Методика проведения аудита эффективности (стр. 1 )

ПРОЕКТ

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

МР «АМГИНСКИЙ УЛУС (РАЙОН)»

Принята решением Коллегии

Контрольно-счетной палаты

МР «Амгинский улус (район)»

От 04 июня 2014 года

МЕТОДИКА

ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ

(методические рекомендации по проведению аудита эффективности и результативности расходования средств бюджета муниципального района «Амгинский улус (район)»,

средств, получаемых бюджетом муниципального района из иных источников,

предусмотренных законодательством Российской Федерации)

Амга 2014 год

СОДЕРЖАНИЕ

  Стр.

1.Общие положения  3

2.Содержание аудита эффективности  3

2.1.Определение и цель аудита эффективности  3

2.2.Предмет, объекты и виды аудита эффективности  4

2.3.Ограничения аудита эффективности  5

3. Основные элементы организации аудита эффективности  5

3.1. Основные этапы проведения аудита эффективности  5

3.2. Взаимодействие с руководителями проверяемых объектов  6

3.3. Консультации и рекомендации при проведении аудита  7

3.4. Оформление документов при проведении аудита  8

4. Планирование аудита эффективности  9

4.1. Выбор тем и объектов аудита  9

4.2. Подготовка программы аудита  13

4.3.1. Установление целей аудита  15

4.3.2. Определение вопросов и объектов аудита  15

4.3.3. Разработка критериев оценки эффективности  16

4.3.4. Выбор методов проведения аудита  19

5. Проведение аудита эффективности  22

5.1. Сбор информации и фактических данных для получения доказательств  22

5.2. Подготовка заключений и выводов по результатам аудита  26

5.3. Подготовка рекомендаций по итогам аудита  27

5.4. Ознакомление руководства проверяемых организаций с результатами аудита эффективности  28

6. Подготовка отчета о результатах аудита эффективности  29

6.1. Структура отчета  29

6.2. Этапы подготовки отчета  30

6.3. Требования к содержанию отчета  30

7. Проверка выполнения рекомендаций по результатам аудита эффективности  32

7.1. Оценка мероприятий по проверке выполнения рекомендаций и составление соответствующего отчета………  33

Приложение 1. Перечень основных правил проведения аудита эффективности использования средств бюджета района  34

Приложение 2. Словарь основных понятий  36

Приложение 3. Порядок действий в процессе организации и проведения аудита эффективности  37

Приложение 4. Методика выбора тем и объектов аудита  41

Приложение 5. План предварительного изучения объектов аудита  43

Приложение 6. Программа проведения проверки эффективности  44

Приложение 7. Примеры выбора критериев оценки эффективности  45

Приложение 8. Рабочий план проведения проверки эффективности  47

Приложение 9. Отчет о результатах проверки эффективности  48

Приложение 10. Практические советы по организации и проведению аудита эффективности  50

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящая Методика подготовлена для реализации полномочий Контрольно-счетной палаты МР «Амгинский улус (район)» (далее – Контрольно-счетная палата) по определению оценки эффективности и результативности использования средств бюджета муниципального района «Амгинский улус (район)» (далее – МР), средств, получаемых бюджетом МР из иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации (далее – бюджетные средства).

Методика разработана на основе изучения и обобщения опыта органов внешнего муниципального финансового контроля ряда городов, Счётной палаты Российской Федерации по созданию методологии и проведению аудита эффективности.

Методика предназначена для использования в Контрольно-счетной палате при организации и проведении аудита эффективности по всем направлениям деятельности Контрольно-счетной палаты.

Целью Методики является формулирование основных правил и процедур, требований и практических рекомендаций по организации и проведению аудита эффективности, выполнение которых должно помочь аудиторам и инспекторам Контрольно-счетной палаты профессионально и качественно проводить аудит по определению оценки эффективности и результативности расходования бюджетных средств.

Настоящая Методика не содержит алгоритмов проведения аудита эффективности в конкретных ситуациях, которые могут встретиться на практике, поскольку каждый аудит имеет свое специфическое содержание, отличающее его от других. Она определяет общие правила и процедуры, которые необходимо выполнять при проведении аудита эффективности.

2. СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ

2.1. Определение и цель аудита эффективности

Аудит эффективности представляет собой проверки деятельности органов местного самоуправления и получателей средств бюджета  в целях определения эффективности использования ими данных средств, полученных для выполнения возложенных на них функций и поставленных задач.

Аудит эффективности использования бюджетных средств включает в себя следующие элементы:

а) проверку экономности использования проверяемой организацией бюджетных средств, затраченных на достижение конкретных результатов её деятельности;

б) проверку продуктивности использования проверяемой организацией трудовых, финансовых и прочих ресурсов в процессе производственной и иной деятельности, а также использования информационных систем и технологий;

в) проверку результативности деятельности проверяемой организации по выполнению поставленных перед ней задач, достижению фактических результатов по сравнению с плановыми показателями с учётом объёма выделенных для этого ресурсов.

При этом, в зависимости от поставленных целей, аудит эффективности может включать один или несколько взаимосвязанных элементов, либо иметь более специализированную направленность в рамках одного элемента, например, проверку продуктивности использования проверяемой организацией только трудовых ресурсов.

При проведении аудита эффективности следует руководствоваться тем, что в процессе проверки не ставится задача дать общую оценку эффективности работы проверяемого органа местного самоуправления или получателя бюджетных средств. Во-первых, практически невозможно найти приемлемый способ такой оценки из-за сложности и разнообразия сфер их деятельности. Во-вторых, проверке подвергаются, как правило, конкретные сферы или аспекты их деятельности в соответствии с поставленными целями. В-третьих, аудит эффективности всегда должен быть направлен на то, чтобы по его результатам можно было сделать выводы и предложить конкретные рекомендации по повышению эффективности использования бюджетных средств проверяемыми организациями.

2.2. Предмет, объекты и виды аудита экономической эффективности

Предметом аудита эффективности является деятельность органов местного самоуправления и других получателей бюджетных средств по использованию данных средств, полученных для выполнения возложенных на них задач, функций или реализации программ (долгосрочных целевых программ, ведомственных целевых программ).

Проверки деятельности органов местного самоуправления и других получателей бюджетных средств по использованию ими данных средств проводятся в отношении расходов, которые могут быть отражены в функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (по разделу, подразделу, целевой статье или виду расходов), в ведомственной или экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, на реализацию программ, а также использования муниципального имущества.

Объектами аудита эффективности являются:

- органы местного самоуправления, являющиеся главными распорядителями или распорядителями средств бюджета района;

- муниципальные учреждения и иные организации, получающие бюджетные средства, инвестиции;

- унитарные предприятия;

- иные субъекты экономической деятельности, использующие бюджетные средства, инвестиции и/или имеющие предоставленные льготы по местным налогам и иным преимуществам.

Аудит эффективности предполагает проведение различных видов проверок, которые отличаются в зависимости от предмета и объектов проверки, поставленных целей и задач. Можно выделить следующие виды проверок, которые условно делятся на две группы.

Первая группа - это проверки эффективности, связанные с исполнением муниципальных функций, в частности:

а) проверки эффективности использования средств бюджета МР, направляемых на выполнение муниципальных функций, реализацию целей социально-экономической политики района (например, проверки эффективности расходов бюджета МР на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение и т. п.);

б) проверки эффективности использования средств бюджета района отдельными отраслевыми (функциональными) подразделениями Администрации МР или муниципальными учреждениями при выполнении возложенных на них функций и решении поставленных социально-экономических задач;

в) проверки эффективности использования средств бюджета района в отдельных сферах или видах деятельности, осуществляемых несколькими отраслевыми (функциональными) подразделениями Администрации района и/или муниципальными учреждениями, предприятиями.

Вторая группа включает проверки программ, в реализации которых принимают участие структурные подразделения Администрации района, муниципальные учреждения и иные организации.

2.3. Ограничения аудита эффективности

При проверке конкретных результатов деятельности проверяемых организаций неизбежно затрагиваются вопросы, которые связанны с решениями, принимаемыми органами представительной и исполнительной власти, и имеющими отношение к сфере политики. В этом случае группе проверяющих следует помнить, что аудит эффективности осуществляется не с целью оценки правильности этих решений, целей проводимой социально-экономической политики, необходимости или целесообразности тех или иных муниципальных программ, а для определения эффективности использования средств бюджета МР в соответствии с принятыми правовыми нормативными актами.

Поэтому инспекторы Контрольно-счетной палаты при формулировании выводов и рекомендаций по результатам аудита эффективности должны проявлять особую осмотрительность и руководствоваться принципами: законности, объективности, независимости.