Возврат товара в розничной торговле.
Учет товара по продажной цене. Учет у продавца
! | Обратите внимание! В письме @ ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры. Форма УПД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения. Предложение ФНС России формы УПД не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Федерального закона форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной непосредственно постановлением Правительства РФ № 000. |
№ | Содержание проводки | Дебет | Кредит |
1 | Продан товар | 50.01 | 90.01.1 |
2 | Начислен НДС на реализацию товаров | 90.03 | 68.02 |
3 | Списан по учетной цене проданный товар | 90.02.1 | 41.01 |
4 | Списана торговая надбавка на реализованный товар | 90.02.1 | 42.01 |
5 | Покупатель вернул товар | 90.02.01 | 41.01 |
6 | Выплачены деньги покупателю из кассы за возвращенный товар | 76.06 | 50.01 |
7 | Скорректирован розничный товарооборот на стоимость возвращенных товаров (продажная стоимость с учетом НДС) | 76.06 | 90.01.1 |
8 | Сумма НДС, начисленная на реализацию возвращенного товара, принята к вычету | 90.03 | 68.02 |
Содержание проводки | Дебет | Кредит | Необходимые документы | |
1 | От покупателя получены деньги и ему переданы товары по продажной стоимости | 50.01 | 90.01.1 | Приходный кассовый ордер |
Сумма - стоимость реализуемых товаров с НДС Дата - дата продажи через торговую сеть |
, кассовый чек, товарный чек2 | Начисляется НДС на реализацию товаров | 90.03 | 68.02 | Расчет бухгалтерии Счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями ст. 168 и ст. 169 НК РФ и Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ Запись в книге продаж |
Сумма - согласно ст. 166 НК РФ определяется как соответствующая налоговой ставке (ст. 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется согласно требованиям п. 2 ст. 153 НК РФ- "исходя из всех доходов налогоплательщика... полученных им в денежной или иной форме". Налоговая база вычисляется без учета НДС Дата - согласно ст. 167 НК РФ - дата отгрузки товара - дата проводки № 1 |
согласно п. 3 раздела II Приложения № 5 к постановлению Правительства РФ 3 | Списана учетная стоимость товаров | 90.02 | 41.01 | Расчет бухгалтерии |
Сумма – учетная стоимость товара (по ценам продажи) Дата - по дате продажи через торговую сеть - дата проводки № 1 |
4 | Списана торговая надбавка на реализованный товар | 90.02.1 | 42.01 | Расчет бухгалтерии |
Сумма – величина торговой надбавки (с НДС ) со знаком "минус" Дата - по дате продажи через торговую сеть - дата проводки № 1 |
! | Согласно п. 4 письма Минфина России "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" - "в случае возврата покупателем (заказчиком) продукции (без ее замены) данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога на добавленную стоимость, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета". |
5 | Покупатель вернул товар | 90.02.1 | 41.01 | Заявление покупателя, кассовый и/или товарный чек, накладная |
Сумма – по учетной (продажной) стоимости возвращаемого товара - со знаком "минус" Дата – по дате принятия возвращаемого товара к бухгалтерскому учету |
6 | Выплачены деньги покупателю из кассы за возвращенный товар | 76.06 | 50.01 | Расчет бухгалтерии РКО |
Сумма - продажная стоимость возвращенного товара Дата - по дате возврата денег покупателю - дата РКО |
– Форма КО-2, утв. постановлением Госкомстата РФ 7 | Скорректирован розничный товарооборот на стоимость возвращенных товаров (продажная стоимость с учетом НДС) | 76.06 | 90.01.1 | Расчет бухгалтерии |
Сумма - согласно продажной стоимости возвращенных товаров (включая НДС ) - со знаком "минус" Дата - по дате проводки № 6 |
8 | Сумма НДС, начисленная на реализацию возвращенного товара, принята к вычету | 90.03 | 68.02 | Запись в книге покупок |
Сумма - сумма проводки № 5 умноженная на ставку НДС (10% или 18%) Дата - по дате проводки № 5 | ||||
! | Согласно письмам Минфина России -07-15/8473и ФНС России @ при возврате товара в рамках розничной торговли, в книге покупок регистрируются расходные кассовые ордера, по которым производится возврат денег покупателю. Регистрация производится на дату принятия на учет возвращенных товаров. |
