УТВЕРЖДЕНО

решением Правления

«СОЦИУМ-БАНК» (ООО)

Протокол №П-1 от «14» января 2016 г.

МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ

СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ АКТИВОВ

В «СОЦИУМ-БАНК» (ООО)

г. Москва, 2016 г.



ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Настоящая Методика определения справедливой стоимости активов в «СОЦИУМ-БАНК» (ООО) (далее – Методика) устанавливает порядок определения справедливой стоимости (далее – СС) активов, методы оценки справедливой стоимости, исходных данных и принимаемых допущений, количественных пороговых значений (критериев), отклонение от которых может свидетельствовать о неадекватности результатов оценки (о ненадежном определении СС). Настоящая Методика разработана в соответствии с требованиями и рекомендациями следующих нормативных документов Банка России:
    Письма -Т «О мерах по контролю за достоверностью отражения кредитными организациями активов по справедливой стоимости»; Письма -Т «О Методических рекомендациях «Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости»; Положения -П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов»; Положения -П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение ); Положения -П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (далее – Положение );

а также в соответствии со следующими документами:

    Федеральным законом от 01.01.2001 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»; Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
Действие настоящей Методики распространяется на следующие активы, с которыми «СОЦИУМ-БАНК» (ООО) (далее – Банк) проводит операции, и которые допускаются к учету по справедливой стоимости в соответствии с принятой учетной политикой:
    долговые обязательства, учитываемые на счетах № 000 - № 000 в соответствии с Положением ; долевые ценные бумаги (акции), учитываемые на счетах № 000 - № 000 в соответствии с Положением ; недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности.
СС актива – это величина, выраженная в денежном эквиваленте, за которую финансовый инструмент можно реализовать при совершении сделки на рыночных условиях между хорошо осведомленными, независимыми сторонами, действующими на добровольной основе, без признаков принудительных операций. Наилучшим показателем СС активов является использование котировок активного рынка. При этом СС считается определенной надежно в случае отсутствия существенных изменений котировок. Активным рынком признается рынок, на котором операции совершаются на регулярной основе и информация о котировках раскрывается самим источником информации.

Критерием активности рынка финансовых инструментов служит наличие котировок и сделок по финансовому инструменту в течение последних 30 календарных дней до даты расчета СС. Первичный рынок размещения ценных бумаг считается активным до начала существования вторичного рынка по финансовому инструменту в течение 45 календарных дней.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?
В условиях отсутствия активного рынка по финансовому инструменту справедливая стоимость определяется путем вынесения профессионального мотивированного суждения на основании применения моделей оценки. При этом СС считается определенной надежно в случае отсутствия существенных расхождений в результатах оценки при использовании нескольких моделей оценки.

В условиях невозможности надежного определения СС финансовых инструментов согласно настоящей Методике их дальнейшее отражение в балансе Банка осуществляется через формирование резервов на возможные потери. Порядок отражения финансовых инструментов в балансе Банка через формирование резервов на возможные потери определяется действующей учетной политикой Банка.

В целях предотвращения конфликта интересов:
    разработка настоящей Методики осуществляется Управлением оценки банковских рисков; утверждение настоящей Методики осуществляется Правлением Банка; расчет/определение СС финансовых инструментов в соответствии с требованиями настоящей Методики, в том числе путем вынесения профессионального мотивированного суждения, осуществляется Отделом фондовых операций Банка; отражение в балансе Банка СС финансовых инструментов осуществляется Отделом оформления и учета банковских операций; расчет/определение СС недвижимости в соответствии с требованиями настоящей Методики, в том числе путем вынесения профессионального мотивированного суждения, осуществляется Управлением кредитования; отражение в балансе Банка СС недвижимости осуществляется Управлением бухгалтерского учета и отчетности; контроль за правильностью оценки СС финансовых инструментов и недвижимости и за адекватностью применяемой методологии определения СС и доведение указанной информации до органов управления Банка осуществляется Службой внутреннего аудита и Службой внутреннего контроля в рамках своей компетенции или подразделениями Банка в рамках общей системы внутреннего контроля, действующей в Банке.
Периодичность переоценки СС финансовых инструментов в балансе Банка определяется учетной политикой, но не может быть реже 1 раза в месяц.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ В УСЛОВИЯХ АКТИВНОГО РЫНКА В условиях активного рынка СС финансового инструмента определяется на основании наблюдаемых котировок финансовых инструментов, раскрываемых/публикуемых источниками информации. При этом устанавливается следующий приоритет использования котировок:
    Приоритет 1 (Высший) - средневзвешенная цена по безадресным сделкам, раскрываемая организатором торговли ( биржа ММВБ-РТС») на дату, ближайшую к дате осуществления переоценки из предшествующих ей 30 календарных дней; Приоритет 2 - цена последней сделки, раскрываемая организатором торговли ( биржа ММВБ-РТС») на дату, ближайшую к дате осуществления переоценки из предшествующих ей 30 календарных дней; Приоритет 3 – фактическая цена приобретения при первичном размещении (в течение 45 календарных дней от даты приобретения).
Под существенным изменением котировок финансового инструмента для целей настоящей Методики понимается отклонение котировки от СС финансового инструмента, определенной в соответствии с настоящей Методикой, более чем на 20%. В случае существенного изменения котировок финансового инструмента требуется вынесение профессионального мотивированного суждения о величине СС финансового инструмента. При этом допускается пересмотр источника информации и/или наличия активного рынка по финансовому инструменту.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ АКТИВНОГО РЫНКА В случае отсутствия активного рынка (отсутствие сделок по финансовому инструменту в течение последних 30 календарных дней) определение СС финансового инструмента осуществляется по профессиональному мотивированному суждению  Отдела фондовых операций. Определение СС долговых финансовых инструментов основывается на следующих подходах:
    Приоритет 1 (Высший) - информация (при ее наличии) о последних рыночных сделках, совершенных в течение последних 90 календарных дней в количестве не менее 10 штук; Приоритет 2 – ТСС рассчитывается на основе дисконтированного ожидаемого денежного потока от владения финансовым инструментом с внутренней нормой доходности, определенной на основе других (не менее трех), в значительной степени тождественных инструментов, обращающегося на активном рынке.
Определение СС долевых финансовых инструментов основывается на следующих подходах:
    Приоритет 1 (Высший) - информация (при ее наличии) о последних рыночных сделках, совершенных в течение последних 90 календарных дней в количестве не менее 10 штук; Приоритет 2 - СС финансового инструмента приравнивается к средней СС других (не менее трех), в значительной степени тождественных инструментов, обращающегося на активном рынке.
Тождественность определяется следующим рядом критериев:
    финансовые инструменты выпущены эмитентом одной отрасли; финансовые инструменты имеют как минимум один аналогичный рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам по международной шкале классификации рейтинговых агентств; имеют сопоставимые масштабы деятельности; имеют сопоставимую капитализацию (для долевых финансовых инструментов).
Профессиональное мотивированное суждение о СС финансового инструмента при отсутствии активного рынка обязательно должно содержать:
    вид финансового инструмента; наименование финансового инструмента; идентификационный номер (ISIN и т. д.); текущую справедливую стоимость; дату проведения оценки текущей справедливой стоимости; ссылку на источники информации, использовавшиеся для оценки/расчета текущей справедливой стоимости, описание используемой модели оценки.
В случае использования в профессиональном мотивированном суждении об оценке СС финансовых инструментов одновременно нескольких моделей оценка может быть признана надежной, если диапазон, в котором находятся расчетные оценки СС, произведенные несколькими моделями, является несущественным. При этом несущественным признается диапазон, размер которого не превышает 25% от среднего значения расчетных оценок справедливой стоимости, произведенных несколькими моделями. В случае невозможности надежного определения СС финансовых инструментов их дальнейшее отражение в балансе Банка осуществляется через формирование резервов на возможные потери, расчет которых производится исходя из чистых активов эмитента финансового инструмента. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ НЕДВИЖИМОСТИ
Справедливая стоимость недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, должна отражать рыночные условия на конец отчетного года (то есть оценка по справедливой стоимости проводится не реже одного раза в год).

При определении справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, могут быть использованы действующие цены на активном рынке аналогичной недвижимости, данные из внешних источников о ставках арендной платы по аналогичной недвижимости, сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения о справедливой стоимости объектов недвижимости и тому подобное.

Оценка справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, осуществляется в порядке, определенном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», на основании заключения внутренних структурных подразделений Банка, обслуживающих имущество, или с привлечением профессионального оценщика при необходимости.


КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ
Служба внутреннего аудита и Служба внутреннего контроля в рамках своей компетенции осуществляют мониторинг правильности определения СС финансовых инструментов и недвижимости, адекватности методологии определения СС. По результатам проверок подготавливаются отчеты Совету директоров и Правлению Банка. Если по результатам проверок выявлены случаи сознательного искажения отчетных данных и (или) недостоверного отражения СС, Банк вправе уменьшить размер стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат) сотрудникам, допустившим сознательное искажение отчетных данных Банка и (или) недостоверное отражение СС активов.
ХРАНЕНИЕ И ЗАЩИТА ИНФОРМАЦИИ Информация обо всех исходных данных, используемых при определении/расчетах СС финансовых инструментов и недвижимости, подлежит хранению в электронных базах данных Банка или в бумажном виде (в зависимости от способа получения информации) в течение 5 лет с даты расчета/определения СС. В случае утери или повреждения данных, указанных в п. 6.1, Банк вправе использовать информацию, раскрываемую организаторами торгов и информационными системами (торговые площадки, биржи, Reuters, Bloomberg, СРО НФА и т. п.). Ответственность за хранение исходных данных, используемых при определении/расчетах СС финансовых инструментов и недвижимости несут подразделения, производящие оценку СС.
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ НЕОГРАНИЧЕННОМУ КРУГУ ЛИЦ С целью раскрытия информации о методах оценки активов по справедливой стоимости неограниченному кругу лиц настоящая Методика подлежит размещению на официальном сайте Банка в сети Интернет (www. socium-bank. ru).