УДК 336.227
ОПЫТ РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН В ПРОВЕДЕНИИ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
Кафедра экономической теории, налогообложения, предпринимательства и права.
ФГБОУ ВПО «Кемеровский государственный университет»
ekaterina. *****@***ru
В статье рассматривается опыт развивающихся стран Бразилии и Индии в проведении налоговых реформ, проводиться их сравнение, а также рассматриваются причины, цель, направление и эффективность налоговых реформ. Элементом новизны является сравнительный анализ проводимых налоговых реформ в развивающихся странах.
Ключевые слова: налоговая реформа, Бразилия, Индия, эффективность.
Налоговые реформы проводятся для усовершенствования существующей налоговой системы. На основании анализа эффективности существующей налоговой системы принимается решение о проведение реформ. Таким образом, налоговая реформа это комплексный процесс реорганизации налоговой системы на основе перестройки существующей налоговой системы, совокупность средств и методов, направленных на оптимизацию налоговой политики и налоговой системы.
Налоговые реформы в развивающихся странах осуществляли в трудных политических, экономических и социальных условиях. Создание и успешное функционирование эффективных налоговых систем сдерживалось рядом факторов, которые определены структурой экономики, снижением объемов производства и слабостью институтов, низкими темпами экономического роста [1].
Целью работы является сравнение проведения налоговых реформ в таких развивающихся странах как Индия и Бразилия. В работе были решены следующие задачи:
Причины, цель, направление и эффективность налоговых реформ в развивающихся странах обобщены в таблице.
Сравнительный анализ проводимых налоговых реформ в развивающихся странах является элементом научной новизны.
Таблица 1
Налоговые реформы Бразилии, проводимые с начала 1990-х по 2010 г.[2]
Причины реформ | Цель реформ | Направление реформ | Эффективность реформ |
Основной причиной налоговой реформы стала приватизация большинства низкоэффективных государственных предприятий. | Переход к модели открытой экономики. | 1.облегчение доступа к источникам финансирования. (Государственные программы кредитования); 2.Снижение налогового бремени. (В стране действуют специальные налоговые и таможенные режимы). | 1.Избавление от неконтролируемой инфляции; 2.Рост доходов от внешней торговли. |
Таблица 2
Налоговые реформы Индии [1]
Причины реформ | Цель реформ | Направление реформ | Эффективность реформ |
Причина налоговой реформы - закрытая плановая экономика. | 1.Восстановление баланса в фискальном секторе экономики; 2.Понижение налоговых тарифов. | 1.Сокращения правительственных расходов и постепенного увеличения доходов; 2.Ставки по налогам не должны вырастать и оставаться умеренными. | 1.Снижение фискального дефицита и ликвидацию дефицита регулярного бюджета в течение короткого периода; 2.Введение ограниченного числа простых налогов с широкой базой, умеренным и ограниченным числом ставок и с очень малым количеством исключений и освобождений от их уплаты; 3.Постепенное введение НДС вместо налога с продаж и налога на услуги. |
Таким образом, опыт развивающихся стран является достаточно неоднозначным и не позволяет извлечь убедительные уроки об относительных достоинствах всеобъемлющих или частичных реформ. Некоторые факты свидетельствует о том, что частичные реформы в большинстве своем были успешными.[2] Проанализировав причины, цели, направления и эффективность налоговых реформ в развивающихся странах за последние несколько десятилетий, можно прийти к выводу, что постепенные преобразования налоговой системы более предпочтительны, чем единовременная всеобъемлющая реформа. Это объясняется тем фактом, что налоговые проблемы весьма сложны, цели зачастую противоречивы, а налоговое администрирование в этих странах, как правило, слабое.
Литература
, Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие для вузов. -- М., Гелиос, 2012. – 476 с. , и др. Налоговые системы зарубежных стран. -- М., Юнити, 2014. -- 191 с. Бразилия – модернизация и реформы. 2012 URL: http://www. gmu-countries. ru/america/brazilia/brazil-modernisation. html (дата обращения: 3.03.2016) Бразилия: стремление в будущее // Вестник МГИМО. 2010. №4. URL: http://cyberleninka. ru/article/n/braziliya-stremlenie-v-buduschee (дата обращения: 03.03.2016).Научный руководитель – д-р экон. наук, профессор.
THE EXPERIENCE OF DEVELOPING COUNTRIES IN THE IMPLEMENTATION OF TAX REFORMS
E. M. Kudashkina
The Department of economics, taxation, business and law
Federal State Budget Educational Institution of Higher Professional Education "Kemerovo State University"
ekaterina. *****@***ru
The article deals with the experience of developing countries such as Brazil and India in the implementation of tax reforms carried out to compare them, and examines the reasons, purpose, direction and efficiency of tax reforms. A novelty aspect is the comparative analysis of carried out tax reforms in developing countries.
Keywords: tax reform, Brazil, India and efficiency
