приказа Минкультуры России «Об утверждении «Перечня типовых управленческих документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения»

Аптека, руководимая генеральным директором – ее единственным учредителем, гражданкой РФ Удалой Еленой Михайловной, имеет в штате 3 провизоров, которыми  за истекший год осуществлены продажи лекарственных препаратов на сумму 900 тыс. рублей (других работников нет). Каков будет объем годовой бухгалтерской отчетности этой аптеки?
Директор аптеки 17 ноября вызвал главного бухгалтера, чтобы согласовать с ним дату проведения годовой инвентаризации. Вопрос для директора является непростым, так как график работы персонала очень плотный и сменный и трудно организовать одновременное участие необходимого количества  сотрудников в работе инвентаризационной комиссии. При обсуждении главный бухгалтер сообщила, что в проведении годовой инвентаризации, по ее мнению,  вообще нет необходимости, так как месяц назад инвентаризацию всего имущества аптеки уже проводили в связи с тем, что один из учредителей собирался продать свою долю и потенциальный покупатель потребовал проведения инвентаризации с участием независимого аудитора. Директор засомневался в правоте главного бухгалтера, так как обычно в 4 квартале инвентаризацию проводили. Возможно ли воспользоваться предложением главного бухгалтера и не беспокоиться организацией инвентаризации?
Аптека, учрежденная единственным учредителем – ее директором, зарегистрирована 06 октября текущего года и находится на упрощенной системе налогообложения. За период с указанной даты до конца того же года аптекой реализованы товары всего на сумму 30 тыс. рублей (себестоимость этих товаров 26 тыс. руб.). Согласно учетной политике бухгалтерский учет в аптеке ведется с привлечением сторонней организации, однако до конца декабря договор с такой фирмой заключить не удалось, т. к. при анализе ценовых предложений на рынке бухгалтерских услуг оказалось, что стоимость услуг для аптеки достаточно высока и составляет минимально 5 тыс. руб. в месяц. За составление годовой отчетности предъявляется дополнительный счет как минимум на 20 тыс. руб. Начатый уже в январе следующего года поиск штатного главного бухгалтера результатов до конца марта того же года не дал и аптека не смогла представить годовую бухгалтерскую отчетность ни в налоговый орган, ни в орган государственной статистики. На какую сумму будет оштрафован руководитель аптеки за непредставление бухгалтерской отчетности в налоговый орган?
Ниже по тексту приведена информация об имуществе и обязательствах аптеки, а в Приложении 1 – бухгалтерский баланс этой аптеки на одну и ту же дату (31 декабря истекшего года). Проверьте правильность составления баланса аптеки, а при необходимости внесите исправления.

Информация об :

расположена по адресу:  109117, Москва, Золоторожский вал, д. 12 Директор – , Главный бухгалтер – .

В качестве налогоплательщика зарегистрирована в инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве № 9 

расчетный счет  № 000 в КБ «Банк-1» 

Аптека зарегистрирована  в качестве юридического лица регистрационным органом г. Москвы 15 сентября истекшего года двумя физическими лицами. Доля гражданина К. в уставном капитале -30%, доля гражданина Д. в уставном капитале – 70%.  В соответствии с Уставом аптеки ее уставный капитал составляет 10400000= рублей, из которых на 31 декабря учредителями фактически внесено всего 60% уставного капитала (внесенные суммы пропорциональны долям учредителей в уставном капитале), остальные вклады должны быть внесены не позднее 4 месяцев после регистрации предприятия. По данным инвентаризации на 31 декабря истекшего года:

сумма денег в кассе составляет 2000=; сумма денег на расчетном счете  составляет 4550000=

  3)  остатки товаров и материалов составляют:

в отделе запасов  товаров на 414000= по продажной цене (345000= по покупной цене) в отделе отпуска без рецептов товаров на 504000= по продажной цене (420000= по покупной цене) в отделе готовых лекарственных средств товаров на 900000= по продажной цене (750000= по покупной цене) в киоске товаров по продажной цене на 180000= (150000= по покупной цене) в рецептурно-производственном отделе товаров на 180000= по продажной цене (150000= по покупной цене) и вспомогательных материалов на 5000=.

Аптека расположена в арендованном здании стоимостью 4000000= (износ здания 10%), имеет собственное торговое оборудование на сумму 1500000=, амортизация которого составляет 100000=.

Для приобретения оборудования и пополнения товарных запасов аптекой через месяц после госрегистрации был получен в банке кредит в сумме 4500000= сроком на 3 года, который на 31 декабря уже возвращен в сумме 3000000=.

Задолженность аптеки  по налогу на добавленную стоимость на 31 декабря составляет 25000=, по налогу на прибыль 51000=, налогу на имущество 2000=.

Сумма заработной платы за декабрь истекшего года, подлежащей выплате сотрудникам аптеки 5 января следующего года, составляет 32000=.

Задолженность мелкооптовых покупателей аптеке на 31 декабря истекшего года составляет:

медсанчасть фабрики «Металлист» 17000= детский сад «Малыш»  15000= детский сад  «Золотая рыбка»  18000= Медицинский Центр «Врачеватель» 350000=

Нераспределенная прибыль аптеки за истекший год составляет 322000=.

По итогам рассмотрения годовой отчетности (Приложение 1) учредителями аптеки принято решение о выплате доходов от участия. Уставом , что доходы от участия распределяются пропорционально вкладам. Определите сумму доходов, которые аптека начислит каждому из учредителей.
Аптекой  в отчетном периоде получена выручка от реализации лекарственных препаратов в сумме 1250000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость реализованных товаров составила 820000 рублей, расходы на их продажу 180000 рублей. Остаток денег на расчетном счете аптеки на начало периода составлял 1000000 рублей, на конец периода – 600000 рублей, на валютном счете аптеки в течение всего отчетного периода находились 10000 Евро. Курс Евро на начало периода составлял 43 рубля, на конец периода - 49 рублей. В течении отчетного периода аптекой получены штрафные санкции с поставщиков за несвоевременную поставку в размере 70000 рублей, пени, уплаченные аптекой поставщикам за несвоевременную оплату товаров составили 4000 рублей. В течение отчетного периода один из покупателей аптеки-юридических лиц, с которого аптека длительный период не могла получить оплату за товар в размере 120000 рублей, прекратил свое существование (был ликвидирован по решению суда). Определите величину финансового результата аптеки за отчетный период.
В течение какого срока аптека должна хранить свою бухгалтерскую отчетность?
Курьер, направленный руководителем аптеки в последний день сдачи в налоговую инспекцию для передачи годовой бухгалтерской отчетности на бумажном носителе, не успел туда до закрытия. Позвонив руководителю и доложив о такой ситуации, он получил указание найти ближайшую почту и отправить отчетность по адресу инспекции заказным письмом. Прибыв на почту, он приобрел конверт, вложил туда отчетность, написал на конверте адрес инспекции, заклеил его и встал в очередь. Очередь двигалась медленно, а курьер должен был еще успеть на вечерние занятия в институт, поэтому он опустил подготовленный конверт в расположенный внутри почтового отделения почтовый ящик и отправился учиться. Могут ли у аптеки возникнуть проблемы, связанные с непредставлением или нарушением  срока представления бухгалтерской отчетности?
Директор аптеки при подписании баланса и налоговых расчетов за 1 квартал  засомневалась в правильности определения суммы налога на прибыль, рассчитанной бухгалтером. По ее мнению в расчете налога допущена ошибка, так как в балансе аптеки отражена прибыль в размере  400000 рублей, а сумма налога на прибыль составляет 190000 рублей. Директор считает, что при ставке налога на прибыль равной  20%, налог должен быть начислен в сумме  80000= (400000 * 20% = 80000 рублей). Она вызвала бухгалтера и попросила дать объяснение обнаруженных несоответствий.  Какое объяснение она получит?

Приложение 1

Приложение
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
н

Бухгалтерский баланс

на	20	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	7709153908
Вид экономической деятельности	Розничная продажа лекарственных препаратов	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	ООО
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:  руб.	по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)  109117, Москва, Золоторожский вал., д.12

На	На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	г.3	20	г.4	20	г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	1400000
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	1400000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1820000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность	4560000
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	4552000
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	10932000
БАЛАНС	12332000

Форма 0с. 2

На	На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	г.3	20	г.4	20	г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10400000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(	)7	(	)	(	)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	322000
Итого по разделу III	10722000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1500000
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV	1500000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность	110000
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V	110000
БАЛАНС	12332000

Руководитель		Главный бухгалтер
(подпись)	(расшифровка подписи)	(подпись)	(расшифровка подписи)

“

”

20

г.