ОЦЕНКА БЮДЖЕТНЫХ РИСКОВ В 2014 ГОДУ
Шкала оценки бюджетных рисков
Уровень по критерию "Вероятность" | Уровень по критерию "Последствия" | |||
Низкий | Умеренный | Высокий (существенный) | Очень высокий | |
Невероятный (от 0 до 20 %) | Низкий | Низкий | Низкий | Средний |
Маловероятный (от 20 до 40 %) | Низкий | Низкий | Средний | Высокий |
Средний (от 40 до 60 %) | Средний | Средний | Высокий | Очень высокий |
Вероятный (от 60 до 80 %) | Средний | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
Ожидаемый (от 80 до 100%) | Высокий | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
Бюджетная процедура 1: Составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении бюджетной процедуры:
При представлении документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств на 2014 год ошибки не выявлены.
Считаем, что уровень риска Низкий (по критерию "Вероятность" – Маловероятный, по критерию "Последствия" – умеренный). По данной процедуре ответственному должностному лицу необходимо проводить внутренний финансовый контроль методом выборочного самоконтроля при формировании документов.
Для устранения причин рисков необходимо при проведении данной процедуры усилить контрольную функцию и начинать подготовку к осуществлению бюджетной процедуры заблаговременно относительно установленных сроков.
Бюджетная процедура 2: Составление и представление документов, необходимых для составления кассового плана по доходам республиканского бюджета, расходам республиканского бюджета и источникам финансирования дефицита республиканского бюджета.
Операции «а, б, в» Составление прогноза кассовых выплат, поступлений на очередной финансовый год.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный).
Необходимо проведение внутреннего финансового контроля с применением следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за формирование прогноза кассовых выплат и поступлений, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов, анализ фактических доходов и расходов за предшествующий год, распределение средств на максимально эффективное расходование с учетом показателей кассовых выплат соответственно менее 20%, 45%, 70% за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
-выборочный контроль по подчиненности в части представляемых расчетов для формирования прогноза до 10 декабря текущего года.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по предоставлению документов для формирования прогноза.
Операции «г, д» Внесение изменений в кассовый план поступлений и выплат.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный).
Необходимо применение следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за формирование прогноза кассовых поступлений и выплат, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов, также в части соответствия утвержденным формам, своевременное представление информации до 25 числа текущего месяца.
-выборочный контроль по подчиненности в части представляемых расчетов для формирования прогноза.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по предоставлению документов для формирования прогноза.
Бюджетная процедура 3: Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи.
Операция 3.1. Составление росписи доходов и расходов на текущий финансовый год и плановый период по кодам классификации операций и дополнительной классификации.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Низкий (по критерию "Вероятность" – Маловероятный, по критерию "Последствия" – Умеренный).
Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за формирование росписи доходов и расходов на текущий финансовый год, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов в части полного соответствия утвержденному закону о республиканском бюджете на очередной финансовый год и на плановый период, соблюдение сроков (в течение 4 календарных дней со дня официального опубликования закона о республиканском бюджете), соответствия утвержденным формам в программном комплексе "Бюджет WEB" документ "Черновик - сводная бюджетная роспись".
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по анализу соответствия бюджетной росписи доходов и расходов утвержденному закону.
Операция 3.2. Ведение бюджетной росписи на текущий финансовый год и плановый период.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний, по критерию "Последствия" – Умеренный).
Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за ведение бюджетной росписи доходов и расходов на текущий финансовый год, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов, также в части соответствия утвержденным формам, контроль на соответствие форм заявок контрольным и методическим указаниям, с применением нормативно - правовых актов по классификации расходов.
Бюджетная процедура 4: Составление и направление документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи республиканского бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Операция 4.1. «а, б» Внесение предложений о перемещении бюджетных ассигнований с обоснованием причин образования экономии. Обеспечение своевременности направления предложений о перемещении бюджетных ассигнований.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Высокий (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Высокий). Внутренний финансовый контроль по данным операциям необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за выполнение операции, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов, также в части соответствия утвержденным формам, своевременное представление информации до 15 числа последнего месяца квартала, а с октября по декабрь до 15 числа месяца, анализ фактических расходов для сумм в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств. С целью недопущения образования задолженности;
-выборочный контроль по подчиненности в части представляемых расчетов для формирования преложения о перемещении бюджетных ассигнований.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по своевременности предоставления документов для внесения изменений, анализу принятых бюджетных обязательств согласно доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств.
Операция 4.2. «а, б» Доведение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств расходным расписанием для отражения на лицевых счетах.
Риск не оценивается, в связи с отсутвием подтведомственной сети.
Бюджетная процедура 5: Составление, утверждение и ведение бюджетных смет, свода бюджетных смет.
Операция 5.1. Составление бюджетной сметы.
Наименование риска: Низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов лицам осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за формирование проекта бюджетных смет, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов, анализ фактических расходов за предшествующий год с учетом индексации, распределение средств на максимально эффективное расходование с использование НПА по классификации расходов с целью недопущения нецелевого использования бюджетных средств.
-выборочный контроль по подчиненности в части представляемых расчетов для формирования бюджетной сметы.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по анализу использования.
Операция 5.2. Утверждение бюджетной сметы.
Риск не оценивается, в связи с отсутвием критериев оценки бюджетного риска.
Операция 5.3. Представление расчетов для внесения изменений в смету.
Наименование риска: Несоответствие расчета анализу эффективности расходов для внесения изменений.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Начальнику отдела, ответственному за формирование бюджетных смет, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов.
-выборочный контроль по подчиненности в части представляемых расчетов для внесения изменений не реже 1 раза в месяц.
Для устранения причин рисков необходимо усилить контроль представляемых расчетов для внесения изменений.
Бюджетная процедура 6: Исполнение бюджетной сметы.
Операция 6.1. «а, б, в» Исполнение бюджетной сметы (за исключением расходов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд).
Наименование риска: Несоответствие расчетов действующим нормативно-правовмы актам.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за исполнение бюджетной сметы, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при формировании документов, в части анализа действующих НПА и применения их при исполнении бюджетной сметы по фонду оплаты труда государственных органов, взносам по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иным выплатам работникам государственных органов;
- выборочный контроль по подчиненности в части исполнения бюджетной сметы по иным выплатам персоналу государственных органов, за исключением фонда оплаты труда.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по мониторингу действующего законодательства.
Бюджетная процедура 7: Принятие и исполнение бюджетных обязательств
Операция 7.1. «а» Заключение государственных контрактов, договоров.
Наименование риска: Неэффективное осуществления закупок товаров, работ, услуг.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за заключение государственных контрактов, договоров, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при заключении государственных котрактов, договоров в пределах утвержденных лимитов, а также в части целевого и эффективного использования бюджетных средств;
- выборочный контроль по подчиненности при заключении государственных котрактов, договоров в пределах утвержденных лимитов, а также в части целевого и эффективного использования бюджетных средств.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по мониторингу действующего законодательства, а также контролю лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год.
Операция 7.1. «б» Осуществление расчетов с поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по расходам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги по государственным контрактам, договорам.
Наименование риска: Недостижение заданных результатов обеспечения государственных нужд. Несоблюдение требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок и иных нормативных правовых актов.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний», по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за осуществление расчетов с поставщиками (подрядчиками, исполнителями) по расходам за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги по государственным контрактам, договорам, необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль при при приемке товаров, работ, услуг на предмет выявления недостатков при исполнении государственных контрактов, своевремнное исполнение обязанности по расчетам с поставщиками (подрядчиками и исполнителями);
- выборочный контроль при при приемке товаров, работ, услуг на предмет выявления недостатков при исполнении государственных контрактов, своевремнное исполнение обязанности по расчетам с поставщиками (подрядчиками и исполнителями).
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по соблюдению требований, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок и иных нормативных правовых актов, своеременное повышение квалификации должностных лиц, ответсвенных зва выполнение данной бюджетной процедуры.
Бюджетная процедура 8: Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в республиканский бюджет, пеней и штрафов по ним.
Операция 8.1 «а, б, в, г, д» Ведение учета денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о государственном регулировании цен (тарифов) в части цен (тарифов), регулируемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, налагаемые органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Наименование риска: Несвоевременность уточнения платежей в бюджет, в том числе невыясненных поступлений.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний, по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в республиканский бюджет, пеней и штрафов по ним необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль поступлений неналоговых доходов в бюджет, в части полноты, своевременности и правильности зачисления;
- выборочный контроль ежеквартально наличия невыясненных поступлений.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по своевременному мониторингу поступлений неналоговых доходов.
Бюджетная процедура 9: Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в республиканский бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы.
Операция 9.1 «а, б» Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в республиканский бюджет и подготовка документов на возврат.
Наименование риска: Несвоевременное выявление излишне уплаченных (взысканных) платежей.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Низкий (по критерию "Вероятность" – Маловероятный, по критерию "Последствия" – Низкий). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в республиканский бюджет и подготовка документов на возврат необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной своевременный самоконтроль излишне уплаченных (взысканных) платежей в республиканский бюджет, осуществление возврата таких сумм;
- выборочный контроль ежеквартально наличия излишне уплаченных (взысканных) платежей в республиканский бюджет.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по своевременному мониторингу поступлений неналоговых доходов.
Бюджетная процедура 10: Принятие решений о зачете (уточнении) платежей в республиканский бюджет.
Операция 10.1 «а, б» Принятие решения о зачете (уточнении) платежей в республиканский бюджет и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.
Наименование риска: Несвоевременность выявления сумм платежей неверно отраженных на лицевых счетах.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Низкий (по критерию "Вероятность" – Маловероятный, по критерию "Последствия" – Низкий). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за принятие решения о зачете (уточнении) платежей в республиканский бюджет и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль поступлений неверно отраженных на лицевых счетах;
- выборочный контроль ежеквартально наличия поступлений неверно отраженных на лицевых счетах.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по своевременному мониторингу поступлений на лицевые счета Службы.
Бюджетная процедура 11: Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций.
Операция 11.1 «а» Принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов).
Наименование риска: Неполнота и несвоевременность отражения в учете первичных документов.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний, по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов) необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль своевременности и полноты отражения в автоматизированном учете первичных документов, формирование сводных учетных документов;
- выборочный контроль ежеквартально при составлении отчетов.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по своевременному отражению в учете первичных документов.
Операция 11.1 «б» Отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета.
Наименование риска: Недостоверность отражения информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний, по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль достоверности отражения информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета;
- выборочный контроль ежеквартально при составлении отчетов.
Для устранения причин рисков необходимо усилить самоконтроль.
Операция 11.1 «в» Проведение инвентаризаций.
Наименование риска: Недостоверность данных бюджетного учета.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Средний (по критерию "Вероятность" – Средний, по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за проведение инвентаризации необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль фактического наличия соответствующих объектов с данными регистров бухгалтерского учета.
- сплошной ежегодный контроль фактического наличия соответствующих объектов с данными регистров бухгалтерского учета..
Для устранения причин рисков необходимо усилить своевременность и полноту проведения инвентаризации для выявления расхождений в случае их возникновения.
Бюджетная процедура 12: Составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности.
Операция 12.1, 12.2 Составление и представление бюджетной отчетности.
Наименование риска: Недостоверность составления и несвоевременность представления бюджетной отчетности.
Обоснование уровня риска и предложения по устранению причин риска, применению контрольных действий в отношении операции:
Считаем, что уровень риска Высокий (по критерию "Вероятность" – Вероятный, по критерию "Последствия" – Умеренный). Внутренний финансовый контроль по данной операции необходимо проводить с применением следующих контрольных действий:
Должностным лицам, ответственным за составление и представление бюджетной отчетности необходимо применять следующие контрольные действия:
- сплошной самоконтроль достоверности и полноты формирования бюджетной отчетности;
- сплошной контроль ежеквартально при составлении отчетов.
Для устранения причин рисков необходимо усилить работу по своевременному отражению в учете первичных документов, формированиюрегистров учета для достоверности бюджетной отчетности.
Исп.
