АктМ2()
проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности
индивидуального предпринимателя Клочнева Вячеслава Вениаминовича
________________________________________________
(полное и сокращенное наименование юридического лица. фамилия, имя, отчество лица. осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ИНН)
г. Муром «14» ноября 200бгода
Нами (мною), старшим ревизором отдела документальных проверок и ревизий ОРЧ 2 УНП УВД Владимирской области капитаном милиции Книгиной Светланой Константиновной ____ (специальные (ое) звания (е), Ф. И.О., должности (ь), лиц(а), проводивших (его) проверку)
На основании постановления следователя СЧ СУ при УВД Владимирской области старшего лейтенанта юстиции о назначении документальной проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности от 01.01.01 года проведена проверка (ревизия} I отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ИП В постановлении следователя перед специалистами поставлены вопросы:
1) Осуществлял ли в период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. ИП предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, расположенной по адресу: ?
2) Какими нормативными актами регламентируется порядок исчисления и уплаты ЕНВД?
3) Какой физический показатель ИП отражал в налоговых декларациях по ЕНВД, представленных им в налоговый орган за 2 ,3 квартал 2006 года при осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, расположенной по адресу: ?
4) Какая фактически площадь земельного участка, использовалась ИП при осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу; ?
5) Какой физический показатель должен отразить в налоговых декларациях по
ЕНВД за период 2,3 кварталы 2006 года при осуществлении им предпринимательской * деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: ?
6) В каком размере он должен исчислить и уплатить ЕНВД за фактически используемую площадь земельного участка при осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: в период 2,3 кварталы 2006 года?
7) В каком размере не исчислил и не уплатил ЕНВД за фактически используемую им площадь земельного участка при осуществлении им предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: в период 01.01.2005 по 30.09.2006?
8) В каком размере отражена сумма страховых взносов на ОПС в налоговых декларациях по : ЕНВД и по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2005 по 30.09.2006?
9) На какую сумму страховых взносов страховых взносов должна быть уменьшена сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет ?
10) Какое процентное соотношение доли неуплаченных налогов (сборов) к сумме подлежащих уплате налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 30.09.2006;
; I/ У Экземпляр № - У ''
ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К 1*, К2, КЗ - корректирующие коэффициенты базовой доходности. * В соответствии Федерачьным законом от 01.01.2001г. Мо104-ФЗ корректирующий коэффициент базовой доходности К 1 в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется;
С 01 января 2006 года согласно изменениям, внесенным в статью 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог вводится нормативными правовым актами представительных актов органов муниципальных районов, городских округов. На территории округа Муром система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог введена, решением совета народных депутатов округа Муром от 10.11.05г. №10.
В 2006 году с учетом внесенных изменений в соответствии с пунктом 4 статьи 346.29 базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2. По третьему вопросу
В налоговых декларациях по ЕНВД, представленных ИП в налоговый орган за 2, 3 квартал 2006 года по виду предпринимательской деятельности оказание услуг по хранению транспортных средств на платной стоянке по адресу ул. Куликова, дом 4 отражена величина физического показателя в размере 600 квадратных метров. В разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», налоговой декларации за 2 квартал 2006 года, отражена величина физического показателя в строке 050 - за апрель месяц 2006г. в размере 600; в строке 060- за май месяц 2006г. в размере 600; в строке 070- за июнь месяц 2006 г в размере 600. В разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», налоговой декларации за 3 квартал 2006 года, отражена величина физического показателя в строке 050 - за июль месяц 2006г. в размере 600; в строке 060- за август месяц 2006г. в размере 600; в строке 070- за сентябрь месяц 2006 г в размере 600; ж%4" По четвертому вопросу
Как следует из имеющихся документов, фактическая площадь автостоянки, используемая ИП , составляет 1 945 кв. м.
По пятому вопросу
Исходя из того, что фактическая площадь автостоянки составляет 1 945 квадратных метров, в налоговых декларациях за 2,3 кварталы 2006 года в разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» должен быть отражен физический показатель в размере 1945 квадратных метров. По шестому вопросу
За фактически используемую площадь земельного участка при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: , за 2.3 кварталы 2006 года ИП должен был исчислить ЕНВД в сумме 64400 рублей, в том числе за 2 квартал 2006 года 32 200 рублей, за 3 квартал 2006 года 32 200 рублей. В налоговых декларациях по ЕНВД, предоставленных ИП в налоговый орган, по виду. деятельности оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: , указана сумма исчисленного налога, за 2 квартал 2006 года в размере 9 933 рублей, за 3 квартал 2006 года 9 933 рублей. Следовательно, ИП не исчислил и не уплатил единый налог на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2006 года в размере 44 534 рублей, в том числе за 2 квартал 2006 года 22_^67_рублей; за ^кварта,.! 2006 года 22 267 рублей. По седьмому вопросу
За период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. ИП не исчислил и не уплатил ЕНВД за фактически используемую им площадь земельного участка при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: , в размере 153 665
' ^ '
Экзем пир X» у '
ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К 1 Л, К2, КЗ - корректирующие коэффициенты базовой доходности. * В соответствии Федеральным законом от 01.01.2001г. ^»104-ФЗ корректирующий коэффициент базовой доходности К 1 в 2003-2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется;
С 01 января 2006 года согласно изменениям, внесенным в статью 346.26 НК РФ, система. налогообложения в виде единого налога на вмененный налог вводится нормативными правовым актами представительных актов органов муниципальных районов, городских округов. На территории округа Муром система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог введена решением совета народных депутатов округа Муром от 10.11.05г. №10.
В 2006 году с учетом внесенных изменений в соответствии с пунктом 4 статьи 346.29 базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2. По третьему вопросу
В налоговых декларациях по ЕНВД, представленных ИП в налоговый орган за 2, ) 3 квартал 2006 года по виду предпринимательской деятельности оказание услуг по хранению транспортных средств на платной стоянке по адресу ул. Куликова, дом 4 отражена величина физического показателя в размере 600 квадратных метров. В разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», налоговой декларации за 2 квартал 2006 года, отражена величина физического показателя в строке 050 - за апрель месяц 2006г. в размере 600; в строке 060- за май месяц 2006г. в размере 600; в строке 070- за июнь месяц 2006 г в размере 600. В разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», налоговой декларации за 3 квартал 2006 года, отражена величина физического. показателя в строке 050 - за июль месяц 2006г. в размере 600; в строке 060- за август месяц 2006г. в размере 600; в строке 070-за сентябрь месяц 2006 г в размере 600;
По четвертому вопросу
Как следует из имеющихся документов, фактическая площадь автостоянки, используемая ИП
, составляет 1 945 кв. м.
По пятому вопросу
Исходя из, того, что фактическая площадь автостоянки составляет 1 945 квадратных метров, в налоговых декларациях за 2,3 кварталы 2006 года в разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» должен быть отражен физический показатель в размере 1945 квадратных метров. По шестому вопросу
За фактически используемую площадь земельного участка при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на " платной автостоянке, расположенной по адресу: , за 2,3 кварталы 2006 года ИП должен был исчислить ЕНВД в сумме 64400 рублей, в том числе за 2 квартал 2006 года 32 200 рублей, за 3 квартал 2006 года 32 200 рублей. В налоговых декларациях по ЕНВД, предоставленных ИП в налоговый орган, по виду деятельности оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: , указана сумма исчисленного налога, за 2 квартал 2006 года в размере 9 933 рублей, за 3 квартал 2006 года 9 933 рублей. Следовательно, ИП не исчислил и не уплатил единый налог на вмененный доход за 2 и 3 кварталы 2006 года в размере 44 534 рублей, в том числе за 2 квартал 2006 годя 22 267 рублей; за 3 квартал 2006 года 22 267 рублей. По седьмому вопросу
За период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. ИП , не исчислил и не уплатил ЕНВД за фактически используемую им площадь земельного участка при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платной автостоянке, расположенной по адресу: , в размере 153 665
/^ь
Экземпляр №_/
Таким образом, за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. сумма единого налога на вмененный доход должна быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 103 681 рублей.
Согласно налоговых деклараций, представленных в налоговый орган за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г., сумма исчисленного ЕНВД (по двум видам деятельности:
оказание транспортных услуг и хранение транспортных средств на платных стоянках) составляет ]89 295 рублей. Сумма уплаченных за период с 01.01.2005 по 30.09.200бг страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50 %)., отраженная в налоговых декларациях, составляет 103 681 рублей. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за вычетом страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности по данным налоговых деклараций ИП Клочнеза, составляет 85 614 рублей (389 295 рублей - 103 681 рублей). Сумма ЕНВД, установленная б ходе проверки, с учетом налога, исчисленного по виду деятельности «оказание транспортных услуг» составляет 342 960 рублей. Сумма ЕНВД, исчисленная в ходе в проверки, уменьшенная (но не более чем на 50 %) на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. составляет 239 279 рублей (342 960 руб. - 103 681 руб.) Сумма неисчисленного и неуплаченного ИП единого налога на вмененный доход, установленная в ходе проверки в результате сравнения данных, указанных в налоговых декларациях и данных, рассчитанных при проверке - за вычетом страховых взносов на ОПС, составляет 153 665 рублей (239 279 рублей - 85 614 рублей). • По десятому вопросу ;**А.«й Расчет процентного соотношения доли неуплаченных налогов (сборов) к сумме подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 30.09.2006 По данным налогоплательщика начислен и подлежит уплате единый налог на вмененный доход за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. в сумме 189 295 рублей, в том числе за 1 квартал 2005 года 24 592 рублей, за 2 квартал 2005 года 24 592 рублей, за 3 квартал 2005 года 24 592 рублей, за 4 квартал 2005 года 24 592 рублей, за 1 квартал 2006 года 25 215 рублей, за 2 квартал 2006 года 25215 рублей, за 3 квартал 2006 года 40497 рублей (с учетом единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате по виду деятельности «оказание транспортных услуг» согласно налоговым декларациям).
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2005 по 30.09.200бг,, установленная в ходе проверки составляет 342 960 рублей, в том числе за 1 квартал 2005 года.
46 308 рублей, за 2 квартал 2005 года 46 308 рублей, за 3 квартал 2005 года 46 308 рублей, за 4 квартал 2005 года 46 308 рублей, за 1 квартал 2006 года 47482 рублей, за 2 квартал 2006 года
47 482 рублей, за 3 квартал 2006 года 62 764 рублей (с учетом налога, подлежащего уплате по виду
деятельности «оказание транспортных услуг»).
Неуплачено единого налога на вмененный доход ( установлено в ходе проверки) 153 665
рублей ( 342 960 рублей - 189 295 рублей),
Начислены и подлежат уплате по данным налогоплательщика страховые взносы на Обязательное
пенсионное страхование за период с 01.01.2005г. по 30.09.200бг. 335 938 рублей;
Доля неуплаченных налогов, в сумме подлежащих уплате налогов составляет 22,6 процента, что получено в результате арифметических действий: (153 665 / 189 295+ 335 938 + 153 665) * 100;
Таким образом, процентное соотношение доли неуплаченных налогов (сборов) к сушме подлежащих уплате налогов и сборов составляет 22,6 процента.
Экземпляр № / •I Ч^)
Таким образом, за период с 01.01.2005г. по 30,09.2006г. сумма единого налога на вмененный доход должна быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 103 681 рублей.
Согласно налоговых деклараций - представленных в налоговый орган за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г., сумма исчисленного ЕНВД (по двум видам деятельности:
оказание транспортных услуг и хранение транспортных средств на платных стоянках) составляет 189 295 рублей. Сумма уплаченных за период с 01.01.2005 по 30.09.2006г страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая общую сумму исчисленного ЕНВД (но не более чем на 50 %)., отраженная в налоговых декларациях, составляет 103 681 рублей. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за вычетом страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности по данным налоговых декларации ИЛ Клочнеза, составляет 85 614 рублей (!89 295 рублей - 103 681 рублей). Сумма ЕНВД, установленная в ходе проверки, с учетом налога, исчисленного по виду деятельности «оказание транспортных услуг» составляет 342 960 рублей. Сумма ЕНВД, исчисленная в ходе в проверки, уменьшенная (но не более чем на 50 %) на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. составляет 239 279 рублей (342 960 руб. - 103 681 руб.) •, Сумма неисчисленного и неуплаченного ИП единого налога на вмененный доход, установленная в ходе проверки в результате сравнения данных, указанных в налоговых декларациях и данных, рассчитанных при проверке, за вычетом страховых взносов на ОПС, составляет 153 665 рублей (239 279 рублей - 85 614 рублей). По десятому вопросу • Расчет процентного соотношения доли неуплаченных налогов (сборов) к сумме подлежащих уплате сумм налогов и сборов за период с 01.01.2005по 30.09.2006 По данным налогоплательщика начислен и подлежит уплате единый налог на вмененный доход за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. в сумме 189 295 рублей, в том числе за 1 квартал 2005 года
24 592 рублей, за 2 квартал,2005 года 24 592 рублей, за 3 квартал 2005 года 24 592 рублей, за 4 квартал 2005 года 24 592 рублей, за 1 квартал 2006 года 25 2] 5 рублей, за 2 квартал 2006 года
25 215 рублей, за 3 квартал 2006 года 40497 рублей (с учетом единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате по виду деятельности «оказание транспортных услуг» согласно налоговым декларациям).
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за период с 01.01.2005 по 30.09.2006г., установленная в ходе проверки составляет 342 960 рублей, в том числе за 1 квартал 2005 года
46 308 рублей, за 2 квартал 2005 года 46 308 рублей, за 3 квартал 2005 года 46 308 рублей, за 4 .' квартал 2005 года 46 308 рублей, за 1 квартал 2006 года 47 482 рублей, за 2 квартал 2006 года
47 482 рублей, за 3 квартал 2006 года 62 764 рублей (с учетом налога, .подлежащего уплате по виду
деятельности «оказание транспортных услуг»). •
Неуплачено единого налога на вмененный доход ( установлено в ходе проверки) 153665
рублей ( 342 960 рублей - 189 295 рублей),
Начислены и подлежат уплате по данным налогоплательщика страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование за период с 01.01.2005г. по 30.09.2006г. 335 938 рублей;
Доля неуплаченных налогов, в сумме подлежащих уплате налогов составляет 22,6 процента, что получено в результате арифметических действий: (153 665 / 189 295+ 335 938 + 153 665) * 100;
Таким образом, процентное соотношение доли неуплаченных налогов (сборов) к сумме подлежащих уплате налогов и сборов. составляет 22д6 процента.
_У___
рублей, в том числе за 1 квартал 2005 года 21 716 рублей; за 2 квартал 2005 года 21 716 рублей; за 3 квартал 2005 года 21 716 рублей; за 4 квартал 2005 года 21 716 рублей; за 1 квартал 2006 года 22 267 рублей, за 2 квартал 2006 года 22 267 рублей; за 3 квартал 2006 года 22 267 рублей.
По восьмому вопросу
В налоговых декларациях по ЕНВД отражена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере:
В налоговой декларации за 1 квартал 2005 года 36 323 рублей;
В налоговой декларации за 2 квартал 2005 года 21 207 рублей;
В налоговой декларации за 3 квартал 2005 года 9 000 рублей;
В налоговой декларации за 4 квартал 2005 года 23 900 рублей;
В налоговой декларации за 1 квартал 2006 года 15 866 рублей;
В налоговой декларации за 2 квартал 2006 года 22 450 рублей;
В налоговой декларации за 3 квартал 2006 года 25 450 рублей;
По девятому вопросу
Согласно ст. 346.32 НК РФ (действовавшей до 1.01.2006) сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, . занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом, сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %. С 1.01.2006 согласно внесенным изменениям в ст. 346.32 НК РФ установлено, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в переделах исчисленных сумм) за этот; же налоговый период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Следовательно, в соответствии с вышеуказанными требованиями Налогового Кодекса, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход должна быть уменьшена (но не более чем на 50 процентов) на сумму страховых взносов на ОПС и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере:
За 1 квартал 2005 года на сумму страховых взносов на ОПС в размере 12 296 рублей и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 1 148 рублей, всего 13 444 рублей;
За 2 квартал 2005 года на сумму страховых взносов на ОПС в размере 12 296 рублей и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 118 рублей, всего 12 414 рублей;
За 3 квартал 2005 года на сумму страховых взносов на ОПС в размере 9 000 рублей и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 5 637 рублей, всего 14 637 рублей;
За 4 квартал 2005 года на сумму страховых взносов на ОПС в размере 12 296 рублей и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 5 425 рублей, всего 17 721 рублей;
За! квартал 2006 года на сумму страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 12 608 рублей;
За 2 квартал 2006 года на сумму страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 12 608 рублей;
За 3 квартал 2006 года на сумму страховых взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 20 249 рублей;
